Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Первый способ – «традиционный раздел»

Второй способ – «прямой раздел»

1. определяется общий объем произведен­ной продукциии ее стоимость;

2. определяется объем компенсационной продукциив соответствии с соглаше­нием, которая не должна превышать 75% общего количества произведенной про­дукции, а при добыче на континенталь­ном шельфе РФ – больше 90% общего количества произведенной продукции; при этом состав затрат, подлежащих возмещению инвестору за счет компен­сационной продукции, определяется со­глашением в соответствии с законода­тельством РФ;

3. затем определяется объем прибыльной продукции;

4. осуществляется раздел между государст­вом и инвестором прибыльной продук­ции путем передачи государству принад­лежащей ему части произведенной про­дукции или ее стоимостного эквивалента и передачи инвестору произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения

1)определяется общий объем произведенной продукциии ее стоимость;

2)осуществляется раздел между государст­вом и инвестором произведенной продук­ции или стоимостного эквивалента произ­веденной продукции в соответствии с до­лями, установленными в соглашении, пу­тем передачи государству части произве­денной продукции или ее стоимостного эквивалента в объеме не менее 32% и пе­редачи инвестору произведенной продук­ции (не более 68%). Заключение соглаше­ния в соответствии с указанными усло­виями и порядком раздела продукции должно быть предусмотрено условиями аукциона.

I. Инвестором уплачиваются следующие налоги и сборы

При применении первого способа раздела продукции:

При применении второго способа раздела продукции:

• НДС;

• Налог на прибыль организаций;

• Налог на добычу полезных ископаемых;

• Платежи за пользование природными ресурсами;

• Плату за негативное воздействие на окру­жающую среду;

• Водный налог;

• Государственную пошлину;

• Таможенные сборы;

• Земельный налог;

• Акциз.

• Государственную пошлину;

• Таможенные сборы;

• НДС;

• Плату за негативное воздействие на окру­жающую среду.

Окончание табл. 6.5

II. Инвестор освобождается от уплаты

региональных налогов

по решению законодательного (представительного) органа государственной власти:

• налога на имущество организацийв отношении основных средств, нематериальных акти­вов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщика и исполь­зуются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглаше­нием.

• транспортного налогав отношении принадлежащих ему транспортных средств (за ис­ключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглаше­ния.

При использовании имущества и транспортных средств не для целей, связанных с выполнением работ по соглашению, они (имущество и транспортные средства) облага­ются соответствующими налогами в общеустановленном порядке.

местных налогов

по решению представительных органов местного самоуправления:

• не поименованных в п.7 ст. 346.35 НК РФ для второго способа раздела продукции (зе­мельного налога)

таможенной пошлины

• в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию РФ для выполнения работ по соглашению, предусмотренных программами работ и сметами расходов, утвержден­ными в установленном соглашением порядке;

• в отношении продукции, произведенной в соответствии с условиями соглашения и выво­зимой с таможенной территории РФ.

III. Инвестору возмещаются следующие уплаченные налоги и сборы

(только при применении первого способа раздела продукции)

• НДС;

• платежи за пользование природными ре­сурсами;

• водный налог;

• государственная пошлина;

• таможенные сборы;

• земельный налог;

• акциз;

• плата за негативное воздействие на окру­жающую среду

IV. Инвестору возмещаются затраты по уплате региональных и местных налогов

Если нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов го­сударственной власти и представительных органов местного самоуправления не пре­ду­смотрено освобождение инвестора от уплаты региональных и местных налогов, за­траты инвестора возмещаются за счет уменьшения доли произведенной продукции, пе­редаваемой государству, в части, передаваемой соответствующему субъекту Федерации, на величину, эквивалентную сумме фактически уплаченных указанных налогов. (Поря­док возмещения предусматривает уменьшение доли произведенной продукции, переда­ваемой государству, на сумму названных уплаченных налогов и сборов).

V. В итоге

при применении первого способа раздела

при применении второго способа раздела

организации без возмещения уп­лачивают:

• НДПИ;

• налог на прибыль организаций

Организации не уплачивают:

НДПИ, налог на прибыль организаций.

Организации без возмещения упла­чивают: государственную пошлину, таможенные сборы, НДС, плату за негативное воздействие на окру­жающую среду.