- •Фінансове право україни
- •Глава 1. Діяльність держави й органів місцевого самоврядування в
- •§ 1. Поняття і методи діяльності держави й органів місцевого самоврядування в галузі публічних фінансів
- •§ 2. Фінансова система України
- •§ 3. Органи держави і місцевого самоврядування, які здійснюють управління фінансами
- •1 Днв.: Закон України "Про місцеві державні адміністрації".
- •Глава 2. Предмет і метод, система,
- •§ 1. Поняття фінансового права, його предмет та метод
- •2 Див.: Тихомиров ю. А. Публичное право. — м., 1995. — с. V.
- •§ 2. Система фінансового права
- •§ 3. Джерела фінансового права
- •§ 4. Наука фінансового права
- •Джерела фінансового права.
- •Глава 3. Фінансово-правові норми і фінансові правовідносини
- •§ 2. Фінансово-правові відносини, їх зміст і особливості
- •§ 3. Суб'єкти фінансового права і фінансових правовідносин
- •Глава 4. Правове регулювання фінансового контролю в україні
- •§ 1. Поняття фінансового контролю, принципи його здійснення
- •§ 2. Контрольні правовідносини
- •86 Л. К. Воронова
- •§ 3. Види фінансового контролю
- •§ 4. Методи фінансового контролю
- •§ 5. Аудиторський контроль
- •Глава 5. Бюджетне право і бюджетна система україни
- •§ 1. Поняття бюджету та його значення для функціонування держави й органів місцевого самоврядування
- •§ 2. Бюджетне право, його предмет і особливості. Бюджети о-правові норми і бюджетно-правові відносини
- •§ 3. Бюджетна система України і принципи її побудови
- •§ 4. Зведений бюджет держави
- •§ 5. Правове регулювання структури бюджетів
- •Глава 6. Бюджетні повноваження
- •§ 1. Поняття бюджетних повноважень
- •§ 2. Бюджетні повноваження України та органів місцевого самоврядування
- •Глава 7. Бюджетний процес в україні
- •§ 1. Поняття й зміст бюджетного процесу
- •144 Л. К. Воронова
- •§ 2. Складання проекту Державного бюджету України
- •§ 3. Розгляд та прийняття Державного бюджету України та місцевих бюджетів
- •§ 4. Порядок виконання бюджету
- •§ 5. Звітність про виконання Державного і місцевих бюджетів
- •Глава 8. Правовий режим державних цільових позабюджетних фондів
- •§ 1. Поняття та види державних цільових позабюджетних фондів
- •§ 2. Фонди загальнообов'язкового державного пенсійного страхування
- •§ 3. Кошти Пенсійного фонду
- •194 Л. К. Воронова
- •§ 4. Інші соціальні страхові позабюджетні фонди
- •§ 5. Фонд гарантування вкладів фізичних осіб
- •Глава 9. Правовий інститут публічних доходів держави та органів місцевого самоврядування
- •§ 1. Поняття фінансово-правового інституту державних і муніципальних доходів
- •§ 2. Види податків і обов'язкових платежів, що включаються в бюджет
- •Глава 10. Податкове право
- •§ 1. Поняття податку, його функції. Принципи оподаткування
- •§ 2. Поняття податкового права і податкових правовідносин
- •§ 3. Юридичний склад податку
- •§ 4. Податки з юридичних осіб
- •Глава 11. Податки з фізичних осіб
- •§ 1. Податок на доходи фізичних осіб
- •§ 2. Податок на промисел
- •Глава 12. Податки, що сплачують
- •§ 1. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •§ 2. Плата за землю
- •§ 3. Єдиний податок
- •§ 4. Плата за торговий патент
- •§ 5. Фіксований сільськогосподарський податок
- •§ 6. Місцеві податки і збори
- •Глава 13. Інші доходи, що включаються до бюджетів та гарантії забезпечення податкових зобов'язань
- •§ 1. Неподаткові доходи
- •294 Л. К. Воронова
- •§ 2. Доходи від операцій з капіталом
- •§ 3. Фінансовий моніторинг
- •§ 4. Гарантії забезпечення виконання податкових
- •Глава 14. Правові основи державних
- •§ 1. Поняття правового інституту державного
- •306 Л. К. Воронова
- •§ 2. Державний та муніципальний кредит.
