Тема 7. Облік розрахунків з оплати праці

Приклад 1

Нарахована сума заробітної плати за місяць – 12 000 грн.

Сума ЄСВ становить 432 грн (12 000 х 3,6 %).

Визначаємо базу оподаткування: 12 000 – ЄСВ (432 грн) = 11 568 грн.

Визначена база оподаткування є більшою ніж 11 470 грн. (10–разового розміру мінімальної зарплати, установленої на 1 січня 2013 року), отже до суми перевищення застосовується ставка податку 17 %. Обчислюємо ПДФО з отриманої бази оподаткування 11 568 грн.

• для ставки 15 %: 11 470 х 15 % = 1 720,50 грн;

• для ставки 17 %: (11 568 – 11 470) х 17 % = 16,66 грн.

Отже, нарахована сума ПДФО згідно з алгоритмом складає 1 737,16 грн.

Задача 1

1. Зробити всі види нарахувань доходів з оплати праці робітників підприємства за жовтень 2013 року: зарплата, премія, лікарняні, відпускні. На підприємстві п'ятиденний робочий тиждень.

На підприємстві працюють такі працівники:

1. Директор Кутовий О. І.: оклад 20 000 грн, премія 10%, самотній батько (1 дитина до 16 років).

2. Головний бухгалтер Сила Р. П.: оклад 10 300, відпрацював 13 днів, решту хворів, його заробіток за попередні місяці склав відповідно: 7800 + 7400 + 8300 + 8200 + 8500 + 9200. Стаж 6 років.

3. Відрядник Івченко С. М.: тарифна ставка 4 500 грн при нормі 150 деталей, зробив 100 деталей за 13 робочих днів і пішов у відпустку на 20 календарних днів. Заробіток за 12 попередніх місяців 29 800 грн.

4. Відрядник Коготь П. Д.: тарифна ставка 3 800 грн при нормі 100 деталей, зробив 120 деталей (у тому числі 20 понаднормово), премія за економію сировини 20 %. Прийшов виконавчий лист на 3 400 грн.

5. Відрядник Зотов Н. Н.: тарифна ставка 2 600 грн при нормі 20 деталей, зробив 18 деталей, у нього три дитини до 16 років, він чорнобилець 2 категорії.

6. Сторож Лис А. П. – учасник війни, оклад 1 600 грн, премія 10%, утримання за заподіяний матеріальний збиток 1 000 грн.

2. Провести всі утримання із зарплати, розрахувати суму до виплати, заповнити розрахунково–платіжну відомість.

Таблиця 7

ПІП

Нараховано (кредит_____)

Разом нара- хова- но

Утримано (дебет____ )

Разом утри- мано

До спла– ти

зарплата

премія

відпускні

лікарняні

ЄСВ (К )

ПДФО (кредит )

Інші (кредит )

ос- нов-на

понаднор-мові

за рах. п/п

за рах. фонду

3. Провести всі нарахування на зарплату. Скласти проводки. Нарахування на зарплату звести в таблицю:

Таблиця 8

Категорія робітників	Сума заробітку, що оподатковується	Нарахування на зарплату
		єдиний соціальний внесок (кредит )
Адміністрація (дебет )
Виробничі працівники (дебет )

4. Скласти табель обліку використовуваного часу згідно з додатком Г.

Тести для самоконтролю

1. Нарахування відпускних за рахунок створеного резерву відображається проводкою:

а) Дт 92 Кт 661;

б) Дт 92 Кт 471;

в) Дт 471 Кт 661;

г) Дт 421 Кт 661.

2. Мінімальна заробітна плата на сьогоднішній день складає:

а) 1 147 грн.; б) 1 460 грн.; в) 1 218 грн.; г) 4 170 грн.

3. Утримання із заробітної плати відображаються проводкою:

а) Д 661 К 65, 641; б) Д 661 К 23, 91, 92, 93;

в) Д 23, 91, 92,93 К 661; г) Д 23, 91, 92,93 К65.

4. Нарахування на заробітну плату відображаються проводкою:

а) Д 661 К65, 641; б) Д 661 К 23, 91, 92, 93;

в) Д 23, 91, 92,93 К 661; г) Д 23, 91, 92,93 К 65.

5. Оплата днів відпустки проводиться з розрахунку:

а) робочих днів відпустки; б) календарних днів відпустки;

в) робочих днів відпустки за винятком загальнообов’язкових святкових днів, що припадають на них;

г) календарних днів відпустки за виключенням загальнообов’язкових святкових днів, що припадають на них.

6. Оплата днів хвороби проводиться з розрахунку:

а) робочих днів хвороби; б) календарних днів хвороби;

в) робочих днів хвороби за винятком днів, що сплачує підприємство;

г) календарних днів хвороби за винятком загальнообов’язкових святкових днів, що припадають на них.

7. Для розрахунку допомоги за тимчасовою непрацездатністю розраховується середньоденна заробітна платня:

а) за дванадцять місяців, що передували місяцю хвороби;

б) за шість місяців, що передували місяцю хвороби;

в) за дванадцять місяців, що передували місяцю хвороби, з урахуванням стажу;

г) за шість місяців, що передували місяцю хвороби, з урахуванням стажу.

8. Податкова соціальна пільга – це:

а) сума, на яку зменшують базу оподаткування всім робітникам при нарахуванні податку з доходів фізичних осіб;

б) сума, на яку зменшують податок при нарахуванні податку з доходів фізичних осіб;

в) сума, яку доплачують робітнику, що має на неї право, при нарахуванні податку з доходів фізичних осіб;

г) сума, на яку зменшують базу оподаткування при нарахуванні податку з доходів фізичних осіб, якщо сукупний дохід особи за місяць менше за встановлений ліміт.

9. Податок з доходів фізичних осіб розраховується як 15 чи 17 %:

а) з різниці між сукупним доходом за місяць і нарахованими утриманнями соціальних зборів із заробітної плати;

б) з різниці між сукупним доходом за місяць і податковою соціальною пільгою;

в) з різниці між сукупним доходом за місяць, нарахованими утриманнями соціальних зборів з заробітної плати і податковою соціальною пільгою, якщо робітник має на неї право;

г) з різниці між сукупним доходом за місяць, нарахованими нарахуваннями соціальних зборів на заробітну плату і податковою соціальною пільгою, якщо робітник має на неї право.