Анализ базисных категорий

"E" - термин возлагает на продавца минимальные обязательства: продавец должен лишь предоставить товар в распоряжение покупателя в согласованном месте - обычно в собственном помещении продавца. С другой стороны, как часто реально происходит на практике, продавец часто помогает покупателю погрузить товар на транспортное средство, предоставленное покупателем. Хотя термин EXW отражал лучше бы это, если бы обязательства продавца были расширены и включали погрузку, было принято решение сохранить традиционный принцип минимальных обязательств продавца в соответствии с условиями термина EXW, чтобы их можно было использовать для случаев, когда продавец не хочет принимать никаких обязательств относительно погрузки товара. Если покупатель хочет, чтобы продавец делал больше, это должно быть оговорено в договоре купли - продажи.

"F" - термины предусматривают, чтобы продавец доставил товар для перевозки в соответствии с инструкциями покупателя. Пункт, в который стороны предполагают осуществить поставку согласно термину FCA, вызывал затруднения из-за широкого разнообразия обстоятельств, которые могут встречаться в договорах, заключенных с этим термином. Так, товар может быть погружен на транспортное средство, присланное покупателем, чтобы забрать товар из помещений продавца; в другом случае товар может нуждаться в разгрузке с транспортного средства, присланного продавцом для доставки товара на терминал, названный покупателем. Инкотермс 2000 учитывают эти варианты, оговаривая, что в случае, когда местом, названным в договоре в качестве места доставки, является помещение продавца, поставка завершена, когда товар погружен на транспортное средство покупателя, а в других случаях поставка завершена, когда товар предоставлен в распоряжение покупателя без разгрузки с транспортного средства продавца. Варианты, упоминаемые для различных видов транспорта в термине FCA статья А.4. Инкотермс 1990, не повторяются в Инкотермс 2000.

Пункт поставки в соответствии с термином FOB, который совпадает с пунктом поставки по терминам CFR и CIF, остался без изменений в Инкотермс 2000, несмотря на значительные споры. Хотя понятие по термину FOB "доставить товар за поручни судна" сейчас может казаться во многих случаях неподходящим, оно тем не менее понимается торговцами и применяется с учетом товара и имеющихся погрузочных устройств. Было ощущение, что изменение пункта поставки согласно термину FOB может создать ненужную путаницу, особенно в отношении продажи товаров, перевозимых морским путем обычно чартер-партиями.

К сожалению, слово FOB используется некоторыми торговцами просто для обозначения любого пункта поставки - например, "FOB фабрика", "FOB завод", "FOB с завода продавца" или других внутренних пунктов. При этом пренебрегают значением аббревиатуры: Франко борт. Сохраняется ситуация, когда такое использование "FOB" имеет тенденцию создавать путаницу, и его следует избегать.

Важное изменение имеет место в термине FAS в отношении обязанности очистить товар для экспорта, так как наиболее широко принято возлагать эти обязанности на продавца, а не на покупателя. Чтобы обеспечить должное внимание этому изменению, оно было выделено заглавными буквами в предисловии к термину FAS.

EXW

EX Works (... named place)

Франко завод (...название места)

Термин "Франко завод" означает, что продавец считается выполнившим свои обязанности по поставке, когда он предоставит товар в распоряжение покупателя на своем предприятии или в другом названном месте (например: на заводе, фабрике, складе и т.п.). Продавец не отвечает за погрузку товара на транспортное средство, а также за таможенную очистку товара для экспорта.

Данный термин возлагает, таким образом, минимальные обязанности на продавца, и покупатель должен нести все расходы и риски в связи с перевозкой товара от предприятия продавца к месту назначения. Однако, если стороны желают, чтобы продавец взял на себя обязанности по погрузке товара на месте отправки и нес все риски и расходы за такую отгрузку, то это должно быть четко оговорено в соответствующем дополнении к договору купли-продажи.

Этот термин не может применяться, когда покупатель не в состоянии выполнить прямо или косвенно экспортные формальности. В этом случае должен использоваться термин FCA, при условии, что продавец согласится нести расходы и риски за отгрузку товара.

FCA

Free Carrier (...named place)

Франко перевозчик (...название места)

Термин "Франко перевозчик" означает, что продавец доставит прошедший таможенную очистку товар указанному покупателем перевозчику до названного места. Следует отметить, что выбор места поставки повлияет на обязательства по погрузке и разгрузке товара на данном месте. Если поставка осуществляется в помещении продавца, то продавец несет ответственность за отгрузку. Если же поставка осуществляется в другое место, продавец за отгрузку товара ответственности не несет.

Данный термин может быть использован при перевозке любым видом транспорта, включая смешенные перевозки.

Под словом "Перевозчик" понимается любое лицо, которое на основании договора перевозки обязуется осуществить или обеспечить перевозку товара по железной дороге, автомобильным, воздушным, морским и внутренним водным транспортом или комбинацией этих видов транспорта.

Если покупатель доверяет другому лицу, не являющемуся перевозчиком, принять товар, то продавец считается выполнившим свои обязанности по поставке товара с момента передачи его данному лицу.

FAS

Free Alongside Ship (... named port of shipment)

Франко вдоль борта судна (... название порта отгрузки)

Термин "Франко вдоль борта судна" означает, что продавец выполнил поставку, когда товар размещен вдоль борта судна на причале или на лихтерах в указанном порту отгрузки. Это означает, что с этого момента все расходы и риски потери или повреждения товара должен нести покупатель. По условиям термина FAS на продавца возлагается обязанность по таможенной очистке товара для экспорта. ЭТИМ ДАННОЕ ИЗДАНИЕ ОТЛИЧАЕТСЯ ОТ ПРЕДЫДУЩИХ ИЗДАНИЙ "ИНКОТЕРМС", В КОТОРЫХ ОБЯЗАННОСТЬ ПО ТАМОЖЕННОЙ ОЧИСТКЕ ДЛЯ ЭКСПОРТА ВОЗЛАГАЛАСЬ НА ПОКУПАТЕЛЯ. Однако, если стороны желают, чтобы покупатель взял на себя обязанности по таможенной очистке товара для экспорта, то это должно быть четко оговорено в соответствующем дополнении к договору купли-продажи.

Данный термин может применяться только при перевозке товара морским или внутренним водным транспортом.

FOB

Free On Board (... named port of shipment)

Франко борт (... название порта отгрузки)

Термин "Франко борт" означает, что продавец выполнил поставку, когда товар перешел через поручни судна в названном порту отгрузки. Это означает, что с этого момента все расходы и риски потери или повреждения товара должен нести покупатель. По условиям термина FOB на продавца возлагается обязанность по таможенной очистке товара для экспорта. Данный термин может применяться только при перевозке товара морским или внутренним водным транспортом. Если стороны не собираются поставить товар через поручни судна, следует применять термин FCA.

CFR

Cost and Freight (... named port of destination)

Стоимость и фрахт (... название порта назначения)

Термин "Стоимость и фрахт" означает, что продавец выполнил поставку, когда товар перешел через поручни судна в порту отгрузки.

Продавец обязан оплатить расходы и фрахт, необходимые для доставки товара в названный порт назначения, ОДНАКО, риск потери или повреждения товара, а также любые дополнительные расходы, возникающие после отгрузки товара, переходят с продавца на покупателя.

По условиям термина CFR на продавца возлагается обязанность по таможенной очистке товара для экспорта.

Данный термин может применяться только при перевозке товара морским или внутренним водным транспортом. Если стороны не собираются поставить товар через поручни судна, следует применять термин CPT.

CIF

Cost, Insurance and Freight (... named port of destination).

Стоимость, страхование и фрахт (...название порта назначения)

Термин "Стоимость, страхование и фрахт" означает, что продавец выполнил поставку, когда товар перешел через поручни судна в порту отгрузки.

Продавец обязан оплатить расходы и фрахт, необходимые для доставки товара в указанный порт назначения, НО риск потери или повреждения товара, как и любые дополнительные расходы, возникающие после отгрузки товара, переходят с продавца на покупателя.

Однако, по условиям термина CIF на продавца возлагается также обязанность приобретения морского страхования в пользу покупателя против риска потери и повреждения товара во время перевозки.

Следовательно, продавец обязан заключить договор страхования и оплатить страховые взносы. Покупатель должен принимать во внимание, что согласно условиям термина CIF, от продавца требуется обеспечение страхования лишь с минимальным покрытием. В случае, если покупатель желает иметь страхование с большим покрытием, он должен либо специально договориться об этом с продавцом, либо сам принять меры по заключению дополнительного страхования.

