- •Фінансове право україни
- •Глава 1. Діяльність держави й органів місцевого самоврядування в
- •§ 1. Поняття і методи діяльності держави й органів місцевого самоврядування в галузі публічних фінансів
- •§ 2. Фінансова система України
- •§ 3. Органи держави і місцевого самоврядування, які здійснюють управління фінансами
- •1 Днв.: Закон України "Про місцеві державні адміністрації".
- •Глава 2. Предмет і метод, система,
- •§ 1. Поняття фінансового права, його предмет та метод
- •2 Див.: Тихомиров ю. А. Публичное право. — м., 1995. — с. V.
- •§ 2. Система фінансового права
- •§ 3. Джерела фінансового права
- •§ 4. Наука фінансового права
- •Джерела фінансового права.
- •Глава 3. Фінансово-правові норми і фінансові правовідносини
- •§ 2. Фінансово-правові відносини, їх зміст і особливості
- •§ 3. Суб'єкти фінансового права і фінансових правовідносин
- •Глава 4. Правове регулювання фінансового контролю в україні
- •§ 1. Поняття фінансового контролю, принципи його здійснення
- •§ 2. Контрольні правовідносини
- •86 Л. К. Воронова
- •§ 3. Види фінансового контролю
- •§ 4. Методи фінансового контролю
- •§ 5. Аудиторський контроль
- •Глава 5. Бюджетне право і бюджетна система україни
- •§ 1. Поняття бюджету та його значення для функціонування держави й органів місцевого самоврядування
- •§ 2. Бюджетне право, його предмет і особливості. Бюджети о-правові норми і бюджетно-правові відносини
- •§ 3. Бюджетна система України і принципи її побудови
- •§ 4. Зведений бюджет держави
- •§ 5. Правове регулювання структури бюджетів
- •Глава 6. Бюджетні повноваження
- •§ 1. Поняття бюджетних повноважень
- •§ 2. Бюджетні повноваження України та органів місцевого самоврядування
- •Глава 7. Бюджетний процес в україні
- •§ 1. Поняття й зміст бюджетного процесу
- •144 Л. К. Воронова
- •§ 2. Складання проекту Державного бюджету України
- •§ 3. Розгляд та прийняття Державного бюджету України та місцевих бюджетів
- •§ 4. Порядок виконання бюджету
- •§ 5. Звітність про виконання Державного і місцевих бюджетів
- •Глава 8. Правовий режим державних цільових позабюджетних фондів
- •§ 1. Поняття та види державних цільових позабюджетних фондів
- •§ 2. Фонди загальнообов'язкового державного пенсійного страхування
- •§ 3. Кошти Пенсійного фонду
- •194 Л. К. Воронова
- •§ 4. Інші соціальні страхові позабюджетні фонди
- •§ 5. Фонд гарантування вкладів фізичних осіб
- •Глава 9. Правовий інститут публічних доходів держави та органів місцевого самоврядування
- •§ 1. Поняття фінансово-правового інституту державних і муніципальних доходів
- •§ 2. Види податків і обов'язкових платежів, що включаються в бюджет
- •Глава 10. Податкове право
- •§ 1. Поняття податку, його функції. Принципи оподаткування
- •§ 2. Поняття податкового права і податкових правовідносин
- •§ 3. Юридичний склад податку
- •§ 4. Податки з юридичних осіб
- •Глава 11. Податки з фізичних осіб
- •§ 1. Податок на доходи фізичних осіб
- •§ 2. Податок на промисел
- •Глава 12. Податки, що сплачують
- •§ 1. Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів
- •§ 2. Плата за землю
- •§ 3. Єдиний податок
- •§ 4. Плата за торговий патент
- •§ 5. Фіксований сільськогосподарський податок
- •§ 6. Місцеві податки і збори
- •Глава 13. Інші доходи, що включаються до бюджетів та гарантії забезпечення податкових зобов'язань
- •§ 1. Неподаткові доходи
- •294 Л. К. Воронова
- •§ 2. Доходи від операцій з капіталом
- •§ 3. Фінансовий моніторинг
- •§ 4. Гарантії забезпечення виконання податкових
- •Глава 14. Правові основи державних
- •§ 1. Поняття правового інституту державного
- •306 Л. К. Воронова
- •§ 2. Державний та муніципальний кредит.
