18.Аудит системы управления организации.

Цели проверки и источники информации. Анализ системы управления организацией. Проверка состояния системы внутреннего контроля организации иобобщение результатов проверки.

Аудит системы управления предприятием - комплекс взаимосвязанных процедур по диагностике системы управления предприятием и разработке рекомендаций и мероприятий по ее совершенствованию.

Цель:

Анализ процессной (функциональной) системы управления предприятием и ее совершенствование;

Анализ регламентов бизнес-процессов;

Разработка мероприятий и рекомендаций по совершенствованию организационной структуры и системы управления предприятий :Устранение дублирующих функций;Определение зон ответственности и границ полномочий владельцев процессов;Внесение изменений в организационную структуру предприятия;Внесение изменений в систему сбалансированных показателей;Внесение изменений в систему мотивации персонала;Написание отчета по проведенным работам и ее результатам.

Источники информации: устав экономического субъекта;учредительный договор;протоколы собраний учредителей;свидетельство о государственной регистрации;документы, подтверждающие права собственности учредите­лей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государст­венных или муниципальных предприятий;свидетельства о регистрации в органах статистики, налоговых органах, в различных фон­дах и т.д.;договор на банковское обслуживание;зарегистрированные изменения к учредительным документам;реестр акционеров для акционерных обществ;выписки из протоколов годового собрания акционеров;выписки из протоколов собраний акционеров, учредителей;выписки из решений совета директоров;приказы и распоряжения исполнительной дирекции;лицензии и разрешения на определенные виды деятельности;переписка с учредителями и акционерами;журналы регистрации выдачи доверенностей и полномочий при регистрации, перерегистрации, ликвидации, реорганизации и иных действиях другим лицам (помимо руководителя) экономиче­ского субъекта;внутренние положения;документы, подтверждающие внесение долей учредителей в ус­тавный капитал в денежной, натуральной, нематериальной формах или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ор­дера, акты оприходования имущества, представленного в натураль­ной форме в качестве взноса в уставный капитал и т.д.);методики оценки вносимых долей в уставный капитал в нату­ральной и нематериальной формах;отчетность за начальный период деятельности экономиче­ского субъекта после государственной регистрации;годовая отчетность;отчетность на дату ликвидации или реорганизации экономи­ческого субъекта.

Результаты: Выявление дублирующих функций и операций; Оптимизация организационной структуры предприятия; Разработка системы сбалансированных показателей деятельности подразделений компании; Разработка четкой и прозрачной системы мотивации сотрудников;Сокращение времени выполнения управленческих и операционных процессов.

Состав выполняемых работ:Анализ организационной структуры предприятия и оформление вывода и рекомендаций.

Анализ системы процессов управления предприятием: основных (до требуемого уровня декомпозиции) и вспомогательных.Анализ регламентов основных и вспомогательных бизнес-процессов;Анализ организационной структуры и ее соответствия процессной системе предприятия;Анализ последовательности выполнения процессов по регламенту и "как на самом деле". Выявление несоответствий.Анализ системы мотивации сотрудников на достижение целевых показателей деятельности.

Аудит системы управления организацией начинается с изучения структуры управления предприятием, организации, изучения организационной структуры самой организации. Анализу подвергаются система сбыта, методы оценки товароматериальных запасов, учетная политика предприятия. Проводится опрос менеджеров и персонала, не связанных с ведением бухгалтерского (финансового) учета, о политике предприятия, его тактике и стратегии. После неформального опроса менеджеров и персонала и сбора нужной информации определяются степень ответственности и права руководителей, ознакомление со всеми юридическими документами предприятия, организации.

Система управления организацией должна обеспечивать рациональное соединение предметов, средств труда, трудовых функций людей в единый производственный процесс, технологический процесс, изучать совместную деятельность работников, их рациональность и эффективность с целью достижения наивысших результатов деятельности предприятия/организации, поставленных целей, задач, решать и предотвращать неоднородные сложные конфликтные ситуации.

Отдельной составляющей аудита управления является аудит системы внутреннего контроля.

В ходе аудиторской проверки аудитор обязан изучить и оценить те средства контроля, на основе которых он собирается определить суть, масштаб и временные затраты предполагаемых аудиторских процедур. В РФ действует правило (стандарт) «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита».

Если аудитор убеждается в том, что он может использовать данные соответствующих средств контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально и более выборочно.

Аудит системы внутреннего контроля проводится по следующим основным направлениям:

• экспертиза организационной структуры организации;

• аудит разделения обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда);

• анализ компетентности и квалификации учетного персонала;

• оценка обеспечения условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов;

• оценка внутреннего контроля активов;

• экспертиза кадровой политики;

• оценка учетной системы, в том числе, организации системы учета финансовой документации;

• аудит договорных обязательств;

• оценка контроля в системе компьютерной обработки данных.

Результатом аудита системы внутреннего контроля является определение риска внутреннего контроля. Степень выбранного риска влияет в дальнейшем на размер статистической выборки, используемой при проверке соответствующей позиции баланса.

Проверка системы внутреннего контроля в целом должна обязательно проводиться аудитором, а степень необходимостипроверки внутреннего контроля по каждому объекту аудитор устанавливает исходя из соотношения предполагаемых затрат и размера проверяемой совокупности.

При проверке системы внутреннего контроля аудитор выполняет три важных этапа: описание действующей системы внутреннего контроля; оценка целесообразности контрольных механизмов; проверка эффективностисистемы внутреннего контроля.

При этом аудитору следует руководствоваться следующими принципами: эффективность внутреннего контроля во многом зависит от вида и объема проводимых хозяйственных операций; разделение функциональных обязанностей; контроль - в эффективно действующей предпринимательской структуре ни одна операция не должна оставаться без контроля. 

Задача аудитора - оценить целесообразность внутренних проверок в конкретных ситуациях. Оценку эффективности системы внутреннего контроля аудитор должен организовать по направлениям, соответствующим циклам бизнеса: снабжение, производство, сбыт, оплата труда, финансы. Оценка системы внутреннего контроля базируется на получении ответов на основные контрольные вопросы, содержащиеся в бланках, которые заранее выдают аудиторам в аудиторских фирмах. Основной аудитор может вносить коррективы в перечень вопросов в зависимости от особенностей клиента.

Система внутреннего контроля может считаться действенной, если:

она эффективно предупреждает возникновение недостоверной информации;

эффективно выявляет недостоверность в пределах ограниченного времени, после того как недостоверная информация возникла.

Для оценки риска средств контроля аудитор должен применять специальные аудиторские процедуры: опросы и наблюдение за оформлением операций; проверку документов, отражающих проведение финансово-хозяйственных операций; использование результатов других аудиторских процедур.

Аудит системы внутреннего контроля может являться, как частью комплексного аудита системы управления, так и обособленной работой. По результатам проведения системы внутреннего контроля готовится Отчет. Отчет содержит необходимые результаты, в частности, информацию об исследованных вопросах, комментарии, выводы и рекомендации по совершенствованию системы внутреннего контроля.