По условиям термина CIF на продавца возлагается обязанность по таможенной очистке товара для экспорта.

Данный термин может применяться только при перевозке товара морским или внутренним водным транспортом. Если стороны не собираются поставить товар через поручни судна, следует применять термин CIP.

CPT

Carriage Paid To (... named place of destination).

Фрахт/перевозка оплачены до (...название места назначения)

Термин "Фрахт/перевозка оплачены до" означает, что продавец доставит товар названному им перевозчику. Кроме этого, продавец обязан оплатить расходы, связанные с перевозкой товара до названного пункта назначения. Это означает, что покупатель берет на себя все риски потери или повреждения товара, как и другие расходы после передачи товара перевозчику.

Под словом "перевозчик" понимается любое лицо, которое на основании договора перевозки берет на себя обязательство обеспечить самому или организовать перевозку товара по железной дороге, автомобильным, воздушным, морским и внутренним водным транспортом или комбинацией этих видов транспорта.

В случае осуществления перевозки в согласованный пункт назначения несколькими перевозчиками, переход риска произойдет в момент передачи товара в попечение первого из них.

По условиям термина СРТ на продавца возлагается обязанность по таможенной очистке товара для экспорта.

Данный термин может применяться при перевозке товара любым видом транспорта, включая смешенные перевозки.

CIP

Carriage and Insurance Paid Тo (... named place of destination)

Фрахт/перевозка и страхование оплачены до (...название места назначения)

Термин "Фрахт/перевозка и страхование оплачены до" означает, что продавец доставит товар названному им перевозчику. Кроме этого, продавец обязан оплатить расходы, связанные с перевозкой товара до названного пункта назначения. Это означает, что покупатель берет на себя все риски и любые дополнительные расходы до доставки таким образом товара. Однако, по условиям CIP на продавца также возлагается обязанность по обеспечению страхования от рисков потери и повреждения товара во время перевозки в пользу покупателя. Следовательно, продавец заключает договор страхования и оплачивает страховые взносы. Покупатель должен принимать во внимание, что согласно условиям термина CIP от продавца требуется обеспечение страхования с минимальным покрытием.

В случае, если покупатель желает иметь страхование с большим покрытием, он должен либо специально договориться об этом с продавцом, либо сам принять меры по заключению дополнительного страхования.

Под словом "перевозчик" понимается любое лицо, которое на основании договора перевозки берет на себя обязательство обеспечить самому или организовать перевозку товара по железной дороге, автомобильным, воздушным, морским и внутренним водным транспортом или комбинацией этих видов транспорта.

В случае осуществления перевозки в пункт назначения несколькими перевозчиками, переход риска произойдет в момент передачи товара в попечение первого перевозчика.

По условиям термина СIР на продавца возлагается обязанность по таможенной очистке товара для экспорта.

Данный термин может применяться при перевозке товара любым видом транспорта, включая смешенные перевозки.

DAF

Delivered At Frontier (... named place)

Поставка до границы (... название места поставки)

Термин "Поставка до границы" означает, что продавец выполнил поставку, когда он предоставил неразгруженный товар, прошедший таможенную очистку для экспорта, но еще не для импорта на прибывшем транспортном средстве в распоряжение покупателя в названном пункте или месте на границе до поступления товара на таможенную границу сопредельной страны. Под термином "граница" понимается любая граница, включая границу страны экспорта. Поэтому, весьма важно точное определение границы путем указания на конкретный пункт или место.

Однако, если стороны желают, чтобы продавец взял на себя обязанности по разгрузке товара с прибывшего транспортного средства и нес все риски и расходы за такую разгрузку, то это должна быть четко оговорено в соответствующем дополнении к договору купли-продажи.

Данный термин может применяться при перевозке товара любым видом транспорта, когда товар поставляется до сухопутной границы.

Если поставка будет иметь место в порту назначения, на борту судна, либо на пристани, то следует применять термины DES или DEQ.

DES

Delivered Ex Ship (... named port of destination)

Поставка с судна (... название порта назначения)

Термин "Поставка с судна" означает, что продавец выполнил поставку, когда он предоставил не прошедший таможенную очистку для импорта товар в распоряжение покупателя на борту судна в названном порту назначения.

Продавец должен нести все расходы и риски по доставке товара в названный порт назначения до момента его разгрузки. Если стороны желают, чтобы продавец взял на себя расходы и риски по выгрузке товара, должен применяться термин DEQ.

Данный термин может применяться только при перевозке морским или внутренним водным транспортом или в смешанных перевозках, когда товар прибывает в порт назначения на судне.

DEQ

Delivered Ex Quay (... named port of destination)

Поставка с пристани (... название порта назначения)

Термин "Поставка с пристани" означает, что продавец выполнил свои обязанности по поставке, когда товар, не прошедший таможенную очистку для импорта, предоставлен в распоряжение покупателя на пристани в названном порту назначения. Продавец обязан нести все расходы и риски, связанные с транспортировкой и выгрузкой товара на пристань. Термин DEQ возлагает на покупателя обязанность таможенной очистки для импорта товара, также как и уплату налогов, пошлин и других сборов при импорте.

Однако, если стороны желают, чтобы продавец взял на себя все или часть расходов по импорту товара, то это должно быть четко оговорено в соответствующем дополнении к договору купли-продажи.

Данный термин может применяться только при перевозке морским или внутренним водным транспортом или в смешанных перевозках, когда товар выгружается с судна на пристань в порту назначения. Однако, если стороны желают включить в обязанности продавца риски и расходы, связанные с перемещением товара с пристани в другое место (склад, терминал и т.д.) в порту, либо за пределами порта, должны быть использованы термины DDU и DDP.

DDU

Delivered Duty Unpaid (... named place of destination)

Поставка без оплаты пошлины (... название места назначения)

Термин "Поставка без оплаты пошлины" означает, что продавец предоставит не прошедший таможенную очистку и неразгруженный с прибывшего транспортного средства товар в распоряжение покупателя в названном месте назначения. Продавец обязан нести все расходы и риски, связанные с транспортировкой товара до этого места, за исключением (если это потребуется) любых сборов, собираемых для импорта в стране назначения (под словом "сборы" здесь подразумевается ответственность и риски за проведение таможенной очистки, а также за оплату таможенных формальностей, таможенных пошлин, налогов и других сборов). Ответственность за такие сборы должен нести покупатель, также как и за другие расходы и риски, возникшие в связи с тем, что он не смог вовремя пройти таможенную очистку для импорта.

Однако, если стороны желают, чтобы продавец взял на себя риски и расходы по таможенной очистке, также как и часть расходов по импорту товара, то это должно быть четко оговорено в соответствующем дополнении к договору купли-продажи.

Ответственность, риски и расходы за выгрузку и перегрузку товара зависят от того, под чьим контролем находится выбранное место поставки.

Данный термин может применяться независимо от вида транспорта, но когда поставка осуществляется на борту судна или на пристани в порту назначения, то следует применять термины DES или DEQ.

DDP

Delivered Duty Paid (... named place of destination)

Поставка с оплатой пошлины (... название места назначения)

Термин "Поставка с оплатой пошлины" означает, что продавец предоставит прошедший таможенную очистку и неразгруженный с прибывшего транспортного средства товар в распоряжение покупателя в названном месте назначения. Продавец обязан нести все расходы и риски, связанные с транспортировкой товара, включая (где это потребуется) любые сборы для импорта в страну назначения (под словом "сборы" здесь подразумевается ответственность и риски за проведение таможенной очистки, а также за оплату таможенных формальностей, таможенных пошлин, налогов и других сборов).

В то время как термин EXW возлагает на продавца минимальные обязанности, термин DDP предполагает максимальные обязанности продавца.

Данный термин не может применяться, если продавец прямо или косвенно не может обеспечить получение импортной лицензии.

Если стороны согласились об исключении из обязательств продавца некоторых из расходов, подлежащих оплате при импорте (таких, как налог на добавленную стоимость - НДС), это должно быть четко определено в контракте купли-продажи.

Если стороны желают, чтобы покупатель взял на себя все риски и расходы по импорту товара, следует применять термин DDU. Данный термин может применяться независимо от вида транспорта, но, когда поставка осуществляется на борту судна или на пристани в порту назначения, следует применять термины DES или DEQ (см. таблицу 1).

