Тема 3. Рахунки і подвійний запис

Приклад 1

1. Надійшли гроші в касу з поточного рахунку для виплати зарплати на 40 000 грн.

2. Із поточного рахунку проведений розрахунок з постачальниками за поставлені матеріали на 60 000 грн.

3. Із каси видана заробітна плата працівникам підприємства – 39 000 грн.

  Дебет 30 «Каса» Кредит

Сальдо на 01.09.12 – 200	3) 39 000
1) 40 000
дебетовий оборот = 40 000	кредитовий оборот = 39 000
Сальдо на 01.10.12 = 200 + 40 000 – 39 000 = 1 200

Дебет 31 «Рахунки в банках» Кредит

Сальдо на 01.09.12 – 125 000	1) 40 000 2) 60 000
дебетовий оборот = 0	кредитовий оборот = 100 000
Сальдо на 01.10.12 = 125 000 + 0 – 100 000 = 25 000

Дебет 63 «Розрахунки з постачальниками» Кредит

3) 60 000	сальдо на 01.09.12 – 90 000
дебетовий оборот = 60 000	кредитовий оборот = 0
	Сальдо на 01.10.12 = 90 000 + 0 – 60 000 = 30 000

               Дебет 66 «Розрахунки з оплати праці» Кредит

3) 39 000	сальдо на 01.09.12 – 40 000
дебетовий оборот = 39 000	кредитовий оборот = 0
	Сальдо на 01.10.12 = 40000 + 0 – 39000 = 1000

Задача 1

На початок місяця у підприємства є наступні залишки за рахунками:

10 «Основні засоби» – 1 650 000

13 «Знос основних засобів» – 347 800

20 «Виробничі запаси» – 411 350

22 «МШП» – 14 800

23 «Виробництво» – 89 662

26 «Готова продукція» – 74 281

30 «Каса» – 800

31 «Рахунки в банках» – 82 900

372 «Розрахунки з підзвітними особами» – 0

377 «Розрахунки з різними дебіторами» – 5000

40 «Статутний капітал» – 1 771 185

43 «Резервний капітал» – 2570

441 «Нерозподілений прибуток» – 90 500

60 «Короткострокові позики» – 15 800

63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» – 20 500

65 «Розрахунки за страхуванням» – 3488

66 «Розрахунки з оплати праці» – 69 750

685 «Розрахунки з іншими кредиторами» – 7200

За місяць на підприємстві відбулися наступні операції:

Таблиця 2

N опер	Зміст операції	Сума	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	Із поточного рахунку перерахована заборгованість постачальникам за поставлені запчастини	20 500
2	Із поточного рахунку в касу за чеком 458 отримані гроші для виплати зарплати	42 000
3	Видана з касси зарплата	41 500
4	Відпущені матеріали зі складу у виробництво	82 000
5	Поступив на поточний рахунок короткостроковий банківський кредит	60 000
6	Надійшла на поточний рахунок дебіторська заборгованість від ТОВ «Зет»	5000
7	Видані кошти підзвітній особі з каси на відрядження	80
8	Надійшли від постачальників матеріали	9800
9	Перераховано з поточного рахунку, в т. ч.: а) іншим кредиторам б) відрахування на соцстрах в) отримано в касу	38 238 7200 3488 27 550
10	Нараховано зарплату працівникам виробництва	21 700

Продовження табл. 2

1	2	3	4	5
11	Із поточного рахунку погашена заборгованість банку по короткостроковому кредиту	32 600
12	У порядку збільшення статутного капіталу від засновників отримано обладнання	17 820
13	Відпущено зі складу у виробництво МШП	300
14	Надійшла на склад з виробництва готова продукція	61 975
15	Видана з каси зарплата	27 550
16	Перераховано з поточного рахунку в покриття заборгованості постачальникам	9800
17	Видано з каси на відрядження Орлову	98

Завдання:

1. Скласти в таблиці проводки.

2. Відкрити рахунки, рознести в них сальдо і господарські операції, підрахувати обороти, вивести сальдо кінцеве.

3. Скласти оборотну відомість за формою:

Таблиця 3

Оборотна відомість за місяць

№ рахунка	Сальдо початкове		Обороти		Сальдо кінцеве
	дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
1	2	3	4	5	6	7
10
13
20
22
26
30
31
372
377
40
44
60
63
64
65
66
685
Разом