13. Содержание и задачи финансового планирования

Содержание и задачи финансового планирования

Финансовое планирование ~ целенаправленная деятельность субъ­ектов управления финансами по определению ожидаемых объемов фор­мирования и использования финансовых ресурсов при реализации госу­дарственной и корпоративной экономической, социальной и финансовой политики.

Цель финансового планирования - обеспечение финансовыми ре­сурсами воспроизводственных процессов на уровнях государства и хозяй­ствующих субъектов в целях реализации ими своих социально- экономических функций.

К задачам финансового планирования относят:

14. определение объема финансовых ресурсов (доходов) по каждому источнику поступлений и в целом на уровне государства и хозяйствую­щих субъектов;

15. определение объема и направлений использования финансовых ресурсов, а также приоритетов в расходовании средств;

16. обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного, эффективного и результативного использования финансовых ресурсов;

17. создание условий для укрепления устойчивости бюджетов всех уровней, а также для обеспечения финансовой устойчивости организаций и индивидуальных предпринимателей;

18. определение экономически обоснованного размера финансовых резервов, необходимых для предупреждения и снижения финансовых рисков.

Объектом финансового планирования является финансовая дея­тельность хозяйствующих субъектов и государства. Субъектами финансо­вого планирования выступают органы государственной власти и местного самоуправления, коммерческие и некоммерческие организации, а также индивидуальные предприниматели.

14. Виды финансовых планов

Виды финансовых планов

Финансовый план представляет собой свод системы плановых фи­нансовых показателей в виде баланса, бюджета, сметы, иных документов, в которых отражаются ожидаемые объемы формирования, и использования финансовых ресурсов на планируемый период времени. Финансовые планы составляются преимущественно в форме баланса доходов и расходов.

Основными финансовыми планами органов государственной вла­сти и местного самоуправления являются бюджеты соответствующих уровней, бюджеты государственных внебюджетных фондов, сводный фи­нансовый баланс страны и среднесрочные финансовые планы субъектов Федерации (муниципальных образований). Для коммерческих организа­ций - баланс доходов и расходов и бюджеты организации, включая нало­говый; для некоммерческих организаций - смета доходов и расходов, бюджетная смета.

Государственное и муниципальное финансовое планирование реа­лизуется прежде всего в показателях системы бюджетов органов государ­ственной власти и местного самоуправлении (федеральный, региональный и местный бюджеты). Как финансовый план бюджет составляется в форме баланса (росписи) доходов и расходов на очередной бюджетный год и плановый период (для трехгодичного бюджета). Он утверждается законом (решением) соответствующего законодательного (представительного) органа власти (местного самоуправления). Состав доходов и расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации регламентируется БК РФ. Все это придает бюджету директивный характер, обусловливаю­щий обязательность исполнения плановых показателей.

В доходной части бюджета находят отражение налоговые и ненало­говые доходы, а также безвозмездные поступления. В расходной части бюджета планируются и утверждаются конкретные виды расходов орга­нов государственной власти и местного самоуправления по следующим направлениям: законотворческая, судебная, правоохранительная и управ­ленческая деятельность; реализация конституционных социальных прав граждан; обеспечение внутренней и внешней безопасности государства и международная деятельность; государственное регулирование экономики и научно-технического прогресса; формирование государственных (муни­ципальных) резервов; управление государственным (муниципальным) долгом; прочие направления расходования. Состав и структура планируе­мых доходов и расходов бюджетов различных уровней власти и управле­ния существенно различаются и зависят от распределения доходных и расходных полномочий (вопросов ведения), закрепленных за соответст­вующим уровнем государственной власти и местного самоуправления действующим бюджетным и налоговым законодательством. Плановые показатели бюджета отражают основные параметры федеральной, регио­нальной и муниципальной социально-экономической политики и планов развития страны и ее территорий.

При разработке проектов бюджетов используются плановые па­раметры, заложенные в таких относительно самостоятельных документах, как долгосрочные целевые программы, федеральная адресная целевая программа, Инвестиционный фонд РФ и ведомственные целевые про­граммы. Долгосрочные целевые программы разрабатываются и утверждаются на федеральном, региональном и местном уровнях соответ­ствующими исполнительными органами публичной власти и финанси­руются за счет средств соответствующих бюджетов. Такая программа со­держит технико-экономическое обоснование, прогноз ожидаемых резуль­татов, объемы и источники финансирования, наименование заказчика. На основе федеральной инвестиционной программы осуществляются плани­рование и финансирование бюджетных инвестиций в объекты капиталь­ного строительства. Инвестиционный фонд РФ - это часть средств феде­рального бюджета, предназначенная для реализации инвестиционных проектов, финансируемых на принципах государственно-частного парт­нерства. Разработка, утверждение и реализация ведомственных целевых программ могут осуществляться на всех уровнях публично-правовых об­разований страны в порядке, установленном соответствующим органом исполнительной власти.