Таблица 1

Условие поставки	Цена сделки
EXW	ЦТ
FCA	ЦТ + ТР (до обусловленного места)+ ЭТП
FAS	ЦТ + ТР (+ разгрузка) + ЭТП
FOB	ЦТ + ТР (+погрузка) + ЭТП
CFR	ЦТ + ТР (до порта + погрузка) + ЭТП
CIF	ЦТ + ТР (до порта + погрузка) + ЭТП + Ст
CPT	ЦТ + ТР (до места назначения) + ЭТП
CIP	ЦТ + ТР (до места назначения) + ЭТП + Ст
DAF	ЦТ + ТР (до пункта на границе) + ЭТП + Ст
DES	ЦТ + ТР (до порта назначения) + ЭТП
DEQ	ЦТ + ТР (+ разгрузка) + ЭТП
DDU	ЦТ + ТР (до места назначения) + ЭТП
DDP	ЦТ + ТР (место назначения) + ЭТП + ИТП

Рис. 2.1 Оплата и риски при доставке водными видами транспорта

Рис. 2.2 Оплата и риски при доставке любым видом транспорта (водный, воздушный, авто, ж/д, комбинированный

Таможенно-тарифное регулирование ВЭД

Таможенные пошлины ;

Тарифные льготы;

Влияние страны происхождения на ставку таможенной пошлины;

Определение страны происхождения товаров.

Таможенно-тарифное регулирование осуществляется на основании закона РФ «О таможенном тарифе» № 5003-1 от 21.05.1993. Это свод, перечень ставок таможенных пошлин, применяемым к товарам, перемещаемым через таможенную границу РФ и систематизированный в соответствии с Товарной номенклатурой ВЭД (ТН ВЭД).

Фактически имеет следующий вид:

Код товаров по ТН ВЭД	Наименование товаров	Ставки пошлин
10-ти значный код	1	10%
	2	0,5 евро
	3	10%,но не менее 0,5 евро/кг

Полный текст таможенного тарифа содержится в постановлении Правительства РФ № 718 от 27.11.2006. «О Таможенном тарифе Российской Федерации и товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности».

Что касается применения пошлин на вывозимые товары необходимо изучить Постановление Правительства Российской Федерации № 795 от 23 декабря 2006 года «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе».

1. Таможенные пошлины

Таможенные пошлины относятся к таможенным платежам в соответствии со статьей 318 Таможенного кодекса (ввозные и вывозные таможенные пошлины).

Для целей таможенного тарифа (см. выше) пошлины имеют виды ставок.

Виды ставок таможенных пошлин

1. адвалорные – начисляются в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров. Например – 5%, 10% и т.д.

Чтобы рассчитать таможенную пошлину по адвалорной ставке нужно применить следующую формулу: Т Пошлина = Т Стоимость х ставку.

Ставку таможенной пошлины берем из таможенного тарифа

2. специфические – начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара. Как правило начисляются в евро. Например 5 евро/кг, 6 евро/л и т.д.

Чтобы рассчитать пошлину применяем следующую формулу:

Тпошлина = Вт х Ке х ставку, где

Вт – количественная или качественная характеристика товара (кг, м, л, шт, пара, единица и т.д.)

Ке – курс евро (т.к. пошлины уплачиваются только в валюте РФ)

Ставка - ставка из таможенного тарифа

3. комбинированные – сочетают в себе оба названных вида.

Чтобы рассчитать пошлину, необходимо поочередно применить формулы для расчета пошлины по адвалорной и специфической ставке и выбрать большую пошлину.

Помимо этого пошлины подразделяются на виды.

Виды таможенных пошлин

ввозные таможенные пошлины – применятся при ввозе товаров;

вывозные таможенные пошлины – при вывозе товаров;

сезонные пошлины – применяются для сезонных товаров (например – продукты с/х), действуют не больше шести месяцев в году. Соответственно в таможенном тарифе их нет.

Особые пошлины – их применению предшествует расследование – нанесен ли вред отечественному производителю. Существуют подвиды особых пошлин:

4.1 Специальные пошлины – применяются, если товары ввозятся в количестве и или на условиях, наносящих ущерб.

4.2. Антидемпинговые пошлины – применяются в случае ввоза товаров в РФ по цене более низкой, чем в стране вывоза на момент ввоза.

4.3. Компенсационные пошлины – применяются в случае ввоза товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии.

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, устанавливаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами, взимаются по правилам, предусмотренным Таможенным кодексом для взимания ввозной таможенной пошлины. А также регулируются Федеральным законом № 165-ФЗ «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» вступил в силу 08.12.2003. Федеральный закон устанавливает порядок введения и применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер при импорте товаров и имеет целью защитить экономические интересы российских производителей товаров в связи с возросшим импортом, демпинговым импортом и субсидируемым импортом на таможенную территорию Российской Федерации. Федеральный закон применяется к правоотношениям, возникающим в связи с расследованиями, заявления, о проведении которых зарегистрированы после вступления в силу Федерального закона.

Учитывая, что применение указанных пошлин является ограничением экономического характера, специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины взимаются в отношении товаров, помещаемых под таможенные режимы, предусматривающие применение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, например, выпуск для внутреннего потребления, переработка на таможенной территории.

В соответствии с пунктом 1 статьи 319 Таможенного кодекса при перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает:

- при ввозе товаров - с момента пересечения таможенной границы;

- при вывозе товаров - с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 319 Таможенного кодекса в отношении товаров, выпущенных для свободного обращения на таможенной территории Российской Федерации либо вывезенных с этой территории, обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов прекращается в следующих случаях, предусмотренных статьей 44 части первой Налогового кодекса Российской Федерации:

- с уплатой таможенных пошлин, налогов плательщиком;

- с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;

- со смертью плательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации;

- с ликвидацией организации-плательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами) в соответствии со статьей 49 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обстоятельствами, с которыми законодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, например, могут являться отмена налога или сбора (пункт 5 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), введение в установленном порядке льготы, освобождающей от уплаты налога или сбора (статья 56 Налогового кодекса Российской Федерации), имеющих обратную силу.

Таможенные пошлины, налоги не уплачиваются (статья 319 ТК РФ) в случае, если:

в соответствии с законодательством Российской Федерации или Таможенным кодексом:

товары не облагаются таможенными пошлинами, налогами;

в отношении товаров предоставлено условное полное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, - в период действия такого освобождения и при соблюдении условий, в связи с которыми предоставлено такое освобождение;

общая таможенная стоимость товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в течение одной недели в адрес одного получателя, не превышает 5000 рублей;

до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных Таможенным кодексом, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации);

товары обращаются в федеральную собственность в соответствии со статьей 428 Таможенного кодекса и другими федеральными законами (Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, Уголовным кодексом Российской Федерации).

Помимо указанного выше существует перечень товаров, которые в режиме временного ввоза (вывоза) ввозится и вывозятся беспошлинно. Это постановление Правительства Российской Федерации № 599 от 16 августа 2000 года «О перечне товаров, временно ввозимых (вывозимых) с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов»

Также на основании постановления Правительства Российской Федерации № 448 от 16 июля 2007 года «О порядке предоставления тарифной льготы в виде освобождения от обложения ввозной таможенной пошлиной судов, регистрируемых в Российском международном реестре судов». Суда, регистрируемые в Российском международном реестре судов, освобождаются от обложения ввозной таможенной пошлиной при условии представления декларантом в таможенный орган таможенной декларации с приложением свидетельства о регистрации судна в реестре и копии документа об уплате государственной пошлины за регистрацию судна в реестре. В случае непредставления декларантом при подаче таможенной декларации в таможенный орган документов, регистрируемые в реестре, освобождаются от обложения ввозной таможенной пошлиной при наличии письменного обязательства представить указанные документы в течение 45 дней с даты принятия таможенной декларации. В случае непредставления декларантом в таможенный орган документов, в установленный срок он уплачивает ввозную таможенную пошлину не позднее дня, следующего за днем истечения указанного 45-дневного срока. В случае исключения судна из реестра ввозная таможенная пошлина подлежит уплате лицом, в собственности которого находится судно, не позднее дня, следующего за днем исключения этого судна из реестра.

Товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации для выполнения работ по соглашению о разделе продукции, предусмотренных программами работ и сметами расходов, утвержденными в установленном соглашением порядке, а также продукция, произведенная в соответствии с условиями соглашения и вывозимая с таможенной территории Российской Федерации.

