Анализ и выявление схем корпоративного мошенничества. Учебник для вузов

Согласно п.31−32 ФСПУ «Запасы» материальные запасы на конец года отражаются за вычетом созданного резерва под снижение стоимости запасов.

Суть схемы. Материально-производственные запасы, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом резерва под снижение стоимости материальных ценностей. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет финансовых результатов организации на величину разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости.

Как итог: в результате созданного резерва под снижение стоимости материальных ценностей первоначальная стоимость запасов уменьшается. Но в целях повышения ликвидности баланса, собственники хозяйствующего субъекта не уменьшают первоначальную стоимость запасов.

В результате этого искажаются данные по строкам «Запасы», 1370 «Нераспределенная прибыль» бухгалтерского баланса, «Чистая прибыль» отчета о финансовых результатах.

Меры противодействия.

Провести анализ алгоритма формирования резерва под снижение стоимости материальных ценностей в учетной политике и отражения результатов переоценки материальных запасов в учете.

5. Вывод активов с использованием механизма предоставления обеспечительных мер при заключении договора займа.

Исполнение договорных обязательств, согласно статье 329 ГК РФ, может обеспечиваться залогом, поручительством, банковской гарантией, обеспечительным платежом. Обычно в качестве залога выступают объекты

111

недвижимости. В целях извлечения незаконной выгоды этим инструментом широко пользуются мошенники.

Суть схемы. Заемщик и займодавец — аффилированные лица заключают договор займа на крупную сумму под высокие проценты, причем заемщик в качестве обеспечения займа предоставляет объект недвижимости по балансовой стоимости. В процессе осуществления хозяйственной деятельности, заемщик в течение длительного времени не погашает тело займа и проценты по нему, а когда задолженность достигнет неразумных пределов, заемщик и займодавец подписывают соглашение о погашении задолженности передачей объекта недвижимости. Таким образом, объект недвижимости переходит в полное владение займодавцу, затем он продается по рыночной стоимости и деньги делятся между этими лицами.

Меры противодействия.

Разработать положение о договорной работе, порядок предоставления залога в качестве обеспечительных мер по рыночной стоимости.

Положение о порядке согласования и осуществления платежей, что, в конечном счете, позволит регулировать всех платежи, вытекающие из договорных обязательств.

В практической деятельности применяются много способов, способствующих совершению корпоративного мошенничества, в результате которого злоумышленники извлекают незаконные финансовые выгоды.

Вопросы для самопроверки

1. Какие методы применяются для улучшения работы с поставщиками?

2. Перечислите основные меры противодействия приобретению неликвидных товаров.

3. В каких документах указываются технические характеристики товаров?

4. Назовите основные способы нарушения процедур определения победителя тендера.

112

5. Раскройте сущность трансфертного ценообразования.

6. Поясните сущность принципа «вытянутой руки». 7. Поясните механизм использование титульных

и нетитульных временных сооружений в корпоративном мошенничестве.

8. Сущность срока полезного использования объекта основных средств как категория оценочных обязательств.

9. Назовите существенный (основной) признак применения непрозрачных процедур определения победителя тендера.

10. Раскройте термин «связанные стороны».

Тестовые задания

1. Какой нормативно-правовой базой необходимо руководствоваться при разработке Положения о закупке хозяйствующего субъекта?

а) Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» от 05.04.2013 № 44-ФЗ;

b) Федеральный закон «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» от 18.07.2011 № 223-ФЗ;

c) Федеральный закон «О защите конкуренции» от 26.07.2006 № 135-ФЗ;

d) всё вышеперечисленное.

2. Метод расчета НМЦК, являющийся приоритетным согласно Федеральному закону № 44-ФЗ и наиболее часто применяемый заказчиками:

а) метод сопоставимых рыночных цен (анализа рынка);

b) нормативный метод; c) тарифный метод; d) проектно-сметный метод.

113

3. Орган исполнительной власти Российской Федерации, осуществляющий контроль и надзор за соблюдением законодательства в сфере конкуренции на товарных рынках:

а) Министерство финансов Российской Федерации; b) Федеральное казначейство;

c) Федеральная антимонопольная служба; d) Федеральная служба по финансовому монито-

рингу.

4. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей образуется за счет:

а) финансовых результатов организации; b) издержек производства;

c) чистой прибыли; d) добавочного капитала.

5. Наиболее очевидным признаком сговора заказчика с определенным поставщиком является:

а) убыточность деятельности поставщика; b) отсутствие у поставщика опыта исполнения анало-

гичных договоров;

c) структура технического задания, требованиям которого удовлетворяет только один конкретный поставщик; d) отсутствие у поставщика лицензий на закупаемые

товары (работы, услуги).

