Возможность определения ожидаемого результата в случае исполнения бюджета. Менеджеры, которые составят бюджет, могут иметь представление о том, будут ли достигнуты те цели, которые были поставлены собственниками на предстоящий период.
Прозрачность денежных потоков. Все денежные потоки при бюджетом управлении имеют целевое назначение и их величина определяется заранее.
Повышение управляемости компании. Это достигается за счет распределения функций и ответственности между руководителями структурных подразделений и компании в целом.
Возможность принятия более обоснованных инвестиционных решений.
Сокращение издержек на производство и реализацию продукции за счет ликвидации необоснованных затрат. Правильно организованная система бюджетирования повышает инвестиционную привлекательность компании и способствует росту ее рыночной стоимости.
Бюджетирование обеспечивает указанные преимущества только в том случае, если при его внедрении в организации соблюдался ряд принципов.
Принцип макропланирования сверху-вниз. Его суть: задание до структурных подразделений на предстоящий период должны устанавливаться сверху. На основании полученных заданий структурное подразделение разрабатывает проекты бюджетов, которые затем консолидируются в единый бюджет компании
Принцип единства трех форм. Главными формами бюджетирования являются: бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств и прогнозный баланс.
Принцип распределения ответственности. Ответственность за достижение какого-либо показателя распределяется по вертикали исходя из выполняемых менеджерами функций и по горизонтали между структурными подразделениями.
Принцип авторизации. За каждым принимаемым решением должно стоять конкретное лицо (менеджер), в чьи полномочия входят решение данного вопроса.
Принцип контролируемости. Каждая статья доходов и расходов, которая включается в бюджет структурного подразделения, должна быть подконтрольна менеджеру данного подразделения. Термин «подконтрольна» означает, что менеджер своими решениями может оказывать влияние на величину данного показателя.
Принцип финансирования. Суть: все статьи расхода, которые включаются в бюджет, должны иметь соответствующий источник покрытия, бюджет с дефицитом принимать нельзя.
Принцип нормированности. Суть: в том, что по каждой статье расхода/дохода должен быть разработан соответствующий норматив. Нормативы (стандарты) затрат должны быть разработаны на стадии подготовки бюджетов, а сами бюджеты уже должны составляться на основе этих стандартов.
Принцип разделения расходов и доходов. Доходы и расходы должны делиться на операционную и инвестиционную составляющую. Бюджеты – это документы внутреннего пользования, поэтому денежные потоки должны быть прозрачными. Не надо путать отчетность и показывать инвестиционные затраты, как операционные для целей снижения прибыли (налога на прибыль). Пример: красим судно, деньги нужны сейчас – показываем по инвестиционной деятельности, хоть и отнесли на затраты.
Принцип учета доходов доходов/расходов по месту их получения/возникновения.
Принцип убыточных бюджетных единиц. Суть: бюджетирования убыточных бюджетных единиц быть не должно.
Виды бюджетов
Основной бюджет компании
Основной бюджет компании состоит:
Операционный бюджет компании
Финансовый бюджет компании
Операционный бюджет
бюджета продаж. С него начинается операционный план
бюджет коммерческих расходов – на основании бюджета продаж
строится бюджет прямых затрат на материалы – на основании бюджета производства
бюджет управленческих расходов
Второй момент – координация. По каждому структурному подразделению согласование структурных бюджетов, консолидация.
Бюджетирование через бюджет соединяется система управления предприятием, стратегия развития (через инвестиционный бюджет) и актуально доступные ресурсы.
Если не устраивает – переделываем бюджет. Может быть потребуется дополнительное финансирование. Если невозможно – довести до собственника, он должен менять цели.
Еще одно преимущество бюджетов в том, что при помощи бюджетов можно моделировать ситуации и различные сценарии изменения внешней среды компании. Заранее просчитывается ситуации «что будет, если…». Например, снижение таможенных пошлин на экспорт и повышение на импорт…
Бюджет движения ДС – бюджет платежеспособности,
Прогнозный баланс. Составив его можно рассчитать коэффициенты, оценить финансовое состояние, сравнить с поставленными собственниками задачами.