- •§ 3. Право на запозичення місцевих органів самоврядування
- •Глава 15. Правове регулювання страхування
- •§ 1. Поняття страхування, його завдання і функції
- •330 Л. К. Воронова }
- •§ 2. Законодавче та нормативно-правове регулювання страхових відносин. Терміни, які зазначаються у „ страхових документах при страхових правовідно-
- •Глава 16, правові основи державних і місцевих видатків
- •§ 1. Поняття і види державних і місцевих видатків
- •§ 2. Розподіл видатків між ланками бюджетної системи України
- •§ 3. Поняття і правові принципи фінансування державних і муніципальних видатків
- •§ 4. Порядок кошторисно-бюджетного фінансування
- •354 Л. К. Вороно
- •§ 5. Соціально-культурні видатки
- •§ 6. Фінансування охорони здоров'я і фізичної культури
- •§ 7. Видатки на культуру та мистецтво
- •§ 8. Фінансування оборони
- •§ 9. Фінансування органів законодавчої, виконавчої влади, правоохоронних органів
- •§ 10. Позабюджетні кошти бюджетних установ
- •Глава 17. Правові основи банківської діяльності
- •§ 1. Фінансово-правовий інститут регулювання банківської діяльності
- •§ 2. Види банків в Україні
- •§ 3. Правовий статус нбу
- •§ 4. Поняття грошової системи
- •§ 5. Правила ведення касових операцій
- •§ 6. Правові засади здійснення безготівкових розрахунків
- •Глава 18. Правове регулювання валютних операцій
- •§ 1. Поняття і зміст валютного регулювання
- •§ 2. Правові основи валютного контролю
- •§ 3. Відповідальність за порушення валютного законодавства України
§ 3. Юридичний склад податку
До законів, які встановлюють податки і порядок їх справляння, будь-яка держава висуває особливі вимоги, встановлюючи
218
Л. К. Воронова
Фінансове право України 219
елементи, які входять до механізму, що застосовується при справлянні податків (а для платників — при їх сплаті).
Елементи правового механізму податків поділяються на основні та додаткові1. Елементи правового механізму податку необхідно знати для того, щоб визначити розмір І основні критерії податкового обов'язку, а також ті, які деталізують виконання, строки, порядок сплати. Якщо перші є основними елементами правового механізму — платник податку, об'єкт обкладання, ставка податку або збору, то до додаткових належать: предмет, база оподаткування, одиниця оподаткування, податкові пільги, строки і способи сплати податку, особливості податкового режиму та податкової звітності, вид бюджету або фонду, в які включаються надходження.
Закон повинен чітко встановлювати права й обов'язки суб'єктів податкових правовідносин, а для цього в законі мають чітко визначатися:
Суб'єкт податку — юридична або фізична особа, яка зобов'язана сплачувати податок. Крім обов'язку вносити кошти до бюджету або централізованого цільового фонду, платник зобов'язаний своєчасно подавати фінансовим органам звіти про одержані доходи, про сплату податків.
Об 'єкт — те, що підлягає оподаткуванню.
У зв'язку з тим, що податковий закон обмежує право власності платника, він мусить чітко визначати підстави виникнення обов'язку сплати податку. Платник, читаючи закон про податок, виявляє підстави, на яких держава позбавляє його власності, тобто платник, знаючи, що він повинен сплатити податок, хоче бачити, за що саме він буде платити. В податковому законі чітко має бути вказаний об'єкт оподаткування.
Для виникнення обов'язку сплати податку необхідно, щоб був факт, з яким закон пов'язує обов'язок сплати податку (наприклад, автомашина), але в законі повинні бути фактичні обставини, які породжують податковий обов'язок (наприклад, якщо автомашина належить на праві власності не тому, хто їздить на ній, а його рідному дядькові, то податок сплачує власник машини — дядько), бо в законі чітко встановлено, що податок сплачує власник.
Кобипьнж Д. А. Правовое регулирование льгот при налогообложении. Дис. канд. юр, наук. — X., 2002. — С. 59-65.
Визначення можливих переліків об'єктів оподаткування дається в ст. 6 Закону „Про систему оподаткування". Об'єктами можуть бути операції з реалізації товарів, послуг, майно, прибуток, дохід і вартість реалізованих товарів, наданих послуг або Інший об'єкт, що має вартісну, якісну або фізичну характеристику, з якою законодавчий акт пов'язує виникнення обов'язку сплатити податок. З об'єктом податку пов'язаний предмет оподаткування, який відбиває ознаки не юридичного, а фактичного характеру. Наприклад, об'єкт податку на землю — право власності на ділянку землі. Сама по собі ділянка не породжує ніяких правових наслідків, але право власності пов'язане саме з нею.
Одне і те ж майно може бути предметом кількох податків: автомашина-іномарка оподатковується митом, акцизом, ПДВ при ввезенні, а потім щороку податком на власника транспортних засобів.
Ставка податку — розмір податку на одиницю обкладання. Вона виражається у відсотках або у твердій сумі. Ст. 7 Закону України „Про систему оподаткування" визначає: ставки встановлюються Верховною Радою України і органами місцевого самоврядування І не змінюються протягом року, якщо Інше не передбачено законодавством.
Одиниця обкладання — частина податкового об'єкту, на який встановлюється ставка податку: 1 гривня, 1 м , гектар землі, потужність мотора, довжина судна.
Строк сплати — твердо фіксована в законі дата внесення платежу до бюджету, за порушення якої неодмінно застосовується покарання — пеня.
Пільги — (виняток із загальних правил) — повне або часткове звільнення від плати (наприклад, залежно від родинного стану).
База оподаткування — це вартісна, фізична або інша характеристика об'єкту оподаткування — (дохід, що підлягає оподаткуванню у громадянина N. дорівнює 800 грн.).
Змінюватися перелічені елементи можуть тільки в податкових законах. Згідно зі ст. 7 Закону України "Про систему оподаткування" зміна податкових ставок і механізм справляння податків І зборів (обов'язкових платежів) не можуть запроваджуватися Законом "Про державний бюджет" на відповідний рік.
■ЯР
220
Л. К. Воронова
Фінансове право України
221