Инвесторы по соглашению о разделе продукции представляют в таможенные органы для освобождения от уплаты таможенной пошлины на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации для целей соглашения, а также на вывозимую с таможенной территории Российской Федерации продукцию, произведенную в соответствии с условиями соглашения, следующие документы:

- Заявление инвестора по соглашению о разделе продукции (или оператора, если инвестор поручил исполнение своих обязанностей оператору с его согласия, при наличии соответствующей нотариально удостоверенной доверенности) об освобождении его от уплаты таможенной пошлины.

- Заверенная в установленном порядке программа работ и смета расходов на соответствующий год, подтверждающая использование ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров для целей соглашения о разделе продукции.

- Копия договора между инвестором (или оператором при условии, что оператор уполномочен заключать договоры от имени инвестора) и юридическим лицом, выступающим в качестве подрядчика, поставщика, перевозчика или в ином качестве, в соответствии с которым товары ввозятся на таможенную территорию Российской Федерации для целей соглашения о разделе продукции.

- Копии транспортных и товаросопроводительных документов.

- Подтверждение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного осуществлять совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти контроль за объемами добытого и реализованного минерального сырья в связи с исполнением соглашений о разделе продукции (представляется в случае, если продукция вывозится с таможенной территории Российской Федерации)

приобретенное за счет целевых средств федерального бюджета оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему) аналоги которого не производятся в Российской Федерации, по перечню утверждаемому Правительством Российской Федерации, а также оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), приобретенное за счет связанных иностранных кредитов, предоставленных Российской Федерации иностранными государствами или правительствами иностранных государств. Указанная льгота распространяется на оборудование (комплектующие и запасные части к нему) для производства детского питания, ввезенное (ввозимое) на таможенную территорию Российской Федерации в целях реализации федеральной целевой программы "Развитие индустрии детского питания" президентской программы "Дети России".

В соответствии со статьей 321 Таможенного кодекса общая сумма ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, не может превышать сумму таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате, если бы товары были выпущены для свободного обращения при их ввозе на таможенную территорию Российской Федерации, без учета пеней и процентов, за исключением случаев, когда сумма таможенных пошлин, налогов увеличивается вследствие изменения ставок таможенных пошлин, налогов, когда к товарам применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом при заявлении измененного таможенного режима.

В указанных случаях суммы уплаченных таможенных пошлин, налогов при предшествующем таможенном режиме подлежат зачету при уплате сумм таможенных пошлин, налогов в соответствии с условиями вновь избранного таможенного режима.

Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), то в соответствии с пунктом 2 статьи 144 Таможенного кодекса он несет такую же ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов, как декларант.

Таким образом, при декларировании товаров таможенным брокером, в случае выявления таможенным органом факта неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов, взыскание может производиться как с декларанта, так и с таможенного брокера.

Ответственность за уплату таможенных платежей при применении таможенных процедур

Таможенная процедура	Ответственность за уплату таможенных пошлин
При прибытии товаров на таможенную территорию Российской Федерации, в случае утраты товаров либо передачи их третьим лицам без разрешения таможенных органов при разгрузке и перегрузке (перевалке) товаров в морском, речном порту в месте прибытия	лицо, осуществляющее грузовые операции (статья 78 Таможенного кодекса).
Внутренний таможенный транзит:
- в случае недоставки иностранных товаров в таможню назначения	перевозчик или экспедитор, если разрешение на внутренний таможенный транзит получено экспедитором
- Если товары переданы перевозчиком получателю или иному лицу без разрешения таможенного органа	лицо, получившее указанные товары во владение, если будет установлено, что при получении таких товаров это лицо знало или должно было знать о нарушениях таможенного законодательства Российской Федерации
При перевозке товаров железнодорожным транспортом в соответствии с внутренним таможенным транзитом в случае утраты товаров либо выдачи их без разрешения таможенного органа, за исключением случаев когда внутренний таможенный транзит осуществляется иным перевозчиком, разрешение на внутренний таможенный транзит выдано экспедитору, а также при перевозке товаров в прямом смешанном сообщении, если разрешение на внутренний таможенный транзит выдано перевозчику другого вида транспорта	ОАО "Российские железные дороги",
При перевозке товаров в соответствии с внутренним таможенным транзитом в место доставки, не являющееся местонахождением таможенного органа	лицо, получившее разрешение на внутренний таможенный транзит, которое будет осуществлять хранение товаров или проведение с товарами других операций в соответствии с Таможенным кодексом в месте доставки
При временном хранении:
в случае их утраты либо выдачи без разрешения таможенного органа (статья 112 Таможенного кодекса);	Владелец склада временного хранения в отношении товаров, хранящихся на складе временного хранения
В случае утраты товаров, перевозимых железнодорожным транспортом, хранящихся в транспортных средствах в зоне таможенного контроля, либо их выдачи без разрешения таможенных органов	лицо, получившее разрешение на хранение товаров в зоне таможенного контроля (статья 116 Таможенного кодекса, Постановление Правительства Российской Федерации от 18.09.2003 № 585 "О создании открытого акционерного общества "Российские железные дороги", Устав железнодорожного транспорта Российской Федерации (Федеральный закон от 10.01.2003 № 18-ФЗ)).
Международный таможенный транзит
В случае недоставки иностранных товаров в таможенный орган назначения, перегрузки товаров при международном таможенном транзите с одного транспортного средства на другое транспортное средство	перевозчик или экспедитор, если товары помещены под таможенный режим международного таможенного транзита экспедитором (статьи 90, 169 Таможенного кодекса);
При перевозке товаров железнодорожным транспортом в соответствии с международным таможенным транзитом (МТТ)	ОАО "Российские железные дороги",если перевозчиком товаров является указанная организация или его филиалы, за исключением случаев, когда МТТ осуществляется иным перевозчиком, разрешение на МТТ выдано экспедитору, а также при перевозке товаров в прямом смешанном сообщении, если разрешение на МТТ выдано перевозчику другого вида транспорта
Переработка на таможенной территории	Лицо, получившее разрешение на переработку товаров, или лицо, которому передано разрешение на переработку (статья 179 Таможенного кодекса).
Переработка для внутреннего потребления	Лицо, получившее разрешение на переработку товаров (статья 192 Таможенного кодекса).
Переработка вне таможенной территории	Лицо, получившее разрешение на переработку товаров (декларант) (статья 203 Таможенного кодекса).
Временный ввоз:	Лицо, получившее разрешение на временный ввоз, или лицо, которому переданы временно ввезенные товары (статьи 211, 212 Таможенного кодекса).
Таможенный склад:	Владелец таможенного склада в отношении товаров, хранящихся на таможенном складе, в случае утраты товаров либо их выдачи без разрешения таможенного органа (статья 230 Таможенного кодекса).
Уничтожение:	- Декларант в отношении отходов, образовавшихся в результате уничтожения иностранных товаров (статья 247 Таможенного кодекса).
Временный вывоз:	Лицо, поместившее товары под таможенный режим временного вывоза (статья 257 Таможенного кодекса).
. Беспошлинная торговля:	Владелец магазина беспошлинной торговли в отношении товаров, помещенных под таможенный режим беспошлинной торговли, в случае утраты иностранных товаров либо их использования в иных целях, чем продажа в магазине беспошлинной торговли в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории Российской Федерации, в соответствии с требованиями и условиями, установленными Таможенным кодексом (статья 262 Таможенного кодекса).
В соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 319 Таможенного кодекса лица, указанные в данной таблице, не несут ответственности за уплату таможенных пошлин, налогов, если до выпуска товаров для свободного обращения и при отсутствии нарушений лицами требований и условий, установленных Таможенным кодексом, иностранные товары оказались уничтоженными или безвозвратно утерянными вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо в результате естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки, хранения или использования (эксплуатации).
В соответствии с пунктом 4 статьи 320 Таможенного кодекса при незаконном перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несут лица, незаконно перемещающие товары и транспортные средства, лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе - также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары и транспортные средства, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза, что надлежащим образом подтверждено в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Указанные лица несут такую же ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов, как если бы они выступали в качестве декларанта незаконно вывозимых или незаконно ввезенных товаров.

Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин, налогов

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларанты и иные лица, на которых Таможенным кодексом возложена обязанность уплачивать таможенные пошлины, налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 329 Таможенного кодекса при ввозе товаров таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию Российской Федерации или со дня завершения внутреннего таможенного транзита, если декларирование товаров производится не в месте их прибытия (пункт 1 статьи 329 Таможенного кодекса).

При этом уплата таможенных пошлин, налогов в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 149 Таможенного кодекса является условием выпуска товаров, если содержание таможенного режима предусматривает необходимость их уплаты.

При вывозе товаров таможенные пошлины должны быть уплачены не позднее дня подачи таможенной декларации, если иное не установлено Таможенным кодексом. Иным случаем, например, является установленный статьей 312 Таможенного кодекса срок уплаты таможенных пошлин в отношении товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации трубопроводным транспортом. В отношении указанных товаров не менее 50 процентов суммы вывозных таможенных пошлин уплачивается не позднее 20-го числа месяца, предшествующего каждому календарному месяцу поставки, оставшаяся часть сумм вывозных таможенных пошлин - не позднее 20-го числа месяца, следующего за каждым календарным месяцем поставки.

При изменении таможенного режима таможенные пошлины, налоги должны быть уплачены не позднее дня, установленного Таможенным кодексом для завершения действия изменяемого таможенного режима.

Уплата пошлин, налогов в отношении условно выпущенных товаров происходит в соответствии с пунктом 4 статьи 329 Таможенного кодекса

Авансовые платежи

Денежные средства, внесенные на счет таможенного органа в счет предстоящих таможенных платежей и не идентифицированные лицом, вносящим указанные денежные средства, в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров, являются авансовыми платежами.

Эти средства являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей до тех пор, пока это лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи в соответствии со статьей 353 Таможенного кодекса.

Авансовые платежи могут быть внесены в кассу или на счет таможенного органа в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте в соответствии с законодательством Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле.

Авансовые платежи могут быть внесены на счет таможенного органа в пользу третьего лица.

В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается подача им таможенной декларации либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей. Таким действием может являться, например, заявление лица, внесшего авансовые платежи, о зачете указанных денежных средств в счет погашения задолженности по уплате таможенных платежей или их использовании в качестве денежного залога.

Если авансовые платежи были внесены на счет таможенного органа в пользу третьего лица, то в качестве распоряжения указанными денежными средствами рассматривается письменное согласие лица, внесшего авансовые платежи, на их расходование, в том числе, если декларирование товаров осуществляется таможенным брокером, а декларантом является лицо, внесшее авансовые платежи.

Неизрасходованные суммы авансовых платежей после уплаты таможенных платежей, пени, процентов также рассматриваются в качестве авансовых.

Днем исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, пени, процентов путем зачисления сумм авансовых платежей, внесенных на счет таможенного органа, является день принятия таможенным органом таможенной декларации, получения заявления об их зачете или письменного согласия лица, внесшего авансовые платежи, либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении использовать указанные денежные средства в качестве таможенных платежей.

Днем исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, пени, процентов при их взыскании таможенным органом за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей является день зачета авансовых платежей в счет уплаты таможенных платежей, пеней, процентов.

При зачислении авансовых платежей, внесенных в иностранной валюте, в счет уплаты таможенных платежей, пени, процентов пересчет валюты Российской Федерации в иностранную валюту производится по курсу, действующему на день принятия таможенной декларации, а в случаях, когда обязанность уплаты таможенных пошлин, налогов не связана с подачей таможенной декларации, - на день фактической уплаты.

По требованию лица, внесшего авансовые платежи, таможенный орган обязан представить ему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения требования. Отчет составляется в двух экземплярах, один из которых подлежит вручению лицу, внесшему авансовые платежи, второй - остается в таможенном органе. Форма отчета

Возврат авансовых платежей производится по решению таможенного органа, на счет которого поступили суммы авансовых платежей на основании поданного лицом, внесшим авансовые платежи, заявления, форма которого утверждена Приказом ГТК России от 25.05.2004 №607" Об утверждении перечня документов и формы заявления". Если авансовые платежи уплачивались в пользу третьего лица, возврат осуществляется только по заявлению лица, внесшего авансовые платежи. Форма решения о возврате

Заявление о возврате авансовых платежей должно быть подано в таможенный орган в течение трех лет со дня внесения их в кассу или поступления на счет таможенного органа.

Одновременно с заявлением о возврате авансовых платежей в таможенный орган представляются документы, перечень которых утвержден Приказом ГТК России от 25.05.2004 № 607.

При отсутствии в заявлении сведений и непредставлении необходимых документов, заявление подлежит возврату без рассмотрения с мотивированным объяснением в письменной форме причин невозможности рассмотрения заявления. Возврат заявления производится не позднее 5 дней со дня поступления заявления в таможенный орган. В случае возврата заявления без рассмотрения лицо, внесшее авансовые платежи, вправе повторно обратиться с заявлением о возврате авансовых платежей. Общий срок рассмотрения заявления о возврате авансовых платежей, принятия решения о возврате и возврата авансовых платежей не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов.

При нарушении указанного срока на сумму авансовых платежей, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата.

Возврат авансовых платежей производится на счет, указанный в заявлении о возврате ив валюте Российской Федерации. Если авансовые платежи вносились в иностранной валюте, для целей пересчета иностранных валют применяется курс Центрального банка Российской Федерации на день их возврата лицу, внесшему авансовые платежи.

Возврат авансовых платежей не производится:

при наличии у лица, внесшего авансовые платежи, задолженности по уплате таможенных платежей в размере указанной задолженности;

если сумма авансовых платежей, указанная в заявлении о возврате, менее 150 рублей;

в случае подачи заявления о возврате авансовых платежей по истечении установленных сроков.

При этом, если авансовые платежи вносились в пользу третьего лица, в том числе таможенного брокера, наличие у этого лица задолженности по уплате таможенных платежей не может являться основанием для отказа в возврате авансовых платежей лицу, внесшему указанные денежные средства на счет таможенного органа.

При наличии у лица, внесшего авансовые платежи, задолженности по уплате таможенных платежей таможенный орган вправе взыскивать подлежащие уплате таможенные платежи за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей в порядке, установленном статьей 353 Таможенного кодекса.

Если заявление о возврате авансовых платежей не подано в установленные сроки, указанные денежные средства подлежат перечислению в федеральный бюджет.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной с учетом особенностей, установленных Таможенным кодексом:

- с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке;

- с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа;

- с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату в случаях, установленных статьей 356 Таможенного кодекса, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента принятия заявления о зачете;

- с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете;

- с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией в соответствии с банковской гарантией, а также поручителем в соответствии с договором поручительства;

- с момента обращения взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, если размер сумм указанных денежных средств не менее суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при проведении зачета излишне уплаченных и излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, а также таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату в случаях, установленных статьей 356 Таможенного кодекса, по инициативе плательщика может считаться исполненной с момента принятия заявления о зачете только в том случае, если таможенный орган в установленном порядке рассмотрел заявление о зачете, подтвердил наличие факта излишней уплаты, излишнего взыскания или оснований для возврата и принял решение о возможности проведения такого зачета.

Днем зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов, излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату в случаях, установленных статьей 356 Таможенного кодекса, авансовых платежей или денежного залога является день принятия таможенным органом решения о проведении такого зачета.

Днем зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией в соответствии с банковской гарантией, а также поручителем в соответствии с договором поручительства, днем обращения взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика является день поступления денежных средств на счет таможенного органа.

Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в кассу или на счет таможенного органа, открытый для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте Российской Федерации.

По требованию плательщика таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в письменной форме.

Подтверждение составляется в двух экземплярах, один из которых выдается плательщику, второй - остается в таможенном органе.

Факт неуплаты таможенных платежей на момент подачи таможенной декларации не является основанием для отказа в принятии таможенной декларации. Выпуск товаров осуществляется при условии уплаты таможенных пошлин, налогов.

Выпуск товаров при условии предоставления обеспечения уплаты таможенных платежей осуществляется при предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов и условного выпуска товаров, в том числе если на счета таможенных органов не поступили суммы таможенных пошлин, налогов.

