Финансы и банки - Пособие для экзамена

Рынок капиталов также делится на ряд рынков, а именно: на рынок золота и рынок ссудных капиталов.

Рынки золота представляют собой особые центры в странах, где ведётся постоянная купля-продажа золота. В организационном отношении они обычно представляют собой консорциумы местных банков и специализированных фирм, которые наряду с торговлей золотом, производят очистку металла и изготовляют слитки разной величины. Продавцами выступают в основном золотодобывающие страны, а также владельцы запасов, преимущественно частных. Покупателями – частные фирмы и лица – ювелиры, промышленники, инвесторы, в некоторых случаях центральные банки. На рынке ссудного капитала формируется спрос и предложение на денежный капитал, предоставляемый в ссуду. В качестве продавцов на этом рынке выступают коммерческие и инвестиционные банки, страховые компании, пенсионные фонды, инвестиционные компании и т.д. А в качестве покупателей – частные коммерческие учреждения, государство или отдельные лица.

Рынок ссудных капиталов делится на рынок краткосрочного и рынок долгосрочного кредита. На рынке краткосрочного кредита покупаются и продаются казначейские и коммерческие векселя.

Рынок долгосрочного кредита подразделяется на рынок долгосрочного капитала (банковских кредитов) и рынок фиктивного капитала (рынок ценных бумаг). На рынке долгосрочного капитала кредитно-финансовые учреждения предоставляют займы на длительные сроки. На рынке фиктивного капитала продаются и покупаются ценные бумаги. Основными из них являются акции и облигации акционерных обществ, а также облигации государственных займов и закладные.

Рынок труда в самом общем виде делится на рынок квалифицированной рабочей силы и рынок неквалифицированной рабочей силы.

Воспроизводственная структура

Воспроизводственная структура финансовой системы характеризуется структурой, отображающей производство, распределение и использование валового общественного продукта (ВОП ) (рис. 1).

Рис.1. Воспроизводственная структура финансовой системы.

21

7. Бюджетная система страны. Принципы ее функционирования. Модели построения в федеративных и унитарных государствах.

Структура бюджета

Государственный бюджет – это централизованный фонд финансовых ресурсов, финансовый план государства, имеющий статус закона на соответствующий финансовый год, форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения деятельности государства и местного самоуправления. Через государственный бюджет происходит перераспределение части валового национального продукта путем аккумуляции и мобилизации средств, выделения и использования финансовых ресурсов. Государственный бюджет играет активную роль в функционировании экономики, ее поступательном и динамичном развитии.

Структура бюджетной системы зависит от государственного устройства. В унитарных (единых, слитных) государствах бюджетная система включает два звена:

∙государственный бюджет;

∙многочисленные местные бюджеты (бюджеты городов, округов, сельских округов и т.д.).

Местные бюджеты в унитарных государствах своими доходами и расходами не входят в государственный бюджет.

В федеративных государствах бюджетная система состоит из трех звеньев:

∙государственного бюджета, или федерального бюджета, или бюджета центрального правительства;

∙бюджетов членов федерации (штатов в США, провинций в Канаде, земель в ФРГ, кантонов в Швейцарии и т.д.);

∙местных бюджетов.

Местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в бюджеты членов федерации, а последние не включаются в государственный федеральный бюджет.

Бюджетная система Российской Федерации (РФ) состоит из бюджетов трех уровней:

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фон-

дов;

2)бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3)местные бюджеты.

Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет РФ. Бюджет субъекта РФ и консолидированные бюджеты муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ. Бюджет муниципального образования и бюджеты муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет муниципального образования. В составе бюджета образуются целевые бюджетные фонды.

22

Целевой бюджетный фонд – централизованный фонд денежных средств, создаваемый за счет доходов, используемых по целевому назначению, или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или других поступлений и используемый по отдельной смете.

Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда.

Принципы бюджетной системы:

1.Единство бюджетной системы: единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

2.Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы: закрепление соответствующих видов доходов полностью или частично и полномочий по осуществлению расходов за органами государственной власти Российской Федерации, государственной власти субъектов РФ и местного самоуправления.

3.Самостоятельность бюджетов предполагает:

1)право законодательных и представительных органов на каждом уровне бюджетной системы самостоятельно осуществлять бюджетный процесс;

2)наличие собственных источников доходов бюджетов каждого уровня;

3)законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов;

4)право органов государственной власти и органов местного самоуправления самостоятельно определять направления расходования средств, источники финансирования дефицитов соответствующих бюджетов;

5)недопустимость изъятия доходов, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов;

6)недопустимость компенсации за счет бюджетов других уровней бюджетной системы потерь в доходах и дополнительных расходов, возникших в ходе исполнения законов о бюджете, кроме случаев, связанных с изменением законодательства.

