Основні порушення в касових операціях, методи збору аудиторських доказів і контрольні процедури щодо їх виявлення

Основні види порушень, що найбільш часто зустрічаються при веденні обліку касових операцій

Методи збору аудиторських доказів

Контрольні процедури для виявлення порушень

1

2

3

Пряме розкрадання грошових коштів

1.Нічим не обґрунтоване пряме розкрадання грошових коштів

1,2

1. Інвентаризація касової готівки

2. Розкрадання грошових коштів, що маскується неоформленими та розписками посадових осіб, працівників бухгалтерії та інших працівників підприємства

3,5,6

1.Перевірка наявності на прибуткових і видаткових касових ордерах підпису головного бухгалтера або уповноваженої особи

2. Перевірка наявності на видаткових касових документах підпису керівника підприємства або уповноважених осіб

3. Перевірка наявності на видаткових касових документах розписок одержувачів грошей

4. Усне опитування осіб, що одержала гроші за видатковими касовими ордерами, але не підтвердили цей факт своєю розпискою

Неоприбуткування і присвоєння грошових коштів, що надійшли до каси підприємства

1. З банку

4,6

1. Перевірка чекової книжки підприємства на повноту

2. Перевірка повноти оприбуткування грошових коштів у касу підприємства, отриманих з банку по чеку

2. Від різних фізичних і юридичних осіб по прибуткових ордерах

3,4,5,6

1. Перевірка своєчасності розрахунків співробітників підприємства по витратах на відрядження

2. Перевірка своєчасності розрахунків співробітників по грошових коштах, виданих на господарські потреби

3. Перевірка відповідності прибуткових касових ордерів записам у журналі реєстрації прибуткових касових ордерів

4. Перевірка одночасності оформлення касових ордерів і руху грошей по них

Надлишкове списання грошей по касі

1. Повторне використання документів

2,6

1. Перевірка повноти первинних прибуткових касових документів, прикладених до звіту касира

2. Перевірка повноти первинних видаткових касових документів, прикладених до звіту касира

2. Неправильний підрахунок підсумків у касових документах і звітах

6,7

1. Перевірка збігу вхідного залишку по касі на щодня з кінцевим залишком по касі за попередній день

2. Перевірка підсумків касових звітів

3.Списання сум без підстав або за фальсифікованими документами

5,6

1. Перевірка збігу видаткових касових ордерів і інформації про них, що міститься в журналі реєстрації видаткових касових ордерів

2. Перевірка доброякісності первинних документів

3. Перевірка обґрунтованості включення осіб у розрахунково-платіжні відомості

4. Підробка в законно оформлених документах зі збільшенням сум списань

6,7

1. Перевірка повноти реєстрації платіжних відомостей у журналі реєстрації платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей

2. Перевірка відповідності даних аналітичного і синтетичного обліку по розрахунках з персоналом

Привласнення сум, законно нарахованих різним особам і організаціям

1. Привласнення депонованої заробітної плати і коштів, нарахованих за іншими підставами

6

1. Перевірка відповідності платіжних (розрахунково-платіжних) відомостей реєстрам депонованих сум

2. Перевірка повноти і своєчасності здачі в банк депонованих сум

3. Перевірка відповідності виписаних видаткових касових ордерів журналу реєстрації депонентів

4. Перевірка відповідності даних синтетичного і аналітичного обліку грошових сум

2. Привласнення сум, що належать іншим підприємствам

4

1. Перевірка вірогідності доручень від інших підприємств на одержання грошей

Дата

Використано коштів з каси

Депоновано із сум заробітної плати

Відхилення

Здано в банк

Відхилення по сумах заробітної плати

Згідно із випискою банку

Згідно із касовими документами

Разом

в тому числі на:

оплату праці

відрядження

господарські

потреби

інше

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

№

документа

Дата

Найменування документа

Сума за даними банку, грн.коп.

Сума за даними бухгалтерії, грн.коп.

Відхилення, грн.коп.

1

2

3

4

5

6