Еще одной разновидностью директивных государственных финан­совых планов является система бюджетов внебюджетных фондов. В Рос­сии она включает бюджеты ПФР, ФСС России, ФФОМС и ТФОМС. Сис­тема государственных внебюджетных фондов призвана обеспечивать реа­лизацию конституционных прав граждан на пенсионную и социальную защиту, на охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помо­щи. Бюджеты внебюджетных фондов формируются по доходам и расхо­дам органами их управления и утверждаются соответствующими органа­ми законодательной власти одновременно с принятием закона о феде­ральном (по территориальным фондам - о региональном) бюджете. Бюд­жеты внебюджетных фондов планируются по следующим доходным статьям: целевые и страховые взносы, бюджетные средства, доходы от размещения временно свободных средств, прочие источники. Направле­ния расходования средств бюджетов внебюджетных фондов имеют строго целевое назначение в рамках, определенных законодательством и назва­нием конкретного фонда. Показатели, запланированные в бюджетах этих фондов, отражают основные параметры финансового обеспечения и реа­лизации государственной социальной политики в области социальной защиты населения.

Сводный финансовый баланс РФ представляет собой документ, в котором отражаются плановые параметры объема и направлений ис­пользования финансовых ресурсов Российской Федерации (валового на­ционального располагаемого дохода) и секторов экономики. Этот баланс составляется в целях оценки финансовых ресурсов при разработке про­гноза социально-экономического развития страны и проекта федерально­го бюджета на очередной год и Плановый период (два года), а также для оценки влияния финансовой политики на социально-экономическое раз­витие общества.

Среднесрочный финансовый план субъекта РФ (муниципального образования) разрабатывается ежегодно по установленной форме. Он со­держит следующие основные параметры: прогнозируемый общий объем доходов и расходов соответствующего бюджета и консолидированного бюджета субъекта РФ (муниципального района); объемы бюджетных ас­сигнований в соответствии с классификацией расходов бюджетов; рас­пределение в очередном году и плановом периоде дотаций на выравнива­ние бюджетной обеспеченности территорий; нормативы отчислений от налоговых доходов в местные бюджеты; дефицит (профицит) бюджета; верхний предел государственного внешнего долга субъекта РФ; объем доходов, расходов и дефицита (профицита) ТФОМС.

Относительно самостоятельное значение в системе публичных фи­нансовых планов имеет баланс денежных доходов и расходов населения, отражающий движение финансовых ресурсов домашних хозяйств (дви­жение денежных средств в наличной и безналичной формах). Он важен для планирования на уровне экономики страны денежного оборота, роз­ничного товарооборота, налоговых поступлений и кредитных ресурсов. В отличие от бюджетов баланс доходов и расходов населения не носит ди­рективного характера и является расчетно-аналитическим документом.

Частнохозяйственные финансовые планы имеют своей целью обо­снование индивидуального кругооборота денежных средств конкретного хозяйствующего субъекта - организации или домашнего хозяйства (инди­видуального предпринимателя). В них планируются доходы и другие по­ступления финансовых ресурсов, расходы и финансовые результаты дея­тельности субъекта. Финансовые планы организаций определяются харак­тером деятельности и финансирования последних (коммерческая или не­коммерческая деятельность, бюджетные или небюджетные способы фи­нансирования), а также организационно-правовой формой и учредитель­скими документами. Порядок составления и методика исчисления показа­телей финансовых планов коммерческих организаций и небюджетных некоммерческих организаций устанавливаются приказами и распоряже­ниями руководства этих хозяйствующих субъектов, а финансовых планов бюджетных организаций (учреждений) - нормами БК РФ и других право­вых актов.

Финансовые планы коммерческой организации разрабатываются на основе бизнес-плана и других плановых (прогнозных) параметров об­щехозяйственного и общеэкономического характера, отражающих виды деятельности и направления развития организации, включая инвести­ционное, на предстоящий год и более длительный период. При формиро­вании финансовых планов учитывается цель коммерческой деятельности получение прибыли на основе оптимизации структуры капитала (финансовых ресурсов), обеспечения финансовой устойчивости, инве­стиционной привлекательности организации, эффективности механизмов привлечения финансовых ресурсов и их использования.

