Финансы и банки - Пособие для экзамена

ние ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки;

Овт – обязательства (пассивы) до востребования, по которым вкладчиком или кредитором может быть предъявлено требование об их незамедлительном погашении, и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней;

Овт* – величина минимального совокупного остатка средств по счетам физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций) до востребования и со сроком исполнения обязательств в ближайшие 30 календарных дней.

4. Норматив долгосрочной ликвидности банка (Н4) регулирует (ограни-

чивает) риск потери банком ликвидности в результате размещения средств в долгосрочные активы.

где Крд – кредитные требования с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, а также пролонгированные, если с учетом вновь установленных сроков погашения кредитных требований сроки, оставшиеся до их погашения, превышают 365 или 366 календарных дней;

ОД – обязательства (пассивы) банка по кредитам и депозитам, полученным банком, а также по обращающимся на рынке долговым обязательствам банка с оставшимся сроком погашения свыше 365 или 366 календарных дней;

О* – величина минимального совокупного остатка средств по счетам со сроком исполнения обязательств до 365 календарных дней и счетам до востребования физических и юридических лиц (кроме кредитных организаций), не вошедшим в расчет показателя ОД.

Показатели Овм*, Овт*, О* определяются как минимальный совокупный остаток средств по счетам юридических (кроме кредитных организаций) и физических лиц, сложившийся за расчетный период по результатам суммирования остатков по состоянию на первое число каждого месяца расчетного периода в пределах 0,1% средней величины совокупных остатков средств по соответствующим счетам юридических и физических лиц за расчетный период.

Банк вправе самостоятельно принять решение о включении в расчет нормативов Н2, Н3 и Н4 показателей О Овм*, Овт*, О*.

5. Норматив максимального размера риска на одного заемщика или группу связанных заемщиков (Н6) регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении одного заемщика или группы связанных заемщиков.

Н6 = Крз £ 25%

К,

где Крз – совокупная сумма кредитных требований банка к заемщику, имеющему перед банком обязательства по кредитным требованиям, или группе связанных заемщиков, за вычетом сформированного резерва на возможные потери по указанным кредитным требованиям.

В величину Крз в целях расчета норматива Н6 также включаются: - вложения банка в акции (доли);

181

-условные обязательства кредитного характера;

-срочные сделки;

-принятые в обеспечение долговые ценные бумаги;

-требования к контрагенту по обратной (срочной) части сделки РЕПО;

-величина средств на корреспондентских счетах банка в каждой из кредитных организаций – контрагентов.

6. Норматив максимального размера крупных кредитных рисков (Н7)

регулирует (ограничивает) совокупную величину крупных кредитных рисков банка.

Н7 = ∑ Кскрi ≤ 800%

К,

где Кскрi – i-й крупный кредитный риск, за вычетом сформированного резерва на возможные потери по соответствующим кредитным требованиям, определенный с учетом взвешивания на коэффициент риска. Крупным кредитным риском является сумма кредитов, гарантий и поручительств в пользу одного клиента, превышающая 5% собственных средств (капитала) банка.

7. Норматив максимального размера кредитов, банковских гарантий и

поручительств, предоставленных банком своим участникам (акционерам) (Н9.1), регулирует (ограничивает) кредитный риск банка в отношении участников (акционеров) банка.

Н9.1 = ∑ Ккраi ≤ 50%

К,

где Kpai – величина i-го требования банка в отношении участников (акционеров), которые имеют право распоряжаться 5 и более процентами долей (голосующих акций) банка, за вычетом сформированного резерва, определенная с учетом взвешивания на коэффициенты риска.

8. Норматив совокупной величины риска по инсайдерам банка (H10.1)

регулирует (ограничивает) совокупный кредитный риск банка в отношении всех инсайдеров, к которым относятся физические лица, способные воздействовать на принятие решения о выдаче кредита банком.

где Крсиi – величина i-го требования к инсайдеру банка за вычетом сформированного резерва, определенная с учетом взвешивания на коэффициенты риска.

9. Норматив использования собственных средств (капитала) банка для приобретения акций (долей) других юридических лиц (H12) регулирует (ог-

раничивает) совокупный риск вложений банка в акции (доли) других юридических лиц.

Н12 = ∑ Кинi ≤ 25%

К ,

где Кинi – величина i-й инвестиции банка в акции (доли) других юридических лиц за вычетом сформированного резерва на возможные потери.

