47. Современная налоговая система и правовые основы ее построения. Особенности формирования нс рб

НС - совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Элементы НС: налоговое сознание, законодательные органы, совокупность налогов, налогоплательщики, международные договоры и соглашения, налоговые органы.

Требования к НС: рациональность; оптимальность; минимальное количество элементов, составляющих на­логовую систему; справедливость, в том числе социальная справедли­вость распределения налогового бремени; простота исчисления налогов; доступность и понимаемость налогообложения налого­плательщиками; экономичность; эффективность и др.

Основы налоговой системы РБ определены Налоговым кодексом РБ. В 2004 г. вступила в силу Общая часть НК, а с 1 января 2010 г. – Особенная часть НК. Налоговое законодательство Республики Беларусь включает:

- Налоговый кодекс Республики Беларусь и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

- декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

- постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения

- нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения.

Совершенствование налоговой системы РБ последних лет было направлено на:

- введение общепринятых правил налогообложения, принципов, методов и способов регулирования отношений, связанных с уплатой налогов и сборов;

- сокращение количества налогов за счет отмены малоэффективных сбо­ров и отчислений в целевые бюджетные фонды, объединение налогов, имею­щих сходную налоговую базу;

- модернизацию методов расчета, а также механизмов и принципов взима­ния косвенных налогов.

С 1 января 2012 г. снижена ставка налога на прибыль до 18%. Введен механизм переноса убытков. Отменена обязанность плательщиков предоставлять в налоговый орган документы, подтверждающие право на использование налоговых льгот при представлении налоговых деклараций. Установлена обязанность принятия местными Советами депутатов решений об увеличении (уменьшении) ставок земельного налога и налога на недвижимость до начала налогового периода. Законодательно закреплено, что организации со среднесписочной численностью работников свыше 50 чел. должны представлять налоговые декларации только в электронном виде. Помимо этого, плательщики имеют доступ к электронному консультированию, сверке расчетов с бюджетом. В 2013 г. в РБ введена система Тax Free. Произошел переход на исчисление НДС только методом "по отгрузке" с одновременным переходом с 2013 г. на метод определения выручки в бухгалтерском учете только по принципу начисления. В 2013 г. МНС РБ завершена работа по созданию специальной компьютерной кассовой системы (СККС), обеспечивающей контроль за оборотами в сфере игорного бизнеса. С 2014 г. у налоговых органов появилась новая форма налогового контроля – хронометражное наблюдение. Устанавливается особый контроль за крупными плательщиками, включенными в специальный перечень. С 2014 г. расширен круг плательщиков, обязанных представлять декларации в электронном виде. В их состав включены все плательщики НДС. Введено понятие инвестиционного вычета вместо так называемой амортизационной премии. С 2014 г. в качестве отчетного периода по налогу на прибыль установлен календарный квартал с уплатой налога ежеквартально исходя из фактических результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщиков. Данная мера направлена на обеспечение равномерного поступления налога на прибыль, а также недопущения отвлечения собственных средств организаций. В целях снижения налоговой нагрузки на индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с 1 января 2014 года снижена с 8% до 5% ставка единого налога при его доплате в случае превышения выручки от реализации товаров (работ, услуг) над 30-кратной суммой уплаченного за отчетный период единого налога.