Бюджет прямых затрат на оплату труда
В этом бюджете планируется фонд оплаты труда основных производственных рабочих. В заработной плате рабочих, как правило, есть две составляющих:
постоянная часть;
переменная.
Постоянная – тот гарантированный заработок, который должны получить рабочие, вне зависимости от того, есть производство или нет. Переменный – премиальные, либо непосредственно заработная плата, которая зависит от выполненного объема. Это характерно для всех сфер деятельности.
Планирование фонда оплаты труда персонала может быть осуществлено двумя методами:
С использованием штатного персонала основных рабочих.
Обычно такой подробный отчет производится в центрах финансовой ответственности (структурных подразделениях). По каждому рабочему месту определяется тарифный фонд и величина премиальных, исходя из количества работников (рабочих) и их квалификации. Рассчитав ЗП по каждому рабочему месту, эти расчетные значения суммируют и находят общий фонд оплаты труда.
Укрупненный. В этом случае расчеты производят в следующее последовательности:
Определяют общие трудозатраты:
- нормативная трудоемкость производства
единицы продукции
так же используется как контрольный
показатель за издержками. Обычно
планируется в человекочасах на
производстве единицы продукции. После
того, как рассчитаны суммарные затраты
определяют фонд заработной платы
рабочих:
Общие трудозатраты умножают на стоимость одного человека часа (один из показателей при мониторинге издержек).
Общие затраты на заработную плату учитываются при расчетах производственной себестоимости продукции и в налоговом бюджете. Бюджет так же дополняется графиком выплаты заработной платы, по которому определяют КЗ перед персоналом и сумму выплат в текущем периоде. КЗ учитывают при прогнозировании баланса, а сумму выплат при построении бюджета ДДС.
Бюджет производственных и накладных расходов
Это третий бюджет, который формирует производственную себестоимость.
(1 – бюджет прямых расходов на материалы, 2- бюджет прямых расходов на оплату труда)
В данном бюджете планируются вес виды расходов, которые связаны с производством продукции, но которые не могут быть напрямую отнесены ни к расходам на материалы, ни к зарплате основных рабочих.
В данном бюджете могут присутствовать следующие статьи затрат:
ЗП цехового, управленческого и вспомогательного обслуживающего персонала;
расходы на текущий ремонт и содержание оборудования;
амортизации ОС, связанных с производством продукции (здания, сооружения, технологическое оборудование);
расходы на ОТ и технику безопасности;
коммунальные платежи;
прочие производственные накладные расходы.
По данному бюджету рассчитываю два итоговых показателя:
общая сумма производственных расходов,
производственные накладные расходы, подлежащие выплате
Общая сумма производственных накладных расходов учитывается при формировании производственной себестоимости продукции, а те расходы, которые должны быть выплачены используются для построения графика выплаты расходов, которые обычно дополняют данный бюджет.
Производственные накладные расходы, к.п., относятся к постоянным затратам.
Бюджет запасов
Бюджет запасов составляется для того, чтобы определить стоимостную оценку запасов сырья, материалов, готовой продукции, которая будет у предприятия в течение бюджетного периода.
Величина запасов определяется для каждого вида материальных ресурсов и ГП. Запасы материалов рассчитан из графика поставок и объема потребленных ресурсов.
Важно знать интервалы поставок.