Коммерческая организация составляет годовой баланс доходов и расходов с поквартальной разбивкой. В нем планируются показатели, ха­рактеризующие объем и состав финансовых ресурсов организации, а так­же направления их использования.

Сводный бюджет коммерческой организации представляет собой более развитую форму финансового планирования. Кроме этой функции бюджетирование выполняет также функции управленческого учета, оп­тимизации, координации и контроля финансовых потоков, т.е. оно при­звано выполнять весь спектр функций финансового управления. Сводным этот бюджет называется потому, что он представляет собой иерархиче­скую систему частных бюджетов, конкретизирующих показатели сводно­го бюджета. Его составление и исполнение позволяют создать условия для финансового обеспечения и тактической реализации финансовой стратегии организации, установить надлежащий текущий и оперативный контроль поступления и расходования денежных средств, своевременно вносить необходимые корректировки в заданные плановые параметры с учетом меняющейся рыночной и внешней среды. Сводный бюджет и вхо­дящие в его состав частные бюджеты составляются сроком на год, квар­тал и месяц.

Сводный бюджет компании состоит из трех бюджетов первого уровня - операционного, инвестиционного и финансового. Операцион­ный бюджет фокусируется на моделировании будущих расходов и до­ходов от текущих операций за бюджетный период. Следовательно, объек­том рассмотрения операционного бюджета является финансовый цикл предприятия. Инвестиционный бюджет рассматривает вопросы об­новления и выбытия капитальных активов (основных средств и вложений, долгосрочных финансовых вложений), что составляет основу инвестици­онного цикла. Цель финансового бюджета - планирование баланса денежных поступлений и расходов, а в более широком смысле - баланса оборотных средств и текущих обязательств для поддержания финансовой устойчивости предприятия в течение бюджетного периода.

Финансовые планы некоммерческих организаций (бюджетных уч­реждений, иных некоммерческих организаций) составляются с целью оп­ределения объема финансовых ресурсов и направлений их использования в рамках осуществления этими организациями уставной деятельности по представлению социально-культурных, научных, образовательных и иных услуг на некоммерческой основе.

Бюджетным организациям (учреждениям) вменяется в обязан­ность составлять бюджетные сметы в порядке, установленном БК РФ. Бюджетная смета представляет собой документ, в котором устанавли­ваются в соответствии с классификацией расходов бюджета лимиты бюджетных обязательств бюджетной организации. Смета включает рас­ходы бюджетного учреждения, связанные с выполнением его функций в соответствии с уставом (расходы на оплату труда работников; поставок товаров, работ, услуг, на уплату налогов и других обязательных плате­жей в бюджет и государственные внебюджетные фонды), с выделением расходов, финансируемых за счет бюджетных ассигнований и из вне­бюджетных источников.

Бюджетная смета составляется учреждением на основе показате­лей, доведенных до него главным распорядителем или распорядителем бюджетных средств (органом публичной власти, органом управления внебюджетным фондом, бюджетным учреждением, имеющим право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обяза­тельств среди подведомственных бюджетных учреждений). Для со­ставления проекта сметы бюджетные учреждения используют установ­ленные законодательными и нормативными правовыми актами тарифы и цены, нормы и нормативы расходов, хозяйственные договоры и дан­ные о расходах за прошлый год. Показатели проекта годовой сметы разбиваются по кварталам. После принятия закона (решения) о бюд­жете на очередной год происходит уточнение бюджетными учрежде­ниями проектов своих смет с учетом показателей принятого бюджета. Затем уточненные проекты смет утверждаются главными распоряди­телями (распорядителями) или руководителями бюджетных учрежде­ний, имеющими на это право, в качестве директивных финансовых планов бюджетных организаций.

Прочие некоммерческие организации вправе выбирать виды фи­нансовых планов: баланс доходов и расходов или смету доходов и рас­ходов. Избранная форма планирования должна быть установлена в уч­редительских документах организации. Чаще всего финансовые планы в форме сметы доходов и расходов используют общественные и рели­гиозные организации и различные общественные фонды. Финансовые планы таких некоммерческих организаций регламентируются, разра­батываются и утверждаются самими организациями, и в этом их фи­нансовое планирование сближается с планированием коммерческих орга­низаций, хотя цели у них различные.