6.3. АНАЛИЗ СОСТАВА И СТРУКТУРЫ АКТИВОВ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Для определения координации активных и пассивных операций банка необходимо проанализировать состав и структуру активов и обязательств банка, что является основой всех остальных этапов оценки финансового состояния банка.

Цель этого этапа – выявить общие тенденции и влияние отдельных факторов, влияющих на ресурсный потенциал банка и общие банковские риски.

На основе аналитического баланса проводится общая оценка финансового состояния банка и его изменений за представленный период. Анализ структуры чистого баланса позволяет решить следующие задачи:

–определить основные активно-пассивные виды операций (займы, депозиты и т.д.) и оценить их значимость в структуре активов и обязательств;

–отслеживать движение остатков на отдельных балансовых счетах, которые наиболее динамично изменяются;

–определить причины и масштабы воздействия этих динамических изменений и отклонений по статьям стабильности, рентабельности, прибыльности и ликвидности банковских операций;

–выделить свои собственные и привлечённые ресурсы банка, проследить их динамику по статьям и в целом;

–распределять доходы и иммобилизованные активы;

–распределять депозиты клиентов в форме депозитов в соответствии с их срочностью.

Уровень развития пассивных операций определяет размер банковских ресурсов и, следовательно, масштаб деятельности банка. Таким образом, рассмотрение структуры банковских обязательств имеет решающее значение для анализа банковских активов, включая обеспечение ликвидности баланса банка. В этой связи целесообразно оценить состав и структуру банковских обязательств.

Обязательства представлены в виде двух разделов: собственные и заёмные средства.

75

Структура и качество активов во многом определяют ликвидность и платежеспособность банка и, следовательно, его надёжность.

Достаточность капитала и уровень принятых кредитных рисков зависят от качества банковских активов, а уровень принятых валютных и процентных рисков зависит от согласованности активов и обязательств с точки зрения объёмов и сроков.

Активы представлены в виде трёх основных разделов:

1)нефинансовые активы;

2)доходы, генерирующие активы;

3)активы иммобилизации банка.

Чтобы оценить изменения в объёме отдельных активов или статей обязательств, необходимо рассчитать изменение абсолютных значений (абсолютное увеличение (уменьшение)) и относительных показателей (темпов роста (уменьшение)) для всех элементов баланса во времени, сравнивая значение этих показателей за данный период с уровнем этого показателя за предыдущий период.

Показателем, характеризующим структуру баланса, является доля балансовых статей в соответствующем разделе активов или обязательств, а также общих активов и обязательств.

Показателями, характеризующими общую структуру обязательств, являются: соотношение собственных и заёмных средств банка, доля межбанковского кредита в привлечённых средствах банка, уровень зависимости от различных секторов рынка депозитов и срочность привлечённых средств и обязательства.

Анализ общей структуры обязательств банка осуществляется путём сопоставления рассчитанных показателей с их рекомендуемыми значениями.

При оценке соотношения собственных и заёмных средств банка необходимо учитывать, что этот коэффициент должен быть больше одного, поскольку в противном случае это означает, что банк ведёт активную деятельность главным образом за счёт привлечённых средств, что увеличивается риск невозврата средств вкладчиков.

Зависимость банка от межбанковского рынка отражает долю межбанковских кредитов в составе заёмных средств. Это в общей сумме привлечён-

76

ных средств не должно превышать 10…12%, поскольку этот рынок в России меняется очень динамично, что усложняет оценку внешних рисков для банка.

Зависимость банка от различных секторов рынка депозитов отражает долю каждого источника в общей сумме привлечённых средств. При оценке этого показателя необходимо обратить особое внимание на долю депозитов населения, которая наиболее подвержена панике во время финансового кризиса.

При анализе сроков привлечения привлечённых средств и обязательств необходимо определить долю депозитов до востребования и срочных депозитов в общей сумме привлечённых средств, оценивая, насколько банку удаётся привлекать долгосрочные депозиты, поскольку эти ресурсы стоят дороже для банка, они по-прежнему являются основным компонентом наиболее стабильных ресурсов банка.

Собственные средства должны анализироваться по составу и динамике, а также по структуре, оценивающей изменение их составных частей: разрешенный и дополнительный капитал, фонды и резервы, нераспределённая прибыль. В то же время анализ должен проводиться не только общей суммой собственных средств (валовых собственных средств), но и чистых активов.

Снеттο Сбруттο Аи Дбп ИП ,

где Снеттο – собственные средства-нетто, руб.; Сбруттο – собственные средст- ва-брутто, руб.; Аи – активы иммобилизованные, руб.; Дбп – доходы будущих периодов, руб.; ИП – портфельные инвестиции на долгосрочной основе, при условии их низкой доходности, руб.

Анализ обязательств должен проводиться в контексте заёмных средств. В первую группу входят: средства на корреспондентских счетах «Лоро», на счетах клиентов, средства в расчётах, депозиты, кредиторская задолженность

идругие привлечённые средства. Во второй группе – полученные межбанковские кредиты, обязательства по выпущенным ценным бумагам.

