31. Налоговая система, ее характеристика. Единство и особенности налоговой системы в развитых странах.

Налог – это сбор, устанавливаемый государством и взимаемый на основании законодательно закрепленных правил для удовлетворения общественных потребностей. Налоговая система – это совокупность налогов, принципов и методов их установления, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты. Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга: по структуре, набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам. Это закономерно, так как налоговые системы складывались и продолжают складываться под воздействием разных экономических, политических и социальных условий. Однако любая налоговая система в развитых странах должна отвечать общим требованиям: 1Принцип стабильности – налоговое законодательство должно быть стабильно – это означает неизменность норм и правил, регулирующих сферу налоговых взаимоотношений. В соответствии с этим принципом изменения в законодательство о налогах не должны вноситься в течение финансового года, а правила, дающие льготы и преференции, не должны изменяться (отменяться) до того срока, который первоначально был установлен законодателем.2.Принцип правовых взаимоотношений – взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер. Этот принцип предполагает также взаимную ответственность сторон в сфере налогового права. 3.Принцип равномерности – тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков (различающихся по социальному составу, роду занятий, месту жительства и т.д., а также не допустить разного уровня налогообложения лиц с приблизительно равными доходами) и внутри этих категорий. 4.Принцип соразмерности взимаемых налогов с доходами налогоплательщиков заключается не только в том, что после уплаты налога у налогоплательщика должны оставаться средства, достаточные для нормальной жизнедеятельности и расширения экономической деятельности, но и в том, что в период внесения налоговых платежей, налогоплательщики не должны превышать уровня текущих поступлений. 5.Принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщиков – установление сроков внесения налоговых платежей, возможности получения отсрочек и рассрочек, понятность норм и правил налогового законодательства. 6. Принцип справедливости и равенства налогоплательщиков перед законом (принцип недискриминации) – общие и равные права и ответственность в сфере налогообложения. 7. Принцип эффективности (рентабельности) налогообложения – сведение в минимуму издержек по сбору налогов и контролю за соблюдением налогового законодательства. Налоги должны способствовать стабилизации и развитию экономики страны, не должны нарушать единое экономическое пространство страны. 8. Принцип нейтральности (универсальности) налогообложения – должны соблюдаться одинаковые налоговые требования к предприятиям разных форм собственности. 9.Принцип доступности и открытости информации по налогообложению, а также информации о расходовании средств налогоплательщиков. Суть: не должно существовать ни одного документа по вопросам налогообложения, который был бы недоступен любому налогоплательщику. 10.Принцип соблюдения налоговой тайны. В развитых странах действует категорический запрет на разглашение и публикацию сведений по налогоплательщикам.

Для всех стран характерно преобладание налогов, взимаемых в центральный бюджет, и подчиненное положение местных налогов. Но в то же время развитие урбанизации приводит к ускоренному росту доходов городских бюджетов. Поэтому местные налоги повышаются наиболее быстрыми темпами. Так, за последние 30 лет их сумма увеличилась в Великобритании и во Франции в пять, а в США - в восемь раз.

В отличие от государственных, местные налоги характеризуются, как правило, множественностью и регрессивностью. Их ставки не учитывают доходов налогоплательщиков.

Так, в Японии действуют муниципальные налоги на собственность, на предпринимательство, на пользование землей и водой, на купание в горячих источниках, на страхование здоровья, на цели городской планировки, на продажу табака, на электричество, на газ и ряд других.