Применение ставок таможенных пошлин, налогов

При незаконном перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации либо использовании товаров с нарушением установленных ограничений таможенные пошлины и налоги исчисляются:

- в отношении товаров, ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации с нарушением требований и условий, установленных Таможенным кодексом, исходя из ставок, действующих на день пересечения таможенной границы Российской Федерации, а если такой день установить невозможно, - на день обнаружения таможенными органами таких товаров;

- в случае утраты, недоставки или выдачи без разрешения таможенных органов товаров, перевозимых или хранящихся в соответствии с таможенными процедурами соответственно внутреннего таможенного транзита и временного хранения исходя из ставок, действующих на день помещения товаров под соответствующую таможенную процедуру;

- при незаконном вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации суммы подлежащих уплате таможенных пошлин исчисляются исходя из ставок, действующих на день пересечения таможенной границы, а если такой день установить невозможно, - на 1-е число месяца или на 1-е число первого месяца года, в течение которых товары были вывезены;

- при использовании условно выпущенных товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми было предоставлено полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов, применяются ставки таможенных пошлин, налогов, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.

Порядок исчисления таможенных пошлин, налогов

Таможенные пошлины, налоги исчисляются декларантом или иными лицами, ответственными за уплату таможенных пошлин, налогов, самостоятельно, за исключением случая пересылки товаров в международных почтовых отправлениях (пункт 3 статьи 295 Таможенного кодекса) и при выставлении плательщику требования об уплате таможенных платежей.

При выставлении требования об уплате таможенных платежей в соответствии со статьей 350 Таможенного кодекса исчисление подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится таможенным органом.

Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте Российской Федерации.

При исчислении таможенных пошлин, налогов полученные суммы округляются по правилам округления до второго знака после запятой при использовании следующего порядка исчисления таможенных пошлин, налогов.

Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов

Изменение срока уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется по решению ФТС России.

Проценты за предоставление отсрочки рассчитываются по формуле:

	С x Д x Ст
Пот =	365 x 100%

где Пот - проценты за предоставление отсрочки (руб.);

С - сумма таможенных пошлин, налогов (пеней), по уплате которых предоставлена отсрочка (руб.);

Д - число календарных дней, на которые предоставлена отсрочка;

Ст - ставка рефинансирования (в процентах), установленная Банком России, действующая в период отсрочки;

365 - число дней в календарном году (366 - для високосного года).

Проценты за предоставление рассрочки рассчитываются по формуле:

	Сп x Д1 x Ст		(Сп - Сп1) x Д2 x Ст		(Сп - Сп1 - Сп2 - ... - Спм-1) x Дм x Ст
Прс =	365 x 100%	+	365 x 100%	+	365 x 100%

при этом:

Сп = Сп1 + Сп2 + ... + Спм-1 + Cпm;

Д = Д1 + Д2 + ... Дм,

где Прс - проценты за предоставление рассрочки;

Сп - общая сумма таможенных пошлин, налогов (пеней), по уплате которых предоставлена рассрочка;

Сп1, Сп2 ... Спм-1, Спм - частично уплаченные таможенные пошлины, налоги (пени) за отдельные периоды в соответствии с графиком уплаты таможенных платежей, установленным таможенным органом при предоставлении рассрочки (при уплате причитающихся таможенных пошлин, налогов (пеней) в иностранной валюте для расчета процентов за предоставление рассрочки перерасчет уплаченной суммы в валюту Российской Федерации производится по курсу Банка России, действующему на день фактической уплаты);

Д - общее число календарных дней, на которые предоставлена рассрочка;

Д1, Д2 ... Дм - число календарных дней периодов рассрочки в соответствии с графиком уплаты таможенных платежей, установленным таможенным органом при предоставлении рассрочки;

Ст - ставка рефинансирования (в процентах), установленная Банком России, действующая в период рассрочки;

365 - число дней в календарном году (366 - для високосного года).

В случае изменения ставки рефинансирования Банка России в период действия отсрочки или рассрочки проценты за предоставление отсрочки или рассрочки подлежат перерасчету исходя из фактического числа дней действия установленных ставок рефинансирования.

Полученная сумма процентов за каждый период округляется по правилам округления до второго знака после запятой. Проценты уплачиваются до уплаты или одновременно с уплатой суммы задолженности по уплате таможенных пошлин, налогов, но не позднее дня, следующего за днем истечения срока предоставленной отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов.

Возврат таможенных пошлин, налогов

Излишне уплаченной или излишне взысканной суммой таможенных пошлин, налогов является сумма фактически уплаченных или взысканных в качестве таможенных пошлин, налогов денежных средств, размер которых превышает сумму, подлежащую уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации и Таможенным кодексом.

Не относятся к излишне уплаченным суммам таможенных пошлин, налогов денежные средства, внесенные в качестве авансовых платежей, денежный залог, внесенный в кассу или на счет таможенного органа в качестве обеспечения уплаты таможенных платежей и иных обязательств плательщика в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации, а также суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату в случаях, установленных пунктом 1 статьи 356 Таможенного кодекса.

Днем излишней уплаты таможенных платежей является при:

- уплате наличными денежными средствами - день принятия денежных средств в кассу таможенного органа;

- уплате с использованием таможенного приходного ордера (ТПО) - день уплаты по ТПО;

- безналичной форме уплаты - день списания денежных средств со счета плательщика в банке;

- уплате путем проведения зачета авансовых платежей или денежного залога - день получения таможенным органом распоряжения о зачете.

Днем излишнего взыскания таможенных платежей является при:

- бесспорном списании со счета плательщика - день списания кредитным учреждением денежных средств со счета плательщика;

- обращении взыскания на товары, в отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или иное имущество плательщика, а также при зачете в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией в соответствии с банковской гарантией, а также поручителем в соответствии с договором поручительства - день поступления на счет таможенного органа денежных средств;

- взыскании таможенных пошлин, налогов за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей или денежного залога - день принятия таможенным органом решения о проведении такого зачета.

При безналичной форме уплаты возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов может быть осуществлен только в случае фактического поступления таможенных платежей на счета таможенного органа.

При обнаружении факта излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов таможенный орган обязан не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта сообщить плательщику о сумме излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей.

Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов осуществляется в валюте Российской Федерации. Если таможенные пошлины, налоги уплачивались или взыскивались в иностранной валюте, суммы излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов подлежат возврату (зачету) в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации (далее - Банк России), действовавшему на день излишней уплаты или излишнего взыскания соответственно.

Возврат излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не производится:

- при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных платежей в размере указанной задолженности. В указанном случае может быть произведен зачет излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов;

- если сумма таможенных платежей, подлежащих возврату, менее 150 рублей, за исключением случаев излишней уплаты таможенных платежей физическими лицами или их излишнего взыскания с указанных лиц;

- в случае подачи заявления о возврате сумм таможенных пошлин, налогов по истечении установленных сроков.

При наличии задолженности по уплате таможенных платежей, пеней и процентов таможенный орган вправе самостоятельно производить ее погашение за счет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей. Таможенный орган обязан проинформировать плательщика о произведенном зачете в течение трех дней со дня его осуществления.

При возврате излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов возврату также подлежат суммы пеней и процентов, уплаченные или взысканные с суммы возвращаемых таможенных пошлин, налогов, за исключением возврата таможенных платежей в соответствии со статьей 356 Таможенного кодекса.

Решение о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов принимается на основании письменного заявления плательщика, форма которого утверждена Приказом ГТК России от 25.05.2004 № 607, поданного в таможенный орган, на счета которого уплачивались или взыскивались таможенные пошлины, налоги одновременно с заявлением о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов в таможенный орган представляются документы, перечень которых утвержден Приказом ГТК России от 25.05.2004 № 607.

Заявление о возврате или зачете излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов подается в таможенный орган, на счет которого были уплачены указанные суммы либо которым было произведено взыскание, не позднее трех лет со дня их уплаты либо взыскания.

Общий срок рассмотрения заявления о возврате (зачете), принятия решения о возврате (зачете) и возврата (зачета) сумм излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов не может превышать один месяц со дня подачи заявления о возврате и представления всех необходимых документов.

При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период нарушения срока возврата. Если уплата или взыскание таможенных пошлин, налогов производились в иностранной валюте, проценты, установленные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, пересчитанную по курсу Центрального банка Российской Федерации в валюту Российской Федерации на день, когда произошли их излишняя уплата или излишнее взыскание.

Излишне уплаченные таможенные пошлины, налоги могут быть зачтены в счет уплаты конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретного товара или товарной партии, оформленных по конкретной таможенной декларации, либо в счет предстоящих таможенных платежей, пеней, процентов или штрафов.