Впроцессе анализа качества заёмных средств банка необходимо определить долю каждой его части с разбивкой привлечённых средств для спроса

исрочных средств, а также источниками привлечения: предприятиями и организациями, населением, бюджетом, межбанковским рынком и т.д.

77

Анализ банковских активов включает изучение их динамики и структуры с точки зрения активов: приносящих доход, не связанных с доходами и иммобилизованных активов.

При анализе структуры активов необходимо рассчитать и проанализировать:

–Доля активов, приносящих доход, в общем объёме активов банка. Рекомендованное значение составляет 50%, так как наличие значительной доли иммобилизации (более 10%) активов приводит к снижению уровня ликвидности банка.

–Отношение кредитов и выпущенных ценных бумаг. Доля кредитов

вобъёме активов не должна превышать 65%, а доля ценных бумаг – 25%.

–Структура кредитного портфеля. Анализ структуры кредитного портфеля банка должен отражать отраслевую структуру кредитов, долю межбанковских кредитов в общем объёме кредитов, а также долгосрочные и краткосрочные кредиты.

6.4. ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

Финансовая стабильность банка является одной из важнейших характеристик её финансового состояния. Она характеризуется достаточностью ресурсов для дальнейшего существования банка и его функции в качестве финансового посредника в долгосрочной перспективе.

Финансовая устойчивость определяется внутренними и внешними факторами. Внутренние факторы включают в себя: уровень ликвидности и платежеспособности банков, стабильность банка (инвариантность и положительную динамику показателей финансового состояния с течением времени), достаточность капитала и т.д. Внешние факторы – это экономические и политические условия внешней среды, включая положение банка на финансовом рынке.

Влияние внутренних факторов подлежит количественной оценке путём расчёта соответствующих показателей финансовой устойчивости. Оценка

78

внешних факторов создаёт значительные трудности из-за чрезвычайно динамичной ситуации в России.

Оценка финансовой устойчивости осуществляется на основе выводов, сделанных в ходе анализа общей структуры активов и обязательств банка и их согласованности, наличия чистого капитала, ликвидности и платежеспособности банка. Окончательные выводы возможны с учётом анализа коэффициентов собственного капитала банка, степени покрытия капитала наиболее рискованными типами активов, коэффициентов иммобилизации, гибкости, автономности (независимости) и т.д.

Анализ показателей осуществляется путём сравнения вычисленных значений коэффициентов устойчивости с рекомендуемыми значениями или определения тенденций их изменения в том или ином направлении.

Оценка надёжности банка и его способности поддерживать структуру обязательств, обеспечивающих устойчивую деятельность, производится на основе соотношения собственных средств (К1):

К ФБ Пр Пу ,

Сбруттο

где ФБ – фонды банка; Пр – прибыль отчётного года и предыдущих лет; Пу –

права участия банка.

Значение данного коэффициента показывает уровень уставного капитала в составе собственных оборотных средств.

Снижение темпов роста К1 свидетельствует о том, что темпы роста собственного капитала ниже темпов роста общего капитала.

Обеспечение собственными средствами банка в части доходных активов отражает коэффициент степени покрытия капиталом наиболее рискованных видов активов (К2)

где Ад – активы приносящие доход, руб.

79

Увеличение показателя данного коэффициента указывает на повышение уровня обеспеченности и защищенности банковских операций от неблагоприятного воздействия внешних факторов и рыночной конъюнктуры. Снижение значения коэффициента К2 указывает на уменьшение удельного реального обеспечения активов в составе собственных средств, а также снижение ликвидного обеспечения работающих активов.

Коэффициент иммобилизации (К3) показывает степень обеспечения собственными оборотными средствами банка активов, отвлеченных из оборота, а так же является обобщающим показателем состояния собственных оборотных средств коммерческого банка

КСнеттο .

Аи

Рост данного коэффициента обозначает повышение достаточности собственных средств для поддержания сбалансированности баланса за счёт свободного остатка собственных средств-нетто.

Снижение показателя К3 – говорит о снижении обеспеченности собственными средствами, увеличении иммобилизации, причём возрастает риск потери ликвидности, неплатёжеспособности и как следствие – падение надёжности банка.

Значение данного показателя должно быть больше 0. Положительная динамика говорит о целенаправленной политике банка на улучшение финансового положения, уменьшение – об изъятии собственных средств из оборота, уменьшается оперативность распоряжения финансовыми ресурсами банка; как следствие возможны ухудшения с погашением обязательств. В случае отсутствия в банке собственных средств-нетто, нужно обнаружить и ликвидировать причины недостатка средств по данной статье, что говорит о том, что банк реализовывает свою деятельность в основном за счёт привлечённых средств, а это грозит невозвратом средств вкладчикам.

Вспомогательным показателем к коэффициенту К3, позволяющим делать выводы, является коэффициент маневренности собственных оборотных

80

средств, рассчитывающийся как соотношение собственных средств-нетто и средств-брутто (К4)

КСнеттο .