182

58. Оценка достаточности собственного капитала банка

Величина собственных средств (капитала) кредитных организаций определяется в соответствии с Положением ЦБ РФ от 10 февраля 2003 г. N 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных органи-

заций» как сумма основного капитала и дополнительного капитала за выче-

том ряда показателей.

Основной капитал (капитал первого уровня) – это наиболее стабильная по стоимости часть собственных средств, которая практически в любой момент может быть направлена на покрытие любых потерь.

Дополнительный капитал (капитал второго уровня) – относительно более изменчивая часть собственных средств, его стоимость может меняться в зависимости от изменения стоимости активов и рыночных рисков.

Основной капитал определяется как сумма источников собственных средств за вычетом ряда показателей.

Источники основного капитала:

1)уставный капитал, определяемый исходя из номинальной стоимости выпущенных акций, но не более суммы, фактически поступившей в оплату акций;

2)эмиссионный доход – положительная разница между стоимостью (ценой) акций при их продаже первым владельцам и номинальной стоимостью акций;

3)фонды кредитной организации (резервный фонд, а также иные фонды), образованные за счет прибыли предшествующих лет, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации, подтвержденные аудитором. Фонды, являющиеся источником кредитов (займов) сотрудникам кредитной организации, фонды материального поощрения и экономического стимулирования, а также иные фонды, в результате использования которых происходит уменьшение величины имущества кредитной организации, не включаются в расчет собственных средств (капитала);

4)прибыль текущего года по итогам за квартал, подтвержденная аудито-

ром;

5)часть фондов из прибыли текущего года, подтвержденных аудитором по итогам за квартал;

6)разница между уставным капиталом и собственными средствами в случае уменьшения уставного капитала до величины ее собственных средств за счет уменьшения номинальной стоимости размещенных акций;

7)дополнительные собственные средства, образованной за счет некапитализированных остатков курсовых разницы по переоценке собственных средств

виностранной валюте;

8)прибыль предшествующих лет, подтвержденная аудитором.

Показатели, уменьшающие сумму источников основного капитала:

1)нематериальные активы за вычетом начисленной амортизации, а также вложения в создание (изготовление) и приобретение нематериальных активов;

2)выкупленные собственные акции;

183

3)непокрытые убытки предшествующих лет;

4)убыток текущего года;

5)вложения кредитной организации в акции:

-дочерних и зависимых юридических лиц (доля участия превышает 20%),

-кредитных организаций-резидентов,

-отчужденных с одновременным принятием обязательства по их обратному приобретению;

6) расчетный резерв под ценные бумаги, отчужденные с обязательством их обратного приобретения;

7) уставный капитал и иные источники собственных средств (эмиссионный доход, прибыль, доходы, фонды), сформированные из ненадлежащих активов (денежные средства и иное имущество, прямо или косвенно предоставленное самой кредитной организацией), за минусом резерва на возможные потери.

Дополнительный капитал определяется как сумма его источников, уменьшенная на величину ряда показателей.

Источники дополнительного капитала:

1) прирост стоимости имущества за счет переоценки, производимой не чаще одного раза в год включается в расчет дополнительного капитала не чаще одного раза в три года;

2) резерв общего характера; 3) фонды из прибыли текущего и предшествующего года до подтвержде-

ния аудитором, использование которых не уменьшает величины имущества кредитной организации;

4) прибыль текущего года, не подтвержденная аудитором;

5) субординированный кредит – привлеченный кредитной организацией необеспеченный кредит (заем, депозит), который одновременно отвечает следующим условиям:

-срок предоставления субординированного кредита составляет не менее 5

лет;

-договор содержит положение о невозможности его досрочного расторже-

ния;

-условия предоставления существенно не отличаются от рыночных условий предоставления аналогичных кредитов;

-предоставлен юридическим лицом;

-договор содержит положение о том, что в случае банкротства кредитной организации требования по этому кредиту удовлетворяются после полного удовлетворения требований всех иных кредиторов.

Если субординированный кредит предоставлен на срок, превышающий 5 лет, то он включается в расчет дополнительного капитала:

-в период, превышающий 5 лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору, – в полной сумме;

-в последние пять лет до полного исполнения сторонами своих обязательств по договору – по остаточной стоимости:

О= С × Д

20 ,

184

где О – остаточная стоимость субординированного кредита; Д – полная величина субординированного кредита, предоставленного кре-

дитной организации; С – количество полных кварталов, оставшихся до погашения субордини-

рованного кредита (С < 20);

6)уставный капитал, сформированный за счет капитализации переоценки;

7)привилегированные акции;

8)разница между уставным капиталом и собственными средствами в случае уменьшения уставного капитала до величины собственных средств за счет уменьшения номинальной стоимости привилегированных акций;

9)прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения. Если после 1 июля года, следующего за отчетным, аудиторское подтверждение отсутствует, прибыль предшествующего года не включается в расчет собственных средств.