При принятии решения о зачете излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов в счет предстоящих таможенных платежей с момента принятия соответствующего решения указанные денежные средства рассматриваются как авансовые.

Иные случаи возврата таможенных пошлин, налогов

. В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Таможенного кодекса возврат таможенных пошлин, налогов производится также в случаях:

- если представленная таможенному органу таможенная декларация считается неподанной в соответствии с Таможенным кодексом;

- отзыва таможенной декларации;

- предоставления тарифных льгот в виде возврата уплаченной суммы таможенной пошлины;

- восстановления режима наиболее благоприятствуемой нации или тарифных преференций;

- если Таможенным кодексом предусматривается возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов при вывозе иностранных товаров с таможенной территории Российской Федерации, или при их уничтожении либо отказе в пользу государства, или при реимпорте товаров;

- изменения с разрешения таможенного органа ранее заявленного таможенного режима, если суммы таможенных пошлин, налогов, подлежащие уплате при помещении товаров под вновь избранный таможенный режим, меньше сумм таможенных пошлин, налогов, уплаченных при первоначальном таможенном режиме, за исключением случая, предусмотренного пунктом 6 статьи 212 Таможенного кодекса;

- установленных законодательством Российской Федерации о мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами в отношении временных специальных, антидемпинговых или компенсационных пошлин.

Возврат таможенных пошлин, налогов в вышеперечисленных случаях производится при подаче заявления об этом не позднее одного года со дня, следующего за днем наступления обстоятельств, влекущих за собой возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов, в соответствии со статьей 355 Таможенного кодекса применительно к возврату излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных платежей. При этом положения пункта 7 статьи 355 Таможенного кодекса не применяются.

Взыскание таможенных платежей

В соответствии со статьей 348 Таможенного кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов в установленные сроки таможенными органами применяется принудительный порядок взыскания таможенных пошлин и налогов.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 349 Таможенного кодекса недоимкой является сумма неуплаченных таможенных пошлин, налогов. Под задолженностью понимается сумма денежных средств, включающая в себя недоимку, проценты и пени, не уплаченная или недоплаченная плательщиком либо не взысканная или недовзысканная таможенными органами.

Принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов производится с лиц, ответственных за уплату таможенных пошлин и налогов, либо за счет стоимости товаров, в отношении которых таможенные пошлины и налоги не уплачены.

Принудительное взыскание с юридических лиц производится за счет денежных средств плательщика, находящихся на счетах в банке, или за счет иного имущества, а также в судебном порядке. В отношении физических лиц принудительное взыскание производится только в судебном порядке.

Принудительный порядок взыскания также применяется в отношении пеней, начисленных за просрочку уплаты таможенных платежей и процентов за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов.

Обязательным условием применения таможенными органами мер по принудительному взысканию таможенных пошлин и налогов является направление лицу, ответственному за их уплату, требования об уплате таможенных платежей.

Принудительное взыскание таможенных платежей не производится в следующих случаях:

- если требование об уплате таможенных платежей не выставлено в течение трех лет со дня истечения срока их уплаты либо со дня наступления события, влекущего обязанность лиц уплачивать таможенные пошлины, налоги в соответствии с Таможенным кодексом;

- если размер неуплаченных сумм таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, указанных в одной таможенной декларации, либо товаров, отправленных в одно и то же время одним и тем же отправителем в адрес одного получателя, составляет менее 150 рублей.

Начисление пеней

На основании статьи 349 Таможенного кодекса при нарушении установленного таможенным законодательством срока уплаты таможенных пошлин и налогов уплачиваются пени.

начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты таможенных пошлин и налогов, начиная со дня, следующего за днем истечения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, по день исполнения в соответствии со статьей 332 Таможенного кодекса обязанности по их уплате либо по день принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов включительно.

19.3. При выставлении требования об уплате таможенных платежей поручителю или гаранту пени начисляются не более чем за три месяца, следующего за днем истечения сроков исполнения обязательств, обеспеченных поручительством или банковской гарантией.

При выставлении требования об уплате таможенных платежей и налогов лицу, ответственному за их уплату, пени начисляются по день выставления требования включительно. В случае неуплаты таможенных пошлин, налогов в сроки, указанные в требовании, пени начисляются в соответствии с установленным порядком.

Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, налогов не приостанавливает начисления пеней на сумму недоимки.

Пени не начисляются:

- в случае нарушения срока подачи таможенной декларации при нахождении товаров на складе временного хранения;

- при доплате в течение 10 рабочих дней со дня получения требования об уплате таможенных платежей дополнительно начисленных таможенных пошлин, налогов в случае самостоятельного определения таможенным органом таможенной стоимости товаров в соответствии со статьей 323 Таможенного кодекса;

- при доплате вывозных таможенных пошлин при периодическом временном декларировании российских товаров (пункт 6 статьи 138 Таможенного кодекса);

- при доплате таможенных пошлин, налогов в течение 10 рабочих дней со дня принятия таможенным органом решения о необходимости уплаты указанных сумм по результатам выверки количества продуктов переработки при применении таможенных режимов переработки на таможенной территории и переработки вне таможенной территории (пункт 2 статьи 185 и пункт 2 статьи 208 Таможенного кодекса);

- при доплате сумм таможенных пошлин, налогов в связи с представлением в таможенный орган уточненных сведений о товарах, перемещаемых трубопроводным транспортом (пункт 2 статьи 312 Таможенного кодекса).

Пени также не начисляются на сумму недоимки, которую плательщик не мог погасить в силу того, что по решению таможенного органа или суда были приостановлены операции плательщика в банке или наложен арест на имущество плательщика (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются помимо сумм недоимки независимо от применения иных мер ответственности за нарушение таможенного законодательства Российской Федерации и одновременно с уплатой таможенных пошлин, налогов или после уплаты этих сумм, но не позднее одного месяца со дня уплаты сумм таможенных платежей.

Требование об уплате таможенных платежей

В соответствии со статьей 350 Таможенного кодекса требование об уплате таможенных платежей (далее - требование) представляет собой направленное плательщику письменное извещение таможенного органа о неуплаченной в установленный срок сумме таможенных платежей, а также об обязанности уплатить в установленный этим требованием срок сумму таможенных платежей, пеней и (или) процентов.

Требование должно содержать сведения о сумме подлежащих уплате таможенных платежей, размере пеней и (или) процентов, начисленных на день выставления требования, сроке уплаты таможенных платежей, установленных Таможенным кодексом, сроке исполнения требования, а также о мерах по их принудительному взысканию и обеспечению их взыскания, которые применяются в случае неисполнения требования плательщиком. Кроме того, в требовании указываются основания для его выставления, то есть причины возникновения задолженности и документы, на основании которых производилось начисление таможенных платежей, пеней и (или) процентов.

Требование составляется в двух экземплярах по форме. Первый экземпляр требования направляется плательщику, второй экземпляр остается для учета в таможенном органе. Требование подписывается начальником таможенного органа либо заместителем начальника таможенного органа (по экономике), и направляется плательщику не позднее 10 дней со дня обнаружения факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей20.4. Срок исполнения плательщиком требования устанавливается таможенным органом в пределах от 10 рабочих до 20 календарных дней со дня получения требования.

Требование передается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом. Требование считается полученным по истечении шести дней со дня отправления заказного письма.

Требование направляется плательщику независимо от привлечения его к уголовной или административной ответственности.

Требование не направляется в случае обращения взыскания таможенных платежей на товары, в отношении которых таможенные платежи не уплачены, если предельный срок хранения на складе временного хранения или таможенном складе истек либо лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин и налогов, таможенным органом не установлено.

Взыскание таможенных платежей за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика (бесспорное взыскание), и обязанности банков и иных кредитных организаций по исполнению решений таможенных органов о взыскании таможенных платежей

Решение о взыскании составляется в трех экземплярах, первый из которых остается в таможенном органе, второй - направляется плательщику, третий - направляется в банк, в котором открыты счета плательщика, одновременно с инкассовым поручением.

В случае если плательщик уплатил причитающиеся к уплате таможенные платежи в срок, указанный в требовании об уплате таможенных платежей, без уплаты пеней, то решение о взыскании причитающихся к уплате пеней в отношении указанного плательщика выносится по истечении одного месяца со дня уплаты таможенных пошлин, налогов, но не позднее сроков, установленных пунктом 2 статьи 351 Таможенного кодекса.

