Вопрос 28. Плата за землю.

Ст. 65 ЗК РФ. Платность использования земли

Использование земли в РФ является платным. Формамы платы - земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается з-вом РФ о налогах и сборах. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Земельный налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц, являющихся владельцами ЗУ, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Устанавливается земельный налог в соответствии с НК РФ и нормативными актами Представительных Органов МО.

Налогоплательщиками являются собственники, землепользователи, землевладельцы.

Объектом налогообложения – земельный участок. Не являются объектами:

-ЗУ, изъятые из оборота.

-ЗУ, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия.

-ЗУ из состава земель лесного фонда.

- ЗУ, ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

- ЗУ, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.

Формула расчета земельного налога: ЗН = налоговая база * ставку налога. Налоговая база – кадастровая стоимость участка (Ст. 390НК).

База определяется по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (календарный год). До сведения налогоплательщиков она должна быть доведена до 1 марта налогового периода. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода учитывается в следствии технической ошибки и по решению комиссии по рассмотрению споров.

Для ряда субъектов налоговая база может быть уменьшена на 10000 рублей. Речь идет о следующих категориях налогоплательщиков:

- Героев СССР, РФ, полных кавалеров ордена Славы;

- инвалидов I и II групп инвалидности;

- инвалидов с детства;

- ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

- физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с законодательством РФ.

- ФЛ, принимавших непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- ФЛ, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами.

Предельные размеры налоговой ставки установлены в ст.394 НК.

0.3% - для земельных участков земель сельхозназначения либо сельхозиспользования, земель занятых жилыми объектами, а также используемыми для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, дачного хозяйства, ограниченые в обороте и предоставленные в пользование в целях обороны и безопасности.

1.5% - для прочих земельных участков.

ПО МО с учетом этих ставок могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории земель и разрешенного использования.

Ст. 395 НК. Налоговые льготы.

Налоговая льгота – освобождение от уплаты налога. Предоставляются:

- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы.

- орг. в от-и ЗУ, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования.

- религиозные организации.

- общероссийские общественные организации инвалидов.

- организации народных художественных промыслов.

- физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам.

- организации - резиденты особой экономической зоны.

- орг. в от-и ЗУ, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково"

- идр.

Для ФЛ земельный налог рассчитывают налоговые органы и высылают квитанции.

Организации-налогоплательщики исчисляют налог самостоятельно. Сроки уплаты налога зависят от способа ведения бухгалтерской отчетности.

Налогоплательщики – физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ, также самостоятельно рассчитывают земельный налог.

Земельный налог призван стимулировать рациональное землепользование, поэтому его размер зависит не только от категории земель и разрешенного использования, но и от сроков строительства.