4. Полнота отражения доходов и расходов бюджетов и государственных внебюджетных фондов: все доходы и расходы бюджетов и государственных внебюджетных фондов и другие обязательные поступления отражаются в бюджетах и государственных внебюджетных фондах в полном объеме.

5. Сбалансированность бюджета: объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При этом может иметь место дефицит бюджета, а также первичный (без учета выплат %% по гос. долгу) профицит бюджета.

6. Эффективность и экономность использования бюджетных средств: уполномоченные органы и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наимень-

23

шего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

7.Общее или совокупное покрытие расходов: все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений от источников финансирования его дефицита.

8.Гласность означает:

1)опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, полноту представления информации о ходе исполнения бюджетов;

2)открытость процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, в том числе по вопросам, вызывающим разногласия либо внутри законодательного или представительного органа государственной власти, либо между законодательным или представительным и исполнительным органами государственной власти.

9. Достоверность бюджета подразумевает реалистичность расчета доходов

ирасходов бюджета.

10. Адресность и целевой характер бюджетных средств: бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретным получателям бюджетных средств с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

Бюджет состоит из доходов и расходов.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ налоги, сборы, пени и штрафы. К неналоговым доходам относятся: 1) доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности; 2) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями; 3) средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности; 4) доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней; 5) иные неналоговые доходы.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные расходы. Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации. Капитальные расходы бюджетов – часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, включающая статьи расходов, предназначенные для инвестиций в действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой; средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам; расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта, и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством; расходы, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности соответственно Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет развития. Текущие расходы

24

бюджетов обеспечивают функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики.

8. Внебюджетные фонды: понятие, виды, формирование, использование

Государственные социальные внебюджетные фонды – это целевые цен-

трализованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Государственные социальные внебюджетные фонды включают:

∙Пенсионный фонд Российской Федерации;

∙Фонд социального страхования Российской Федерации;

∙Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации.

Бюджетами территориальных государственных внебюджетных фондов являются бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования.

Формировавшиеся ранее экономическиe внебюджетные фонды, вне-

бюджетные фонды межотраслевого и отраслевого назначения, целью кото-

рых являлась финансовая поддержка конкретных институтов, проектов, развитие и стимулирование производства в соответствии с современным бюджетным законодательством консолидированы в бюджеты различных уровней.

С помощью внебюджетных фондов государство и муниципальные образования решают важнейшие социальные задачи:

∙социальную защиту населения;

∙повышение жизненного уровня населения;

∙сохранение и улучшение здоровья населения;

∙оказание социальных услуг населению.

Бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по представлению Правительства Российской Федерации принимаются в форме федеральных законов не позднее принятия федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

Бюджеты федеральных внебюджетных фондов выносятся на рассмотрение и утверждение Государственной думы и Совета Федерации и принимаются в форме федеральных законов одновременно с принятием закона о федеральном бюджете. Принятые Государственной Думой федеральные законы о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня их принятия передаются на рассмотрение в Совет Федерации.

Бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов выносятся на рассмотрение законодательных или представительных органов вла-

25

сти субъектов РФ и принимаются в форме законов субъектов РФ одновременно с принятием законов о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год.

Счетная палата Российской Федерации, органы государственного финансового контроля, созданные законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации, проводят экспертизу проектов бюджетов соответственно государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и территориальных государственных внебюджетных фондов.

Доходы бюджетов внебюджетных фондов формируются за счет:

∙страховых взносов работодателей;

∙страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;

∙страховых взносов других категорий работающих граждан;

∙добровольных взносов граждан и юридических лиц;

∙ассигнований из федерального бюджета РФ;

∙доходов от капитализации средств фонда;

∙других поступлений.

Статьи расходов государственных внебюджетных фондов устанавливаются в строгом соответствии с их социальным назначением и утвержденными законами. Расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов осуществляются исключительно на цели, определенные законодательством Российской Федерации, включая законодательство о конкретных видах обязательного социального страхования (пенсионного, социального, медицинского), в соответствии с бюджетами указанных фондов, утвержденными федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации.

Отчет об исполнении бюджета федерального государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется Правительством РФ на рассмотрение и утверждение Государственной Думой и Советом Федерации в форме федерального закона. Отчет об исполнении бюджета территориального государственного внебюджетного фонда составляется органом управления фонда и представляется органом исполнительной власти субъекта РФ на рассмотрение и утверждение законодательному или представительному органу субъекта РФ в форме закона субъекта РФ.

Контроль за исполнением бюджетов государственных внебюджетных фондов возложен на органы, обеспечивающие контроль за исполнением бюджетов соответствующего уровня бюджетной системы РФ.

