13) Единства кассы

Принцип означает зачисление всех кассовых поступлений и осуществление всех кассовых выплат с единого счета бюджета, за исключением операций по исполнению бюджетов, осуществляемых в соответствии с нормативными правовыми актами органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ, муниципальными правовыми актами органов местного самоуправления за пределами территории соответственно Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования, а также операций, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством РФ.

Надо отметить, что построение бюджетной системы является постоянно развивающимся процессом, особенно в последние годы. В частности, с одиннадцати до тринадцати увеличилось число принципов построения бюджетной системы, определяемых Бюджетным кодексом РФ, внесены изменения в изложение ряда принципов (в соответствии с Федеральными законами от 20.08.2004 г. № 120-ФЗ, от 27.12.2005 г. № 197-ФЗ, от 26.04.2007 г. № 63-ФЗ).

Доходы бюджета как экономическая категория представляют собой экономические отношения, возникающие у государства (в лице органов государственного управления и местного самоуправления) с юридическими и физическими лицами в процессе формирования бюджетных фондов страны и ее административно-территориальных образований. Материально-вещественным воплощением этих отношений являются денежные средства, поступающие в соответствии с бюджетным законодательством в распоряжение органов государственной власти РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления в безвозмездном и безвозвратном порядке.

Доходы бюджета группируются по источникам их получения и по видам.

Основным источником доходов бюджетов является национальный доход (вновь созданная стоимость) – часть валового внутреннего продукта, складывающаяся из доходов хозяйствующих субъектов (предпринимательской прибыли, заработной платы лиц наемного труда и природной ренты). Кроме того в качестве источника доходов бюджета выступают доходы, получаемые в результате хозяйственного использования национального богатства: доходы от приватизации и сдачи в аренду государственной и муниципальной собственности, от продажи экономических (финансовых и нефинансовых) активов, в том числе золотого запаса.

В случае необходимости (например, при возникновении дефицита бюджета) пополнение бюджета осуществляется за счет внутренних и внешних кредитов и займов, а также за счет эмиссии бумажных денег. Однако эти меры неправомерно относить к понятию доходов. Первые из них имеют временный, возвратный и платный характер, а необеспеченная товарным покрытием эмиссия бумажных денег вызывает резкое усиление инфляции с соответствующими негативными социально-экономическими последствиями. Бюджетное законодательство России, как и других стран, не предусматривает таких направлений получения бюджетных доходов.

По видам доходы бюджетов подразделяются на налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных налоговым законодательством РФ федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

К неналоговым доходам бюджетов относятся:

- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от продажи имущества (кроме акций и других форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

- средства самообложения граждан;

- иные неналоговые доходы.

Подавляющая часть доходов бюджета формируется за счет налоговых доходов. Например, в федеральном бюджете налоговые доходы составляют (по данным за последние пять лет) примерно три четверти общей величины доходов. При этом большую часть налоговых доходов составляют НДС и таможенные пошлины (сборы, платежи).

К безвозмездным поступлениям относятся:

- дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;

- субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);

- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;

- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

- безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные законодательством РФ за соответствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся:

а) налоговые доходы, зачисленные в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах;

б) неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами;

в) доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

Политика в области доходов. Увеличение доходов федерального бюджета должно происходить не за счет увеличения налоговой нагрузки на экономику, а за счет расширения налогооблагаемой базы в результате создания благоприятных условий для развития частного бизнеса.

С проведением налоговой реформы должно осуществляться дальнейшее укрепление системы налогового администрирования, отмена льгот, повышение экономической заинтересованности налогоплательщиков в своевременном и полном исполнении налоговых обязательств, совершенствование налогового контроля правильности применения цен в целях налогообложения.

В части формирования неналоговых доходов особое место занимают вопросы эффективного использования федеральной собственности, создания системы управления государственными активами.

Расходы бюджета как экономическая категория представляют собой экономические отношения, возникающие у государства (в лице органов государственного управления и местного самоуправления) с юридическими и физическими лицами по поводу распределения и использования бюджетных фондов различного уровня. Материально-вещественным воплощением этих отношений являются денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и его административно-территориальных образований.

