Тема 2. Інформаційне забезпечення фінансового аналізу

2.1. Зміст і поняття фінансової звітності

2.2. Основні джерела інформації для фінансового аналізу та їх класифікація

2.3. Фінансова звітність: національні та міжнародні стандарти

2.4. Види фінансової звітності та їх характеристика

2.1. Зміст і поняття фінансової звітності

Фінансова звітність - бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності й рух коштів підприємства за звітний період.

Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності й рух засобів підприємства.

Фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби користувачів відносно:

• придбання, продажу і володіння цінними паперами;

• участі в капіталі підприємства;

• оцінки якості управління;

• оцінки здатності підприємства вчасно виконувати свої зобов'язання;

• забезпеченості зобов'язань підприємства;

• визначення суми дивідендів, що підлягають розподілу;

• регулювання діяльності підприємства;

• інших рішень.

Фінансова звітність повинна задовольняти потреби тих користувачів, які не можуть вимагати звітів, складених із обліком їхніх конкретних інформаційних потреб.

2.2. Основні джерела інформації для фінансового аналізу та їх класифікація

За підсумками роботи на підприємствах складаються різні види та форми звітності, які можна згрупувати за певними ознаками. За економічним змістом та джерелами інформації розрізняють:

• бухгалтерську;

• статистичну;

• оперативно-технічну;

• податкову звітність.

Бухгалтерська звітність містить показники виробничо-фінансової діяльності підприємства.

Статистична звітність представляє собою систему кількіс­них та якісних показників, вимірювання та узагальнення яких не характерне для бухгалтерського обліку, призначена для статистичного вивчення господарської діяльності підприємств і галузей економічної діяльності.

Оперативно-технічна звітність призначена для внутрішнього поточного контролю та управління підприємством на момент здійснення господарських операцій або одразу ж після їх завер­шення.

Податкова звітність подається до органів податкової служби і позабюджетних фондів. Характеризує стан зобов'язань підпри­ємства, пов'язаних з нарахуванням і сплатою податків та інших обов'язкових платежів.

За місцем використання розрізняють зовнішню і внутрішню звітність.

Зовнішня звітність — це бухгалтерська, податкова та статис­тична звітність, що використовується як за межами підприємства, так і на підприємстві й обов'язково підписується керівником та головним бухгалтером.

Внутрішня звітність розро­бляється відповідними міністерствами та відомствами для влас­них потреб. Вона не підлягає оприлюдненню та не надається зов­нішнім користувачам.

За порядком регулювання та роллю в управлінні звітність по­діляється на державну та внутрішньогосподарську.

Державна звітність встановлюється органами державного управління України, Міністерством фінансів, Держкомстатом, Державною податковою адміністрацією. Ця звітність містить по­казники економічного й соціального розвитку підприємств, регі­онів, галузей, країни.

Внутрішньогосподарська (управлінська) звітність — це звітність окремих внутрішньогосподарських під­розділів підприємств. Вона містить окремі відомості про діяль­ність підрозділів підприємства за встановленими для них показ­никами, на підставі яких приймаються управлінські рішення.

За призначенням розрізняють загальнодержавну та відомчу звітність.

Загальнодержавна звітність містить дані виробничо-фінансової діяльності підприємства, потрібна для аналізу розвитку економіки країни.

Відомча звіт­ність розроблюється відповідними міністерствами та відомствами.

За обсягом показників виділяють коротку і повну звітність.

Коротка звітність подається зі скороченим числом показни­ків за звітний місяць або квартал. Повна звітність подається за всіма показниками, затвердженими в установленому порядку, вклю­чаючи й ті, за якими спочатку були відправлені короткі звіти.

За ступенем узагальнення даних звітність поділяється на: пер­винну, зведену, консолідовану.

Під первинною звітністю розуміють звітність окремих під­приємств. Зведену звітність одержують способом зведення пер­винної звітності. Консолідована звітність — це звітність, яка ві­дображає фінансовий стан і результати діяльності юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці.

Залежно від періоду, який охоплює звітність, розрізняють проміжну та річну звітність.

Проміжна звітність — це місячна і квартальна звітність. Во­на відображає результати виробничої і фінансово-господарської діяльності підприємства наростаючим підсумком з початку року за відповідний місяць, квартал. Річна звітність містить показни­ки діяльності підприємств за звітний (календарний) рік.