- •Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
- •Удк 657 (076)
- •Тема 1. Теоретичні основи бухгалтерського обліку
- •Тема 2. Документація та інвентаризація як методи бухгалтерського обліку
- •Тема 3. Рахунки і подвійний запис
- •Тема 4. Синтетичний та аналітичний облік
- •Тема 5. Облік грошових коштів
- •2. За даними однієї з операцій заповнити бланк платіжного доручення
- •Тести для самоконтролю
- •Тести для самоконтролю
- •Тема 6. Облік запасів
- •Тема 7. Облік розрахунків з оплати праці
- •Тема 8. Облік основних засобів
- •Прямолінійний метод
- •Метод зменшення залишкової вартості
- •Метод прискореного зменшення залишкової вартості
- •Кумулятивний метод
- •Виробничий метод
- •Тема 9. Нематеріальні активи
- •Тема 10. Облік витрат і калькулювання собівартості продукції
- •Тема 11. Облік готової продукції та її реалізації
- •Тема 12. Облік доходів і фінансових результатів діяльності підприємства
- •Тема 13. Фінансова звітність
- •Форма № 1 «Баланс»
- •Форма № 2 «Звіт про фінансові результати»
- •Видатковий касовий ордер
- •Картка n ____ складського обліку матеріалів
- •Тема 7. Облік розрахунків з оплати праці
- •Табель обліку використовування робочого часу
- •Тема 8. Облік основних засобів Типова форма № 03–1
- •I. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Косата Інна Анатоліївна Бухгалтерський облік
- •6.030501 «Економічна теорія», 6.030502 «Економічна кібернетика», 6.030508 «Фінанси і кредит»
- •61022, М. Харків, майдан Свободи, 4.
Тема 5. Облік грошових коштів
Для обробки виписок із поточного рахунку клієнту необхідно пам’ятати, що банк відображає операції за рахунком клієнта з точки зору, що клієнт є його кредитором. Тому надходження коштів на рахунок клієнта в виписці відображається за кредитом, а перерахування коштів з рахунку – за дебетом.
Приклад 1
|
Кореспондент |
Найменування банку | ||||
|
Код |
Рахунок |
Код банка |
Номер |
дата |
сума |
|
32689580 |
26002580684531 |
304052 |
6 |
07/07/13 |
12 600,00К |
|
ПП «СВ» Алчевське відд. ЛуганськогоУСБ. оплата за запчастини зг. з накл. 0315 від 01.07.13 , в т.ч. ПДВ 20% – 2100, 00 грн. | |||||
Оскільки біля суми вказано кредит – тобто у банку виросла кредиторська заборгованість перед підприємством, оскільки на рахунок підприємства надійшли грошові кошти – кошти відображаємо за дебетом 31 «Рахунки в банках». Як видно з розшифровки нижче суми, кошти надійшли від підприємства, що отримало від нас запчастини, тобто від нашого покупця – відображаємо за дебетом №: «Розрахунки з покупцями».
Задача 1
Завдання:
1. Розглянувши виписки з поточного рахунку підприємства, скласти проводки, а також журнал–ордер № 1, відомість № 1.2 і головну книгу за рахунком 31.
351985 територіальне відд. Харківська філія АКБ УСБ
05/07/2013 Особовий рахунок № 2600680058910
Товариство з обмеженою відповідальністю « Сонечко » ЄДРПОУ 31437723
за 05/07/13 Дата останнього руху – 30/06/13
|
Вхідний залишок |
0,00Д |
19478,26К | |||
|
Кореспондент |
Найменування банку | ||||
|
Код |
Рахунок |
Код банка |
Номер |
дата |
сума |
|
2555511117 |
26000123698 |
331489 |
63 |
05/07/13 |
384,00К |
|
ПП Петров С. А. АБ «Полтава–банк» м. Полтава передплата за запчастини – 320,00, ПДВ 20 % – 64,00 грн згідно з рах. 2/7–1 від 02.07.13 | |||||
|
2512100014 |
26008044082 |
351652 |
9 |
05/07/13 |
1152,00К |
|
ПП Серик Т. А. АКБ «Зембанк» м. Харків передплата за запчастини - 960,00 грн., ПДВ 20% – 192,00 грн. згідно з рах. 2/7–2 від 02.07.13 | |||||
|
00191520 |
26006301631 |
351599 |
3240155 |
05/07/13 |
8047,20К |
|
ВАТ «Чермет» 1 філія АКБ «Базис» м. Харків оплата за металобрухт згідно з актом № 16985 від 02/07/13, - 6706,00 грн., ПДВ 20 % – 1341,20 грн | |||||
|
00191520 |
26006301631 |
351599 |
3240159 |
05/07/13 |
5426,4К |
|
ВАТ «Чермет» 1 філія АКБ «Базис» м. Харків оплата за металобрухт згідно з актом № 16986 від 02/07/13 – 4522б00 грн., ПДВ 20 % – 904,4 грн | |||||
|
Всього оборот |
0,00Д |
15009,6К | |||
|
Вихідний залишок |
|
34487,86К | |||
351985 територіальне відд. Харківська філія АКБ УСБ
07/07/2013 Особовий рахунок № 2600680058910
Товариство з обмеженою відповідальністю «Сонечко» ЄДРПОУ 31437723
за 07/07/13 Дата останнього руху – 05/07/13
|
Вхідний залишок |
0,00Д |
34487,86К | |||||
|
Кореспондент |
Найменування банку | ||||||
|
Код |
Рахунок |
Код банка |
Номер |
дата |
сума | ||
|
32689580 |
26002580684531 |
304052 |
6 |
07/07/13 |
13400,00Д | ||
|
ПП «Сервіс» Алчевське відд. Луганського УСБ. Передплата за контейнери зг. з рах 0215 від 01.07.13 , в т. ч. ПДВ 20 % – 2233,33 грн | |||||||
|
24671667 |
357058102 |
351964 |
Ю11 |
07/07/13 |
67,00Д | ||
|
нарах. % за РКО від. Харківська філія АКБ УСБ Стягнення плати за розрахунково–касове обслуговування згідно з договором | |||||||
|
14092129 |
26007801113 |
351588 |
52 |
07/07/13 |
14040,00Д | ||
|
НВФ «Металл» ВАТ РЕАЛ БАНК в м. Харків Передплата за коло сталь рах 25 від 23.06.13, ПДВ 20 % –2416,67 грн | |||||||
|
32538694 |
26000580068030 |
304052 |
6 |
07/07/13 |
14500,00К | ||
|
ПП «Аврора плюс» Алчевське відд. Луганського УСБ. Передплата за виготовл. заготовок зг. з рах б\н від 10.07.13, ПДВ 20 % – 2340,00 грн | |||||||
|
24671667 |
357058102 |
351964 |
Ю31 |
07/07/13 |
70,20Д | ||
|
нарах. % за РКО від.Харківська філія АКБ УСБ Стягнення плати за розрахунково–касове обслуговування згідно з договором | |||||||
|
Всього оборот |
27577,2Д |
14500,00К | |||||
|
Вихідний залишок |
|
21410,66К | |||||
351985 територіальне відд. Харківська філія АКБ УСБ
16/07/2013 Особовий рахунок № 2600680058910
Товариство з обмеженою відповідальністю «Сонечко » ЄДРПОУ 31437723
за 16/07/13 Дата останнього руху – 07/07/13
|
Вхідний залишок |
0,00Д |
21410,66К | |||||
|
Кореспондент |
Найменування банку | ||||||
|
Код |
Рахунок |
Код банка |
Номер |
дата |
сума | ||
|
24134567 |
33217828800003 |
851011 |
8 |
16/07/13 |
5,10Д | ||
|
Відділення Державного Казначейства Дзерж. р–ну УДК у Харк. обл. *; 101; комунальний податок за 2 квартал 13;;;; перераховано повністю за строком 16.07.13 | |||||||
|
24134567 |
33217828800003 |
851011 |
8 |
16/07/13 |
173,00Д | ||
|
Відділення Державного Казначейства Дзерж. р–ну УДК у Харк. обл. *; 31437878; 14528956; 01; ПДВ за червень13;;;; перераховано повністю за строком 16.07.13 | |||||||
|
24671667 |
357058102 |
351964 |
Ю31 |
16/07/13 |
0,89Д | ||
|
нарах. % за РКО відд. Харківська філія АКБ УСБ Стягнення плати за розрахунково–касове обслуговування згідно з договором | |||||||
|
Всього оборот |
178,99Д |
0,00К | |||||
|
Вихідний залишок |
|
21231,67К | |||||
Журнал–ордер № 1
з кредиту рахунка 31 «Рахунки в банках» в дебет рахунків
|
Дата |
Дебет |
Дебет |
Дебет |
Дебет |
……. |
Разом |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом |
|
|
|
|
|
|
Відомість № 1.2 за дебетом рахунка 31 «Рахунки в банках» в кредит
сальдо початкове –
|
Дата |
Кредит |
Кредит |
……. |
Разом |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом |
|
|
|
|
сальдо кінцеве –
Головна книга за рахунком 31 «Рахунки в банках»
|
Місяць |
В дебет 31 «Рахунки в банках» з |
Разом за дебетом |
Разом за кредитом |
Сальдо | ||||
|
кредиту ___ з ж/о |
кредиту ___ з ж/о |
……. |
……
|
Дебет |
Кредит | |||
|
січень |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
…. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
червень |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
липень |
|
|
|
|
|
|
|
|