В расчет дополнительного капитала не включаются:

1)субординированный кредит, условия которого отличаются в худшую для кредитной организации сторону;

2)сумма субординированного кредита, превышающая 50% величины основного капитала;

3)источники дополнительного капитала, сформированные из ненадлежащих активов за вычетом резерва на возможные потери;

4)сумма дополнительного капитала превышающая 100% величины основного капитала.

Показатели, уменьшающие сумму основного капитала и дополнительно-

го капитала:

1)величина недосозданного РВПС, РВП, резерва под операции с резидентами оффшорных зон;

2)просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 дней за вычетом РВП;

3)субординированные кредиты, предоставленные кредитным организациям – резидентам, в части, которую последние учитывают в составе источников дополнительного капитала;

4)величина превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером за вычетом РВПС;

5)превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в создание и приобретение основных средств и материальных запасов;

6)превышение действительной стоимости доли вышедшего участника над стоимостью ее реализации.

Если величина основного капитала имеет нулевое или отрицательное значение, то источники дополнительного капитала не включаются в расчет собственных средств.

185

59. Порядок создания резерва на возможные потери по ссудам

Порядок создания и использования резерва определяется Положением ЦБ РФ от 26 марта 2004 г. N 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

Резерв на возможные потери по ссудам (РВПС) представляет собой специальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Указанный резерв обеспечивает создание банкам более стабильных условий финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли банков в связи со списанием потерь по ссудам.

К денежным требованиям и требованиям, вытекающим из сделок с финансовыми инструментами, признаваемых ссудами, относятся:

-предоставленные кредиты (займы), размещенные депозиты, в том числе межбанковские, прочие размещенные средства, включая требования на получение (возврат) долговых ценных бумаг, акций и векселей, предоставленных по договору займа;

-учтенные векселя;

-суммы, уплаченные банком бенефициару по банковским гарантиям, но не взысканные с принципала;

-факторинг;

-требования по приобретенным правам (требованиям);

-требования по приобретенным на вторичном рынке закладным;

-требования по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа;

-требования к плательщикам по оплаченным аккредитивам;

-требования к контрагенту по возврату денежных средств по второй части РЕПО;

-лизинг.

Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, которые предоставляются всем заемщикам на стандартных условиях, каждая из которых незначительна по величине (не превышает 0,5 % от величины собственных средств):

-ссуды малому бизнесу;

-ссуды физическим лицам;

-ссуды предприятиям малого бизнеса и индивидуальным предпринимате-

лям;

- другие категории.

Признаки однородности, незначительности величины в пределах до 0,5 % от собственных средств, процедуры оценки кредитного риска (классификация портфеля) устанавливаются внутренними документами кредитной организации, определяющими ее кредитную политику.

186

Резерв по портфелю однородных ссуд создается по потерям в целом по портфелю однородных ссуд и отражает величину потерь, обусловленных общим обесценением совокупности однородных ссуд, объединенных (сгруппированных) в портфель.

РВПС формируется при обесценении ссуды, то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (кредитный риск по ссуде). Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности и ее справедливой стоимостью.

При формировании резерва кредитные организации определяют размер расчетного резерва без учета факта наличия и качества обеспечения. При наличии обеспечения размер резерва уточняется.

В целях определения размера расчетного резерва ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

I(высшая) категория качества (стандартные ссуды) – отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

IIкатегория качества (нестандартные ссуды) – умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение

вразмере от одного до 20 процентов);

IIIкатегория качества (сомнительные ссуды) – значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

IV категория качества (проблемные ссуды) – высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

V(низшая) категория качества (безнадежные ссуды) – отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные ко II – V категориям качества, являются обесцененны-

ми.

Определение категории качества ссуды осуществляется на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга) (табл. 1).

Таблица 1

Определение категории качества ссуды

187

При осуществлении оценки ссуды до срока выплаты обслуживание долга может быть оценено:

-при оценке финансового положения как хорошего – как хорошее;

-при оценке финансового положения заемщика как среднего – не лучше, чем среднее;

-при оценке финансового положения заемщика как плохого – только как плохое.

Размер расчетного резерва определяется исходя из результатов классификации ссуды:

1 категория – 0%,

2 категория – 1-20%,

3 категория – 21-50%,

4 категория – 51-100%,

5 категория – 100%.

