- •Финансовая политика и ее основные элементы
- •Любые финансовые цели компании могут быть разделены на:
- •Помимо общей массы прибыли могут использоваться и другие показатели прибыли:
- •Финансовая политика предприятия включает ряд элементов: Финансовый анализ
- •Финансовое планирование
- •Кредитная политика
- •Возможность принятия более обоснованных инвестиционных решений.
- •Принцип учета доходов доходов/расходов по месту их получения/возникновения.
- •Бюджеты бывают:
- •Бюджет продаж
- •Далее по степени достоверности идут прогнозы:
- •Бюджет коммерческих расходов
- •В качестве переменных коммерческих расходов в данном бюджете могут быть выделены следующие статьи:
- •Постоянные расходы:
- •У этого бюджета два итоговых показателя:
- •Бюджет производства
- •Варианты балансировки
- •Бюджет затрат на производство
- •Бюджет прямых затрат на оплату труда
- •Бюджет производственных и накладных расходов
- •В данном бюджете могут присутствовать следующие статьи затрат:
- •По данному бюджету рассчитываю два итоговых показателя:
- •Бюджет запасов
- •Запасы делятся на:
- •Бюджет управленческих расходов
- •Налоговый бюджет
- •1. Выручка
- •2. Остаточная стоимость имущества
- •3. Разница между доходами и расходами
- •В финансовом бюджете:
- •1. Инвестиционный бюджет
- •Бюджет ДиР
- •Бюджет ддс
- •По финансовой деятельности:
- •3 Вида притоков:
- •3 Вида оттоков:
- •Способы ликвидации кассового разрыва
- •Прогнозный баланс
- •Управленческий учет затрат
Бюджет коммерческих расходов
В бюджете коммерческих расходов должны быть спланированы все затраты предприятия, связанные с реализацией продукции. Для правильного принятия управленческих решений все затраты в операционном бюджете делят на:
постоянные,
переменные.
Состав коммерческих расходов предприятия определяется спецификой бизнеса и направлениями сбыта.
В качестве переменных коммерческих расходов в данном бюджете могут быть выделены следующие статьи:
ЗП персонала. По этой строке может планироваться как вариативная часть ЗП (премиальная), так и ЗП сдельщиков, которая устанавливается обычно в процентах от объема реализации.
Комиссионные вознаграждения сбытовым агентам. В мировой практике обычно используют два типа обычных соглашений: дистрибьюторские и дилерские. Дистрибьюторы получают товар на определенный срок и продают его с использованием собственной торговой сети.
Дистрибьютор не имеет права самостоятельно устанавливать цену на продаваемую продукцию, цену определяет компания-изготовитель. По окончании установленного срока реализации дистрибьютор должен отчитаться за проданную часть поставленной части товара. Непроданный товар либо возвращается изготовителя, либо заключается новое соглашение на новых условиях. Комиссионное вознаграждение может доходить до 8% от объема реализации.
Дилеры всегда работают от своего имени и за свои деньги. Дилеры могут самостоятельно устанавливать цены и по окончании установленного срока реализации должны рассчитаться за поставленную партию. Обычно дилеры получают скидку до 15% от отпускной цены завода-изготовителя. Как правило, дилерские соглашения заключаются с крупными потребителями, покупающими большую партию товара. Договора с полной консигнацией, с неполной консигнацией.
Транспортные расходы и доставка продукции потребителям.
Транспортные расходы в основном зависят от 3 факторов: тип груза, тип транспорта, расстояние перевозки. Физический объем перевозимых грузов – тонно-километр, если водный/морской транспорт влияет еще и объем перевозимой партии, причем, сами транспортные расходы при морских и речных перевозках будет зависеть от того разовая поставка или мы берем судно в аренду вместе с экипажем (тайм-чартер). На величину транспортных расходов оказывает влияние и базисные условия поставки.
Расходы с погрузкой, разгрузкой и перевалкой.
Расходы на упаковку.
Прочие расходы.
Постоянные расходы:
ЗП персонала.
Аренда складских и торговых площадей.
Расходы на рекламу.
Амортизация. Амортизация основных средств, связанных с реализацией продукции.
Прочие постоянные коммерческие расходы.
У этого бюджета два итоговых показателя:
общая сумма коммерческих расходов,
коммерческие расходы, подлежащие выплате. Эта разница между общей суммой и величиной амортизации.
Общая сумма коммерческих расходов используется при построении доходов и расходов и в налоговом бюджете. А на основании расходов, подлежащих выплате, строится график выплаты коммерческих расходов.
График строится по аналогии с графиком получения выручки, только вместо дебиторской задолженности на конец периода рассчитывают показатель кредиторской задолженности.
КЗ на конец периода
Оплата текущего периода
1
2
3
…
Итого
График необходимо строить в связи тем, что существует разрыв по времени с момента расчета расходов и моментом их оплаты.
КЗ на конец периода используется при прогнозировании баланса, выплаты в текущем периоде (график платежей) они необходимы для бюджета движения денежных средств.