- •§ 3. Право на запозичення місцевих органів самоврядування
- •Глава 15. Правове регулювання страхування
- •§ 1. Поняття страхування, його завдання і функції
- •330 Л. К. Воронова }
- •§ 2. Законодавче та нормативно-правове регулювання страхових відносин. Терміни, які зазначаються у „ страхових документах при страхових правовідно-
- •Глава 16, правові основи державних і місцевих видатків
- •§ 1. Поняття і види державних і місцевих видатків
- •§ 2. Розподіл видатків між ланками бюджетної системи України
- •§ 3. Поняття і правові принципи фінансування державних і муніципальних видатків
- •§ 4. Порядок кошторисно-бюджетного фінансування
- •354 Л. К. Вороно
- •§ 5. Соціально-культурні видатки
- •§ 6. Фінансування охорони здоров'я і фізичної культури
- •§ 7. Видатки на культуру та мистецтво
- •§ 8. Фінансування оборони
- •§ 9. Фінансування органів законодавчої, виконавчої влади, правоохоронних органів
- •§ 10. Позабюджетні кошти бюджетних установ
- •Глава 17. Правові основи банківської діяльності
- •§ 1. Фінансово-правовий інститут регулювання банківської діяльності
- •§ 2. Види банків в Україні
- •§ 3. Правовий статус нбу
- •§ 4. Поняття грошової системи
- •§ 5. Правила ведення касових операцій
- •§ 6. Правові засади здійснення безготівкових розрахунків
- •Глава 18. Правове регулювання валютних операцій
- •§ 1. Поняття і зміст валютного регулювання
- •§ 2. Правові основи валютного контролю
- •§ 3. Відповідальність за порушення валютного законодавства України
§ 4. Поняття грошової системи
Грошова система держави — це форма організації грошового обігу, яка закріплена законодавством, а грошовим обігом вважається рух грошової маси у готівковій і безготівковій формах. На думку більшості вчених, до грошової системи включаються: офіційна грошова одиниця, емісія грошових знаків та організація готівкового обігу'.
Основним елементом грошової системи є грошова одиниця. Ст. 99 Конституції України визначила грошову одиницю як гривню, а Закон України "Про Національний банк України" записав, що гривня складається з 100 копійок.
Фінансово-правові норми, які вміщені у ст.ст. 33 і 40 Закону України "Про Національний банк України" та визначають емісійне право НБУ, можна об'єднати в чотири групи:
такі, які регулюють організацією грошової системи (виготовлення та зберігання банкнот і монет; створення резервних фондів банкнот і монет; встановлення номіналів, систем захисту, платіжних ознак та дизайну грошових знаків; встановлення порядку заміни пошкоджених банкнот і монет;
організацію обігу готівки (встановлення правил випуску в обіг, зберігання, переведення, вилучення та Інкасації готівки);
Студенту добре було б ознайомитися з історією виникнення грошей і Прочитати книгу Балабанова И.Т., Гончарук О.В., Савинского Н.А. „Деньги н финансовьіе институтьГ (СПб., 2000) та монографію Алісова Є.О. "Теоретичні проблеми правового регулювання грошового обігу в Україні" (X., 2004).
372
Л. К. Воронова
Фінансове право України
373
визначення порядку касових операцій для банків, інших фінансових установ, підприємств і організацій. Порядок касових операцій, встановлених Національним банком України, поширюється на всіх юридичних осіб;
визначення порядку безготівкових розрахунків. Національний банк України встановлює правила, форми і стандарти розрахунків банків та інших юридичних і фізичних осіб в економічному обігу України із застосуванням паперових та електронних грошей.
Цими нормами розкриваються повноваження НБУ як єдиного органу держави, якому надане право емісії національної валюти.
Законодавство України встановило, що гроші в Україні Існують у готівковій та безготівковій формі.
Готівка — це гроші національної валюти — банкноти та монети.
Загальна сума введених в обіг банкнот і монет зазначається в рахунках НБУ, встановлює курс гривні до іноземних валют. Гривня (банкноти І монети) є єдиним законним платіжним засобом в Україні, приймається усіма фізичними та юридичними особами без будь-яких обмежень як його пасив. Банкноти і монети є безумовними зобов'язаннями НБУ і забезпечуються всіма його активами1.
Згідно із законодавством всі юридичні І фізичні особи — підприємці зобов'язані зберігати свої кошти на рахунках у кредитних установах, які вони обирають собі за своїм волевиявленням. У кредитних установах відкриваються поточні та депозитні рахунки.
