4786
.pdfДебет 09 Кредит 68 – 6 000;
В результате применения амортизационной премии образуется отложенное налоговое обязательство:
Дебет 68 Кредит 77 – 4 000.
И часть убытка прошлых лет, признанная в налоговом учёте в этом году,
будет отражена проводкой:
Дебет 68 Кредит 09 – 20 000.
Таким образом, текущий налог на прибыль за 2010 год составит 376 000 + 6000 – 4000 – 20 000 = 358 000 (строка 180 Листа 02 Декларации).
Заполним отчёт о прибылях и убытках за 2010 год (таблица 31):
Таблица 31 – Отчет о прибылях и убытках за 2010 год
Показатель |
|
|
|
|
|
|
|
наименование |
код |
За отчётный период |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
|
|
|
Доходы и расходы по обычным видам |
|
|
|
деятельности |
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, |
010 |
6400 |
|
продукции, работ, услуг (за минусом налога |
|||
|
|
||
на добавленную стоимость, акцизов и |
|
|
|
аналогичных обязательных платежей) |
|
|
|
|
|
|
|
Себестоимость проданных товаров, |
020 |
(3600) |
|
продукции, работ, услуг |
|||
|
|
||
|
|
|
|
Валовая прибыль |
029 |
2800 |
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
030 |
(75) |
|
|
|
|
|
Управленческие расходы |
040 |
(880) |
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
1845 |
|
|
|
|
|
Прочие доходы и расходы |
|
|
|
Проценты к получению |
060 |
|
|
|
|
|
|
Проценты к уплате |
070 |
(25) |
|
|
|
|
|
Доходы от участия в других организациях |
080 |
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы |
090 |
520 |
|
|
|
|
|
Прочие расходы |
100 |
(460 ) |
|
|
|
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
1880 |
|
|
|
|
161
Отложенные налоговые активы |
141 |
(14) |
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
142 |
4 |
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
150 |
(358 ) |
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного |
|
|
периода |
190 |
1504 |
|
|
|
СПРАВОЧНО |
|
|
Постоянные налоговые обязательства |
|
|
(активы) |
200 |
|
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|
|
|
|
|
Разводнённая прибыль (убыток) на акцию |
|
|
|
|
|
162
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. 1 и 2: ФЗ РФ от 30.11.1994 г. №
51 – ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).
2. Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы :
постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1.
3.Методические рекомендации по применению главы 25 НК РФ : приказ ФНС РФ от 21.12.2008 г.№ БГ-3-02/729.
4.Налоговый кодекс Российской Федерации. 1 и 2: ФЗ РФ от 31.06.1998 г. №
146 – ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями).
5.О бухгалтерском учете : ФЗ РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ.
6.Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307-
ФЗ.
7. Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций :
приказ ФНС РФ от 07.12. 2007 г. № БГ-3-02 (с последующими изменениями и дополнениями).
8.Система налогового учёта, рекомендуемая МНС РФ для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса РФ.
9.Анищенко А. В. Оптимизация налогов / А. В. Анищенко. – М. :
Бухгалтерский учёт, 2009.
10.Бехтерева Е. В. Типовые ошибки, возникающие при формировании налога на прибыль. – М.: Дашков и К, 2010.
11.Бодрова Т. В. Налоговый учёт и отчётность. М. : Дашков и К, 2010
12. Куликова Л. И. Учёт расчётов по налогу на прибыль. Комментарий к ПБУ
18/02 – М. : Бухгалтерский учет, 2009.
13. Касьянова Г.Ю. Просто о сложном. – М. : АБАК, 2010.
14. Попова Л. В. Налоговый учёт, отчётности и аудит – М. : Дело и сервис,
2010.
163
15. Пыхтин Ю. Ю. Организация налогового учёта в соответствии с
требованиями главы 25 Налогового кодекса РФ / Ю. Ю. Пыхтин, А. А. Скрипка.
–М. : ИНФРА –М, 2009.
16. Чипуренко Е. В. Отложенные налоги: учёт и отражение в отчётности. – М. :
Бухгалтерский учет, 2007.
17.Шахбанов Р. Б. Налоговый учет. – М.: Феникс, 2009.
18.Жадан Л. Г. Учёт амортизации неотделимых улучшений // Бухгалтерский учёт. 2009. № 22.
19.Зайцев М. П. Премирование сотрудников: бухгалтерский и налоговый учет
//Налоговый вестник. 2009. № 8.
20.Кириллина М. В. Признание в налоговом учете расходов на консультационные услуги // Налоговый вестник. 2010. № 2.
21.Медведев А. Н. Штрафные санкции за нарушение условий гражданско-
правовых договоров // Налоговый вестник. 2009. № 11.
22.Смирнова Е. Е. Особенности создания резерва по сомнительным долгам в налоговом учёте // Налоговый вестник. 2009. № 8
23.Сотникова Л. В. Амортизационная премия в бухгалтерском и налоговом учёте // Бухгалтерский учёт. 2009. № 14.
24.Сотникова Л. В. Проценты к уплате: вопросы налогообложения // Бухгалтерский учёт. 2009. № 10.
25.Устинова Я. И. Учёт немаитериальных активов // Бухгалтерский учет. –
2009. № 14.
26. Фомичева Л. П. Представительские расходы: спорные вопросы
налогообложения // Налоговый вестник. 2010. № 2.
164