Пенсионный фонд РФ – это централизованный фонд государства, обеспечивающий формирование и распределение финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан РФ.

В бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации подлежат зачис-

лению:

∙ Налоговые доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, от мини-

26

мального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 60%.

∙ Неналоговые доходы:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

-страховые взносы по дополнительному тарифу для работодателейорганизаций, использующих труд членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации;

-недоимки, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации;

-доходы от размещения средств Пенсионного фонда Российской Федера-

ции;

-штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущер-

ба;

-безвозмездные поступления: межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Пенсионному фонду Российской Федерации; безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов; прочие поступления.

Расходы бюджета Пенсионного фонда обеспечивают:

∙выплату государственных пенсий;

∙выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет;

∙оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам;

∙финансовое и материально-техническое обеспечение текущей деятельности фонда и его органов;

∙финансирование других статей в соответствии с законом.

Фонд социального страхования РФ представляет собой централизо-

ванный фонд финансовых ресурсов, аккумулирующий предназначенные для оказания социальной помощи и социальных услуг денежные средства, формируемый на страховой основе и распределяемый по территориальному принципу.

В бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации подле-

жат зачислению:

1. Налоговые доходы:

∙единый социальный налог – по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации;

∙доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 5%;

- налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 5%;

27

-минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 20%;

-единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 5%;

-единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 6,4%.

2. Неналоговые доходы:

-страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

-недоимки, пени и штрафы по взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации;

-доходы от размещения временно свободных средств Фонда социального страхования Российской Федерации;

-штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущер-

ба;

-безвозмездные поступления: межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Фонду социального страхования Российской Федерации; прочие поступления.

Использование средств фонда предусматривается на:

∙выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности; при рождении ребенка; по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг;

∙оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенкоминвалидом или инвалидом с детства до достижения им совершеннолетия; оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории РФ, и в санаторно-курортные учреждения в государствах – участниках СНГ, аналогичных которым нет в России; а также на лечебное диетическое питание; оплату проезда к месту лечения и обратно;

∙частичное содержание находящихся на балансе страхователей санатори- ев-профилакториев, имеющих лицензии на право занятия этим видом деятельности;

∙частичную оплату путевок в детские загородные оздоровительные лагеря, находящиеся на территории РФ, для детей работающих граждан; частичное содержание детско-юношеских спортивных школ;

∙создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости фонда на всех уровнях; обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления фонда;

∙финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда;

∙проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

28

∙осуществление других мероприятий в соответствии с задачами фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников фонда;

∙финансирование программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования.

Фонды обязательного медицинского страхования представляют собой централизованные источники финансовых ресурсов для целей медицинского страхования как формы социальной защиты населения. Фонды обеспечивают аккумулирование денежных средств на обязательное медицинское страхование, финансирование государственной системы обязательного медицинского страхования. Задачи медицинского страхования – гарантировать гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств и проводить профилактические мероприятия.

В бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования

подлежат зачислению: 1. Налоговые доходы:

∙единый социальный налог – по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

∙доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 0,5%;

- налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 0,5%;

- минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 2%;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 0,5%;

- единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 0,2%.

2. Неналоговые доходы:

-недоимки, пени и штрафы по взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;

-доходы от размещения временно свободных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

-штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущер-

ба;

-безвозмездные поступления: межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые Федеральному фонду обязательного медицинского страхования; прочие поступления.

В бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов обязательного медицинского страхования подлежат зачислению:

29

1. Налоговые доходы:

∙единый социальный налог – по ставке, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации в части, зачисляемой в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

∙доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 4,5%;

- налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 4,5%;

- минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 18%;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – по нормативу 4,5%;

- единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 3,4%;

2. Неналоговые доходы:

-недоимки и пени по взносам в территориальные фонды обязательного медицинского страхования;

-доходы от размещения временно свободных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования;

-штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущер-

ба;

-безвозмездные поступления: межбюджетные трансферты из Федерального фонда обязательного медицинского страхования; межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов Российской Федерации, передаваемые территориальным фондам обязательного медицинского страхования, в том числе поступления в качестве страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, прочие поступления, предусмотренные законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Средства фонда расходуются на финансирование государственной системы обязательного медицинского страхования.

9. Налоговая система. Классификация налогов. Характеристика основных налогов (НДС, налог на прибыль, НДФЛ)

Налоговая система – это общие принципы налогообложения, виды налогов и сборов, взимаемых на территории государства, а также совокупность норм и правил, определяющих полномочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях. Налоговая система России законодательно определена Налоговым кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами о налогах и сборах, законами субъектов федера-

30