При изменении финансового положения заемщика, изменении качества обслуживания ссуды, а также при наличии иных сведений о рисках заемщика кредитная организация обязана осуществить реклассификацию ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва.

В случае, когда заемщику предоставлено несколько ссуд, всю задолженность данного заемщика следует относить к наихудшей из присвоенных ссудам категорий качества с применением максимального размера расчетного резерва.

Формирование резерва с учетом обеспечения по ссуде.

По ссудам, отнесенным ко II – V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения I и II категории качества в виде залога, банковской гарантии, поручительства, гарантийного депозита.

Обеспечение I категории качества:

-залог котируемых ценных бумаг государств, центральных банков и юридических лиц с инвестиционным рейтингом не ниже «ВВВ»; облигаций Банка России; ценных бумаг, векселей Минфина РФ; драгоценных металлов в слитках;

-заклад собственных долговых ценных бумаг кредитной организации;

-гарантийный депозит (вклад);

-гарантия Российской Федерации, Банка России, поручительства (гарантии) правительств и центральных банков развитых стран;

-поручительства (гарантии) юридических лиц с инвестиционным рейтингом не ниже «ВВВ».

Обеспечение II категории качества:

-залог ценных бумаг, допущенных к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг РФ и развитых стран;

188

-залог ценных бумаг юридических лиц с рейтингом не ниже «ССС»;

-эмиссионные ценные бумаги юридических лиц с рентабельностью капитала не менее пяти процентов и хорошим финансовым положением;

-залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир и другого недвижимого имущества и (или) оборудования, сырья, материалов, готовой продукции, товаров, если залог может быть реализован в течение 180 дней, залог застрахован в пользу кредитной организации страховой компанией

схорошим финансовым положением.

Обеспечение не может учитываться, если:

-отсутствует юридическая возможность его реализации;

-невозможно реализовать залог без существенных потерь стоимости;

-финансовое положение не может быть оценено как хорошее и (или) имеются признаки его ухудшения, за исключением залога собственных долговых ценных бумаг кредитора;

-предмет залога обременен обязательствами по иным договорам.

При наличии обеспечения I или II категории качества минимальный размер резерва определяется по следующей формуле:

Формирование и использование РВПС.

Резерв формируется (уточняется, регулируется) ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте Российской Федерации. Если величина рассчитанного резерва должна быть больше или меньше величины ранее созданного резерва, то производится доначисление или списание резерва. Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резерва на балансах филиалов.

РВПС формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков. Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации. При изменении группы риска в худшую сторону группа риска всех остальных ссуд, выданных тому же клиенту, должна быть уменьшена до этого уровня.

Списание нереальных для взыскания ссуд осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде (портфелю однородных ссуд), а

189

при его недостатке списывается на убытки отчетного года. РВПС используется только для покрытия задолженности по основному долгу.

Кредитная организация обязана предпринять необходимые и достаточные меры по взысканию указанной ссуды. Списание является обоснованным при наличии документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года, судебные акты, акты судебных приставов-исполнителей.

Списание ссудной задолженности с баланса банка вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием ссудной задолженности. Списанная с баланса банка задолженность отражается за балансом в течение не менее пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника; отмены вынесенных ранее решений судебных органов; обнаружения места пребывания гражданина, признанного безвестно отсутствующим, либо умершим; признания банкротства предприятия фиктивным и т.д.

60. Порядок создания резерва на возможные потери по прочим активам

Порядок создания резерва на возможные потери по прочим активам регулируется Положением ЦБ РФ от 20 марта 2006 г. N 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери». Согласно данному Положению резерв формируется по:

-балансовым активам, по которым существует риск потерь;

-условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;

-срочным сделкам (не ранее третьего рабочего дня);

-прочим потерям.

Под возможными потерями понимается риск понесения убытков вследст-

вие:

-неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательств контрагентом (принципалом),

-обесценения (снижения стоимости) активов,

-увеличения объема обязательств и/или расходов по сравнению с ранее отраженными в бухгалтерском учете.

В целях определения величины резервов на возможные потери кредитные организации на основании профессионального суждения об уровне риска классифицируют отдельные элементы расчетной базы резерва в одну из пяти категорий качества:

I категория качества – анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь; и есть все основания полагать, что контрагент полностью и своевременно выполнит свои обязательства. Резерв по этой группе не создается.

II категория качества – анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка позволяет констатировать существование умеренной потен-

190