42. Принципы налогообложения. Классификация налогов.

Осн принципы налогообложения (сформулировал А. Смит): 1.справедливости – т.е.налогооблож. подлежат все граждане соразмерно их доходам. 2.определенностити - плательщику заранее доводятся сведения о сумме, способе и сроках уплаты налога; 3.удобства – налоги должны взиматься в то время и таким способом, кот. удобны плат-ку: 4. экономии- необх-ть рационализации сист. налогообл-я. Пр-пы Смита стали "аксиомами" налоговой политики. С развитием эк. системы классич. принципы налогообл-я совершенствовались, коррект-сь и допол­нялись. В рез-те к наст. вр. оформились совр. функцион-е пр-пы налогообл., отра­ж. совр. треб-я к налогообл-ю 1)П. всеобщности, выражающий единый подход к плат-кам независимо от источника д-да; 2)Однократности обложения одного и того же объекта за опред период. 3)Стабильность нал. системы в теч. длит-ного t; 4)простота и ясность системы и процедуры уплаты нал.; 5)установление размера налога с учетом возмож-тей налогоплат-ка, то есть уровня его доходов; 6)оптимальность нал. изъятий, обеспечивающая достаточное финанс-е гос. расх., с одной стороны, и отн-но небольшое и равномерно распределен. налог. бремя для налогоплат-ков - с др.; 7) минимиз. затрат на взимание нал.; 8) корректировка распред-я дох. для обеспеч-я соц. стабильности в обществе; 9) соотв-е налогообл-я структурной политике гос-ва; 10) воздействие на стабилизацию эк. цикла, уровень за­нятости, инфляцию и др.

Налоги подразделяются в зависимости от: 1. формы изъятия – прямые и косв. Косв. налоги - это н-ги, кот. явл. надбавкой к цене или определяются в завис-ти от размера добавл. ст-ти, оборота или продаж тов-в, работ, услуг и оплачиваются покупателем. Их вел-на не связана с издержками пр-ва или с приб. налогоплат-ка и зав-т только от объема реализ. и уровня рын-х цен. В РБ входят: акцизы и НДС. В эту группу следует вкл-ть также отчисл-я в респ. бюдж. фонды и там-е пошлины. 2.от принадлеж-ти к уровням упр-я – республик. и местные налоги. Местн в РБ: курорт сбор, сбор с владельцев собак, сбор с заготовителей 3.по напр-ю в б-ты различных уровней: закрепленные(н-ги, кот в соотв. с зак-вом на долговр основе напрв-ся в респ или местн бюджеты) регулирующие-н-ги, кот в определенной части перенапрвл-ся в теч фин года из респ в мест бюджеты (Н на прибыль).4.принц.построения - прогрессивн. налог (возрастает быстрее, чем прирастает доход), регрессивный (хар-ся взиманием более высокого % с низких доходов и меньшего % с высоких доходов), пропорцион.(забирает одинак. часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины). 5. по отражению их в БУ: -относимые на реализацию (НДС,А); -отражаемые в составе затрат(ФСЗН); - уплачиваемые из прибыли.

43. Эк сущность ндс. Плательщики и объекты обложения.

Эк. сущность: НДС – основной доходный источник бюджета РБ (около 40% доходов республ бюджета). Впервые методика взимания разработана в 1954 во Фр. эк-стом Лоре. Косвенный налог. Преимущества:1. возможность облож-я практ-ки всех видов деят-ти 2.стабильность поступлений 3.сбор и перечисление перекладывается на продавца 4.зачетный механизм исчисления (НДС к уплате= НДС исчисленный от реализации-НДСприходящийся на мат затраты). 4.механизм по стране назнач-я позволяет избегать 2-го налогообл-я.

Плательщики: 1.орг-ии 2.ИП (если выручка от реализ. ТРУ и прав за 3 предшествующих календ. месяца превысила в сов-ти 40000 евро по курсу НБРБ на последний день этого периода. ИП имеют право добровольно уплачивать НДС.) 3.ФЛ, в связи с ввозом товаров на тамож. тер. РБ 4.Доверител. управляющие по реализ. тов. (раб.,усл.), имуществ. прав, возникающим в связи с доверит. управл-м имущ-м, получ. в довер. управл., в интер. вверителей и (или) выгодоприобретателей. При приобретении ТРУ и имущ-х прав на тер. РБ у иностр. орг-ий, не состоящих на учете в нал. органах, обяз-ть по исчислению и уплате налога возлагается на покупателя. 2014 года в статью 63 Налогового кодекса Рб внесены изменения, в соответствии с которыми для плательщиков налога на добавленную стоимость установлена обязанность представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по установленным формам в виде электронного документа.

Объекты: 1. Обороты по реализации на тер. РБ, включая реализацию своим работникам, обмен, безвозм. передачу, передачу в качестве залога или отступного, передача объекта лизинга, аренды и прочее выбытие товаров, ОС, НА, оборудования, объектов незаверш. кап строительства (любое их выбытие, за искл. продажи, обмена и безвозмезд. передачи); по реализ. тов. (раб., усл.), имущ. прав, возникающие у доверит. управляющего в связи с доверит. управл-м имущ-м по дог. доверит. управл. в интер. вверителя (выгодоприобрет.); по передаче товаров в рамках дог. займа в виде вещей; 2. Ввоз товаров на таможенную тер. РБ.

Не признаются объектами: 1.Суммы получ. уполномоч. органами при соверш. юридически значимых действий (гос пошлины и т.д.); 2.Передача тов. качестве вклада участника простого товар-ва в общее дело; 3.Безвозмезд. передача им-ва с/х орг-иям для их основной д-ти; культ ценностей орг-ям культуры; 4.Обор. по реализации долей в УФ; 5.Перечисляемые в дох. бюджета суммы аренд. платы, получ. от сдачи в аренду (лизинг) предпр-я в целом как имущ. комплекса, нах. в гос. соб-ти; 6.Ср-ва, получ. в рез-те отчужд. в устан. зак-вом порядке нах. в гос. соб-ти им-ва, в т. ч.: приватиз. 7.Внутр. обороты орг-ий, ведущих лесное хоз-во; 8.Выбытие имущества в связи с ЧС; 9.Отчуждение им-ва по реш. суда в порядке взыскания нал., сб. (пошлин), пеней, штрафов за совершение администр. правонаруш. и (или) преступлений; 10.Передача тары, подлежащ. возврату в сроки, устан. дог-м или зак-вом, за искл. случаев реализ. такой тары; 11.Обор. по реализ. тов/р/у, имущ. прав дипломатич. представит-м и консульским учрежд-м РБ; 12.Обор. по передаче им-ва в безвозм. пользование.

Изменения в 2014 изменен порядок определения критерия отнесения индивидуальных предпринимателей к плательщикам НДС в выручку будут включаться внереализационные доходы, полученные от сдачи имущества в аренду); право на применение льготы по НДС в части социальных услуг распространяется на негосударственные некоммерческие организации, оказывающие та­кие услуги при стационарном социальном обслуживании.