4. Звіт про рух грошових коштів.

Рух грошових коштів – надходження та вибуття грошових коштів та їхніх еквівалентів.

Звіт про рух грошових коштів – звіт, що відображає надходження й витрату грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді.

У звіті наводяться дані про рух грошових коштів протягом звітного періоду в результаті операційної діяльності, інвестиційної та фінансової діяльності. Результат руху грошових коштів від операційної діяльності розраховується непрямим методом, який полягає в коригуванні суми прибутку (збитку) звітного періоду від операційної діяльності до оподаткування, визначеної у Звіті про фінансові результати, до суми грошових коштів, отриманих або використаних в операційній діяльності.

Послідовність складання Звіту про рух грошових коштів:

1. визначення руху грошових коштів у результаті операційної діяльності (розділ 1 звіту);

2. визначення руху грошових коштів у результаті інвестиційної діяльності (розділ 2 звіту);

3. визначення руху грошових коштів у результаті фінансової діяльності (розділ 3 звіту);

4. визначення чистого руху коштів за звітний період з урахуванням впливу курсових різниць (рядки 390-430);

5. підготовка приміток до звіту.

Про правильність складання звіту свідчить рівність загальної суми зміни грошових коштів, обчисленої для всіх видів діяльності, та суми змін грошових коштів у Балансі, тобто повинна справджуватися рівність:

Зміна залишків за статтями грошових коштів чистий рух чистий рух чистий рух

і їх еквівалентів = грошових коштів ± грошових коштів ± грошових коштів

(рядок 230, 240, графа 4 – графа 3 від операційної від інвестиційної від фінансової

(баланс)) діяльності (ряд 120) діяльності діяльності

(ряд. 300) (ряд. 390)

У Примітках до фінансової звітності розкривають інформацію про:

- склад грошових коштів;

- склад статей, у яких поєднується декілька видів грошових потоків;

- негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності;

- наявність значного сальдо грошових коштів, які має підприємство, але які недоступні для використання групою, до якої вони належать.

У разі придбання або продажу протягом звітного періоду майнових комплексів наводиться інформація про:

- загальну вартість придбання або реалізації майнового комплексу;

- частку загальної вартості майнового комплексу, що була відповідно сплачена або одержана у формі грошових коштів;

- сума грошових коштів у складі активів придбаних або реалізованих майнових комплексів;

- сума активів і зобов’язань придбаного або реалізованого майнового комплексу в розрізі окремих статей.