Банки відкривають рахунки зареєстрованим в установленому порядку юридичним особам та фізичним особам — суб'єктам підприємницької діяльності, філіям, представництвам, відділенням та іншим відокремленим підрозділам підприємств, виборчим фондам, представництвам юридичних осіб — претен-
1 Дня засвоєння питання про правове регулювання готівкового обігу в Україні слід вивчити статті Закону України "Про Національний банк України" — розділ V, Закону України "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг", "Правил організації розрахунково-касового обслуговування комерційними банками клієнтів і взаємовідносин з цього питання між територіальними управліннями Національного банку України та комерційними банками в національній валюті", затверджених постановою Правління НБУ від 5 лютого 2001 р. № 44.
дентів, іноземним інвесторам, фізичним особам. Поточні рахунки відкриваються для зберігання коштів та здійснення усіх видів операцій за цими рахунками відповідно до чинного законодавства. До поточних рахунків належать і карткові рахунки, операції за якими здійснюються відповідно до нормативно-правових актів Національного банку.
Банківські рахунки в іноземній валюті поточні І депозитні відкриваються уповноваженими банками підприємствам для проведення розрахунків у межах чинного законодавства України в безготівковій і готівковій іноземній валюті при здійсненні поточних операцій, визначених чинним законодавством України, та для погашення заборгованості за кредитами в іноземній валюті.
Фізичним особам — суб'єктам підприємницької діяльності (резидентам), які здійснюють діяльність без створення юридичної особи, поточний рахунок відкривається за режимом, що встановлено для юридичних осіб-резидентів. Порядок відкриття, функціонування і закриття усіх видів рахунків, їх особливості регулюються нормами Інструкції НБУ "Про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті", затвердженої постановою Правління Національного банку України" від 18 грудня 1998 р., із змінами і доповненнями, що вносяться майже щорічно.
Необхідно пам'ятати, що, уклавши договір з банком про відкриття рахунку, клієнт зобов'язався зберігати усі кошти на цих рахунках. Клієнт може здавати готівку до банку сам, через інкасаторів, через державну службу охорони при МВС України або через підприємства поштового зв'язку для здійснення переказу коштів на рахунки в банках. У касі підприємства або організації можна зберігати готівку в межах ліміту, встановленого обслуговуючим банком для конкретного клієнта.
Ліміт касової готівки — це сума залишку готівки в касі на кінець робочого дня, розмір якої встановлюється клієнту обслуговуючим банком щороку протягом першого кварталу.
Ліміт встановлюється з урахуванням режиму і специфіки роботи, його віддаленості від банку, розміру обороту, строків здавання виручки інкасаторам.
Банківські правила визначають порядок встановлення ліміту касової готівки, а також ті підприємства, організації, фізичних осіб — підприємців, яким не встановлюють ліміти.
374
Л. К. Воронова
Фінансове право України 375
Законодавство передбачає штрафні заходи, які застосовуються до порушників дисципліни. Так, у разі порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами резидентами і нерезидентами норм із регулювання обігу готівки у національній валюті, що встановлюються НБУ, до них застосовуються штрафи:
за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах у двократному розмірі сум виявленої понадлімітної готівки за кожний день;
за неоприбуткування у касах готівки — у п'ятикратному розмірі неоприбуткованої суми;
за витрачання готівки з виручки за реалізовану продукцію (роботи, послуги) на виплату зарплати, матеріального заохочення, будь-яких допомог за наявності податкової заборгованості — штраф у розмірі здійснених виплат;
за перевищення встановлених строків використання виданої під звіт готівки або видачу готівки під звіт без повного звітування щодо раніше виданих коштів — штраф у розмірі 25% виданих під звіт сум;
за проведення готівкових розрахунків без подання платіжного документа, який би підтверджував сплату готівки — штраф у розмірі виданих коштів;
за використання готівки не за цільовим призначенням — штраф у розмірі витраченої готівки;
у разі не встановлення установою комерційного банку ліміту залишку готівки в касі з них стягується штраф у 50-кратному розмірі неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за кожний випадок. Ця відповідальність визначена Указом Президента України "Про застосування штрафних санкцій за порушення норм з регулювання обігу готівки" № 436/95 від 12 червня 1995 р, зі змінами 1996, 1997 та 1999 рр.