Сбруттο

Данный коэффициент представляет уровень мобильности собственных оборотных средств коммерческого банка, его величина должна быть больше 0. В случае равенства коэффициента 0 – это говорит о немобильности действий банка в случае возникновения банковских рисков.

Коэффициент покрытия (К5) или коэффициент автономности говорит об адекватности собственных и привлечённых средств банка и их структуры. Его значение отображает уровень покрытия заёмных средств собственными средствами

КСПСнеттο ,

где ПС – привлечённые средства.

Темпы роста этого коэффициента указывают на наличие значительных возможностей роста и развития банка. Сокращение темпов роста говорит о неспособности банка мобилизовать дополнительные средства, обеспеченные его собственными средствами, для представления ссуд и на другие цели, причиной этого может быть:

− увеличение направления средств на развитие банка; − увеличение иммобилизованных активов;

− увеличение доли заёмных средств, необеспеченной собственными средствами банка.

Показатель К6 – риск несбалансированной устойчивости банка определяется величиной «долгосрочных» депозитов в составе привлечённых средств, имеющих срочный характер

81

Увеличение данного коэффициента сообщает о сбалансированности управления активными и пассивными операциями по срокам, объёмам привлечения и размещения денежных ресурсов банка. Уменьшение значения К6 может привезти к снижению финансовой устойчивости из-за уменьшения доли привлечённых срочных депозитов и остатков на счетах Лоро.

Показатель финансовой напряженности отражает обеспеченность собственными средствами заёмных средств (К7):

с темпами роста заёмных средств приводит к уменьшению управления активными операциями. Сокращение данного значения за анализируемый период может говорить об агрессивной кредитной политике и потенциальном кредитном риске.

Соотношение активов, приносящих доход, с платными пассивами необходимо поддерживать на уровне более 1

где АДП – активы приносящие доход; ДДВ – депозиты до востребования;

ДСР – депозиты срочные; КРПОЛ – кредиты полученные.

Деятельность банка на банковском рынке отображает коэффициент, характеризующий долю активов, приносящих доход:

КААд .

Повышение уровня доходных активов указывает на повышение ёмкости рынка услуг, предоставляемых коммерческим банком. Оценивая этот факт следует обращать внимание на динамику невозвращенных кредитов. Сокращение уровня активов, приносящих доход, ниже 0,7 показывает, что у банка возможны проблемы на банковском рынке. Колебания значения ко-

82

эффициента К9 указывает на несбалансированность структуры доходных операций банка.

Для детализации предыдущего коэффициента применяется коэффициент «отдачи» активов (К10), характеризующий деятельность банка в зависимости от активов, приносящих доход

КДВ , Ад

где ДВ – валовые доходы.

Данный коэффициент указывает какая часть прибыли приходится на одну единицу активов, приносящих доход.

Колебания данного коэффициента указывают на высокий кредитный риск или высокий уровень проблемных ссуд в портфеле.

На основе показателя использования привлечённых средств делается оценка кредитной политики банка (К11), которая показывает, каков удельный вес привлечённых средств, направляемых непосредственно на кредитование

К11 = КРВ +ФФ , ПС

где КРВ – кредиты выданные; ФФ – форфейтинговые и факторинговые опе-

рации; ПС – привлечённые средства.

Изменения данного показателя за анализируемый период говорит о нестабильной кредитной политике банка.

Значение коэффициента более 0,75 говорит об агрессивной высокорискованной кредитной политике банка, если же ниже – наоборот. Значение коэффициента, превышающее допустимые пределы, говорит о несбалансированность кредитного портфеля банка, высокой зависимости банка от конъюнктуры рынка, отсутствии сбалансированной стратегии активных операций. Все это может привести к возникновению кредитного и процентного рисков.

Эффективность использования заёмных средств определяется доходностью привлечённых средств (К12), который показывает объём дохода, приходящийся на одну единицу кредитных ресурсов, привлекаемых банком

83

КДСРПрДДВ ,

где Пр – валовая прибыль банка, руб.; ДСР – срочные депозиты, руб.; ДДВ –

депозиты до востребования, руб.

Отсутствие скачкообразной динамики свидетельствует о потенциальном наступлении риска ликвидности и процентного риска. При плавно повышающихся темпах роста предполагается эффективная деловая активность по управлению сбалансированным кредитно-депозитным портфелем коммерческого банка.

Деятельность банка по развитию депозитной клиентской базы оценивается активностью привлечения средств (К13), характеризуется активностью работы банка по привлечению денежных средств на финансовом рынке

Снижение К13 показывает снижение активности работы банка по развитию депозитной базы, корреспондентских связей, разработке технологий пассивных операций. Снижается управляемость активно-пассивным портфелем банка.

Вопросы для самопроверки

1.Виды доходов, получаемых коммерческим банком от осуществления своей деятельностью.

2.Виды расходов, получаемых коммерческим банком от осуществления своей деятельностью.

3.Факторы, влияющие на уровень банковской прибыли.

4.Основные методы оценки рентабельности банка.

84