Темы для подготовки домашнего творческого задания

1. Меры противодействия нарушениям формирования лотов в закупках.

114

2. Сравнительный анализ закупок основе определения рыночной стоимости, затратного метода и нормативного метода.

3.Сущность существенного снижения цены контракта за счет применения схемы «карусель».

4. Функциональное назначение товаров основа формирования одинаковых экономических условий при трансфертном ценообразовании.

5. Сущность принципа «вытянутой руки».

6. Вывод активов с использованием механизма предоставления обеспечительных мер при заключении договора займа.

7. Мошенничество с основными средствами. 8. Мошенничество в сфере капитальных вложений. 9. Искажение стоимости активов в бухгалтерском

балансе.

10.Связанные стороны как основа совершения мошеннических действий в хозяйственной деятельности.

Список литературы

1. ГОСТ Р ИСО 9000-2001 «Системы менеджмента качества. Основные положения и словарь». — URL: https:// certgroup.ru/d/51042/d/gost_r_iso_9000−2001.pdf (дата обращения: 01.11.2024).

2. ГСН 81-05-01-2001 «Сборник сметных норм затрат на строительство временных зданий и сооружений». Утвержден и введен в действие Постановлением Госстроя РФ от 7 мая 2001 г. № 45. — URL: http://piter-smeta.ru/wp-content/upl oads/2018/08/%D0%93%D0%A1%D0%9D-81−05−01−2001. pdf (дата обращения: 01.11.2024).

3. Большая российская энциклопедия. — URL: https:// bigenc.ru›c/rekul-tivatsiia-zemel-5ec0fc (дата обращения: 01.11.2024).

4. ГОСТ Р 59060—2020.Охрана окружающей среды. Земли. Классификация нарушенных земель в целях рекультивации. — URL: http://gost.gtsever.ru/Data/752/75223.pdf (дата обращения: 01.11.2024).

115

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Обобщая вышеизложенное, можно сказать, что проявления корпоративного мошенничества в нашей стране можно наблюдать в любой сфере деятельности и на любом уровне управления. Поэтому для устранения ограничений экономического развития государства и общества, возникающих в результате нарушений законодательства и своих должностных обязанностей должностными лицами любых хозяйствующих субъектов, необходимо повысить результативность и эффективность системы внутреннего контроля за счет повышения экономической полезности подразделений риск-менеджмента и внутреннего аудита, повышение репутации бизнеса, получение дополнительных конкурентных преимуществ, усиление внутренней интеграции и, в итоге, общее увеличение благосостояния хозяйствующего субъекта.

В настоящее время система по противодействию корпоративному мошенничеству представляется обязательной

инеотъемлемой характеристикой системы корпоративного управления. Во многих национальных государствах разработаны и утверждены законодательные акты, которые обязывают организацию строить эффективную систему контролей и регламентируют критерии (требования) к методам

испособам борьбы с корпоративным мошенничеством.

Приведенные типологии мошенничества, а также применяемые схемы мошеннических действий будут способствовать разработке мероприятия по противодействию корпоративному мошенничеству, что, в конечном счете, обеспечит прозрачность бизнес-процессов.

В нашей стране система корпоративного управления наиболее эффективно развивается в кредитных организациях, вертикально-интегрированных структурах, государственных компаниях.

Автор надеется, что через написание данного учебного исследования внес свой скромный вклад в противодействие корпоративному мошенничеству во всех сферах хозяйственной деятельности.

117

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение № 1

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» (Финансовый университет)

Департамент экономической безопасности и управления рисками Факультета экономики и бизнеса

Анализ и выявление схем корпоративного мошенничества

Рабочая программа дисциплины

для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01«Экономика»

Образовательная программа «Экономика и бизнес» Образовательная программа

«Финансовая разведка, управление рисками и экономическая безопасность»

Москва 2023

118

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

Департамент экономической безопасности и управления рисками Факультета экономики и бизнеса

УТВЕРЖДАЮ

Проректор по учебной и методической работе Е.А. Каменева «23» мая 2023 г

С.Н. Кашурников, Д.С. Термосесов

Анализ и выявление схем корпоративного мошенничества

Рабочая программа дисциплины

для студентов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01«Экономика»

Образовательная программа «Экономика и бизнес» Образовательная программа «Финансовая разведка, управление рисками и экономическая безопасность»

Одобрено Советом учебно-научного Департамента экономической безопасности и управления рисками (протокол № 08 от 24.04.2023 г.)

Рекомендовано Ученым советом Факультета экономики и бизнеса

(протокол №30 от 16.05.2023 г.)

Москва — 2023

119

120