Формирование расходов бюджетов бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством РФ разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству РФ, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.

Существенное внимание при внесении изменений и дополнений в Бюджетный кодекс РФ, вступающим в силу с 01.01.2008 г., уделено бюджетным ассигнованиям.

К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:

- оказание государственных (муниципальных) услуг, в том числе ассигнования на оплату государственных (муниципальных) контрактов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных (муниципальных) нужд;

- социальное обеспечение населения;

- предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями;

- предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг;

- предоставление межбюджетных трансфертов;

- предоставление платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права;

- обслуживание государственного (муниципального) долга;

- исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.

Первое место в перечне бюджетных ассигнований отведено ассигнованиям на оказание государственных (муниципальных) услуг. К ним относятся ассигнования на:

- обеспечение выполнения функций бюджетных учреждений;

- предоставление субсидий автономным учреждениям, включая субсидии на возмещение нормативных затрат по оказанию ими государственных (муниципальных) услуг физическим и (или) юридическим лицам;

- предоставление субсидий некоммерческим организациям, не являющимся бюджетными автономными учреждениями, в том числе в соответствии с договорами (соглашениями) на оказание указанными организациями государственных (муниципальных) услуг физическим и (или) юридическим лицам;

- закупку товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд (за исключением бюджетных ассигнований для обеспечения выполнения функций бюджетного учреждения) в том числе в целях:

 оказания государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам;

 осуществления бюджетных инвестиций в объекты государственной (муниципальной) собственности (за исключением государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

 разработки, закупки и ремонта вооружений, военной и специальной техники, продукции производственно-технического назначения и имущества в рамках государственного оборонного заказа;

 закупки товаров в государственный материальный резерв.

Дополнения к Бюджетному кодексу, вступившие в силу с 01.01.2008г., предусматривают также:

- предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг;

- предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными и муниципальными учреждениями и государственными и муниципальными унитарными предприятиями

В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) предусматривается создание резервных фондов исполнительных органов государственной власти (местных администраций) - резервного фонда Правительства РФ, резервных фондов высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, резервных фондов местных администраций.

Федеральным бюджетом на очередной финансовый год и плановый период предусматривается создание резервного фонда Президента РФ в размере не более 1% утвержденных расходов федерального бюджета. Средства этого фонда используются на финансирование непредвиденных расходов. Использование бюджетных ассигнований этого фонда осуществляется на основании указов и распоряжений Президента РФ.

Расходная часть федерального бюджета должна стать инструментом достижения важнейших социальных и экономических целей. Для этого необходимо овладеть современными методами оценки рациональности бюджетных расходов, внедрять индикаторы результативности затрат государственных средств.

Бюджетные средства все в большей степени сосредоточиваются на решении глобальных, общенациональных задач – структурной перестройке, научно-техническом развитии, обеспечении конкурентоспособности отечественного производителя и т. п. Усиливается социальная направленность бюджета, ориентация его на осуществлении программ, связанных с обеспечением защищенности населения от рыночных рисков, инфляционных и кризисных явлений.

Сбалансированность доходов и расходов бюджета – это идеальное состояние бюджета, предполагающее полное покрытие расходов доходами. Превышение доходов над его расходами называется профицитом бюджета.

Наиболее сложная ситуация и наиболее частая в практике – дефицит бюджета, т.е. превышение расходов бюджета над его доходами. Дефицит рассматривается как временный, если имеются перспективы его преодоления и он не составляет более 3% ВВП. Если бюджетный дефицит составляет до 10% суммы доходов - это допустимый дефицит, но если он более 20% суммы доходов – это критический дефицит.

Бюджетный кодекс РФ регламентирует условия, противодействующие возникновению дефицита бюджетов, определяет его границы. Текущие расходы бюджета субъектов РФ, местного бюджета не могут превышать объем доходов соответствующего бюджета. Размер дефицита федерального бюджета не может превышать суммарный объем бюджетных инвестиций и расходов на обслуживание государственного долга РФ.

Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной власти в законе (решении) о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств.