6. Система налогов и сборов в Российской Федерации.

Современная российская система начала складываться на рубеже 80-х – 90-х годов ХХ в. На протяжении 1990-х годов налоговая система складывалась на основе Закона РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы РФ». С 01.01.1999 г. Налоговая система формируется и развивается в соответствии с кодифицированным федеральным законом – Налоговым кодексом РФ. Согласно ст. 12 НК РФ в РФ установлены 3 вида налогов и сборов: федеральные налоги и сборы; налоги субъектов РФ (региональные налоги); местные налоги.

Налоговая система считается достаточно эффективной при выполнении двух условий:

1. если она обеспечивает налоговые доходы в объемах, достаточных для выполнения государством своих функций;

2. если она способствует созданию финансовых условий для возобновления воспроизводственных процессов.

Система налогов и сборов РФ

Федеральные налоги и сборы	Региональные налоги	Местные налоги	Специальные налоговые режимы
1.НДС(гл.21 НК РФ) 2.Акцизы(гл.22 НК РФ) 3.НДФЛ(гл.23 НК РФ) 4.Налог на прибыль организаций (гл.25 НК РФ); 5.Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ); 6. Водный налог (гл. 25.2 НК РФ); 7. Государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ); 8.НДПИ (гл. 26 НК РФ).	1.Транспортный налог(гл. 28 НК РФ); 2.Налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ); 3.Налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ).	1.Земельный налог (гл. 31 НК РФ); 2. Налог на имущество физических лиц (Закон РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»)	1.система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог - ЕСХН) (гл. 26.1 НК РФ); 2.упрощенная система налогообложения (УСН) (гл. 26.2 НК РФ); 3.система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) (гл. 26.3 НК РФ); 4.система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК РФ); 5.патентная система налогообложения (гл.25.5 НК РФ)

Как видно из данного перечня в настоящее время налоговую систему России составляют 12 налогов и 2 сбора (государственная пошлина – это по своим признакам сбор).

Теперь приведем полную классификацию налогов и сборов:

• по субъекту налога:

• налоги физических лиц(налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог с наследований и дарений);

• налоги с юридических лиц (НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес);

• налоги смежные (ЕСН, водный налог, государственная пошлина, транспортный налог, земельный налог).

  • по объекту обложения:

    • прибыль (доход)(налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц);

    • реализация товаров (работ, услуг)(НДС, акцизы);

    • права на имущество(налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц);

    • начисление оплаты труда(единый социальный налог);

    • пользование природными ресурсами (земельный налог, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых);

    • произведенные затраты;

    • определенный вид финансовых операций;

    • подача исковых заявлений и осуществление сделок (государственная пошлина).

• по принадлежности к уровням власти:

• федеральные– установлены федеральными законами и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации;

• региональные – установлены федеральными законами и законами субъектов, обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов;

• местные – это обязательные платежи физических и юридических лиц, поступающие в местные бюджеты. Характерными чертами местных налогов являются регрессивность и множественность. Они оказывают регулирующее воздействие на развитие социальной инфраструктуры. Платежи по местным налогам поступают в местные бюджеты (городские, районные, поселковые).

• по способу взимания:

• косвенные– включены в цену, т.е переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени спроса на товары и услуги. Примером косвенного налога является НДС, акцизы);

• прямые– взимаются с доходов или имущества конкретного физического или юридического лица:

• по лицу, исчисляющему налог:

  • окладные исчисляют не налогоплательщики, а налоговые органы. В Росси к числу окладных налогов относятся транспортный и земельный налоги, налог на имущество физических лиц и налог с наследования и дарения.После исчисления суммы налога налоговый орган направляет плательщику налоговое уведомление. Обязанность уплаты налога возникает только после получения плательщиком данного уведомления. В уведомлении указывается размер налога, налоговая база и сроки уплаты налога. Окладными налогами облагаются физические лица;

  • неокладные налогоплательщики исчисляют самостоятельно. Налоговые органы лишь контролируют правильность исчисления налогов и своевременность их уплаты.Практически все налоги с организаций и индивидуальных предпринимателей неокладные.

• по уровню бюджета:

• налоги, которые полностью поступают в один уровень бюджета;

• налоги,которые поступают одновременно в различные бюджеты.

Итак, классификация налогов позволяет установить их различия и сходство, свести налоги в небольшое число групп и тем самым облегчить их изучение и практическое использование. Множественность способов классификации налогов имеет то положительное свойство, что один и тот же налог, относимый в разных классификациях к разным группам, получает различные оценки и характеристики, что способствует его всестороннему изучению.