Решение о взыскании является основанием для направления в банк, в котором открыты счета плательщика, инкассового поручения (распоряжения) на списание со счетов плательщика и перечисление на счет таможенного органа необходимых денежных средств.

При этом в качестве обеспечения исполнения решения о взыскании таможенных платежей таможенные органы на основании статей 31, 34 и в соответствии со статьей 76 Налогового кодекса Российской Федерации вправе применять приостановление операций по счетам в банке

На основании статей 351 и 354 Таможенного кодекса банки обязаны исполнять решения таможенных органов о бесспорном взыскании в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого решения.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанностей по исполнению решения таможенного органа о взыскании сумм таможенных платежей за счет денежных средств плательщика банк несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Порядок взыскания задолженности за счет товаров плательщика, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены

В случае невозможности взыскания таможенных платежей за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банке, а также в случае отсутствия информации о счетах плательщика, таможенный орган вправе взыскивать таможенные пошлины, налоги за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, если эти товары не выпущены для свободного обращения.

Обращение взыскания производится таможенными органами только на те товары, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены или не полностью уплачены, вне зависимости от того, в чьей собственности они находятся.

Взыскание на указанные товары производится на основании решения:

- суда общей юрисдикции, если лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является физическое лицо либо лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов, не установлено таможенными органами;

- арбитражного суда, если лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель.

Судебный порядок взыскания таможенных пошлин, налогов на товары, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены, не применяется в случаях, когда такие товары переданы таможенным органам в качестве предмета залога, а также, когда таможенным органом обращается взыскание на товары, предельный срок хранения которых на складе временного хранения или таможенном складе истек.

Порядок взыскания задолженности за счет иного имущества плательщика

При неисполнении требования об уплате таможенных платежей и недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика либо отсутствии информации о его счетах таможенный орган вправе взыскать подлежащие уплате таможенные платежи за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей или денежного залога либо за счет иного имущества плательщика, в том числе за счет наличных средств.

Порядок взыскания таможенных платежей указанный в этом разделе, применяется в отношении денежного залога, невостребованного плательщиком после исполнения обязательств, которые были обеспечены указанным способом.

Обращение взыскания на суммы авансовых платежей или денежного залога производится в течение сроков хранения этих средств на счете таможенного органа.

При этом плательщик должен быть предупрежден о возможности такого взыскания в требовании об уплате таможенных платежей.

О факте произведенного взыскания сумм таможенных платежей за счет авансовых платежей или денежного залога таможенный орган обязан сообщить в письменной форме лицу, внесшему денежные средства на счет этого таможенного органа, в течение одного дня после произведенного взыскания.

При неуплате или неполной уплате таможенных платежей, а также отсутствии денежных средств на счетах плательщика или отсутствии информации о счетах плательщика таможенный орган вправе взыскать таможенные платежи за счет иного имущества плательщика.

В случае неисполнения лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, требования об уплате таможенных платежей таможенный орган вправе осуществлять взыскание задолженности за счет внесенного обеспечения, если ее возникновение связано с неисполнением обеспеченного обязательства по уплате таможенных пошлин и налогов в порядке, предусмотренном правовыми актами ФТС России.

2. Тарифные льготы, тарифные преференции

В РФ по решению Правительства РФ предоставляются тарифные льготы. При этом под тарифной льготой понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

Освобождение от пошлины

От пошлины освобождаются:

транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенного за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной территории Российской Федерации для обеспечения деятельности российских и арендованных российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также продукции их промысла, ввозимой на таможенную территорию РФ;

товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений РФ или законодательства РФ;

валюта Российской Федерации, иностранная валюта (кроме используемой для нумизматических целей), а также ценные бумаги (акции, облигации, векселя);

товары, подлежащие обращению в собственность государства в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи; в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий; учебные пособия для бесплатных учебных, дошкольных и лечебных учреждений;

Гуманитарной помощью при этом, считаются безвозмездно передаваемые юридическим и физическим лицам продовольствие, товары народного потребления первой необходимости, иные предметы, направляемые из зарубежных стран в Россию для улучшения условий жизни и быта малообеспеченных групп населения. Иные предметы могут быть отнесены к гуманитарной помощи только соответствующими межправительственными соглашениями или решениями Комиссии по вопросам международной гуманитарной и технической помощи при Правительстве Российской Федерации.

В отношении подакцизных товаров, а также товаров, ввозимых по внешнеторговым договорам, предусматривающим оплату этих товаров российскими лицами, таможенное оформление производится в общеустановленном порядке с уплатой таможенной пошлины, налога на добавленную стоимость и акциза.

товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации и (или) вывозимые с этой территории в качестве безвозмездной помощи и (или) на благотворительные цели по линии государств, правительств, международных организаций, включая оказание технического содействия;

товары, перемещаемые под таможенным контролем в режиме транзита через таможенную территорию Российской Федерации и предназначенные для третьих стран;

товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами и не предназначенные для производственной или иной коммерческой деятельности в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации;

оборудование, приборы и материалы, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации для реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями;

периодические печатные издания и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, ввозимые редакциями средств массовой информации и издательствами на таможенную территорию Российской Федерации и вывозимые с этой территории;

бумага, полиграфические материалы и полиграфические носители, носители аудио- и видеоинформации, технологическое и инженерное оборудование, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации редакциями средств массовой информации, издательствами, информационными агентствами, телерадиовещательными компаниями, полиграфическими предприятиями и организациями и используемые ими для производства продукции средств массовой информации и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой. Льготы, предусмотренные настоящим пунктом, не распространяются на книжные и периодические печатные издания рекламного и эротического характера и средства массовой информации рекламного и эротического характера;

пожарно-техническая продукция, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации для обеспечения деятельности органов управления и подразделений Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий при осуществлении ими своих функций, установленных законодательством РФ;

оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, в том числе ввозимых по лизингу, для выполнения работ по соглашению о разделе продукции в соответствии с программой таких работ и со сметой затрат инвестора, утвержденными в установленном указанным соглашением порядке, или вывозимых с данной территории в соответствии с условиями подобного соглашения.

В таком случае взимание ввозных и вывозных таможенных пошлин заменяется разделом продукции в соответствии с условиями соглашения о разделе продукции, заключенного в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции».

Освобождение налогоплательщика от уплаты таможенной пошлины в рассматриваемом случае осуществляется при условии представления в таможенные органы заявления с ходатайством об освобождении, к которому прилагаются следующие документы, подтверждающие, что товары предназначены для выполнения работ по соглашению о разделе продукции:

копия контракта между оператором, поставщиком (подрядчиком, перевозчиком) и инвестором по соглашению о разделе продукции;

копия счета-фактуры ( копия счета), выставленного инвестору поставщиком (подрядчиком, перевозчиком);

гарантийное письмо инвестора или оператора по соглашению о разделе продукции по форме установленной Правительством РФ, подтверждающее, что данные товары предназначены в соответствии с проектной документацией для выполнения работ по указанному соглашению;

копии транспортных и товаросопроводительных документов;

специфицированный счет с указанием наименования товаров и их стоимости в той валюте, в которой ведется учет по соглашению и (или) в которой по указанным товарам при отсутствии освобождения исчислялся бы налог на добавленную стоимость.

Порядок предоставления льгот на товары, ввозимые в качестве вклада в уставной капитал

Основные понятия (учредит. документы, уставный капитал)

В РФ могут действовать предприятия и организации, полностью или частично принадлежащие иностранным инвесторам. Формы участия иностранных инвесторов в этих предприятиях могут быть следующие:

предприятия с долевым участием иностранных инвестиций, а также их дочерние предприятия и филиалы;

предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам, а также их дочерние предприятия и филиалы;

филиалы иностранных юридических лиц.

Особенностью этих предприятий является то, что формирование части уставного фонда производится за счет иностранного инвестора. Учредительные документы предприятия с иностранными инвестициями должны содержать:

сумму уставного капитала;

срок формирования уставного капитала;

перечень товаров, предполагаемых к внесению в уставный капитал в пределах его суммы.

Учредительные документы предприятий с иностранными инвестициями должны определять предмет и цели деятельности предприятия, состав участников, размер и порядок формирования уставного фонда, размер долей участников, структуру, состав и компетенцию органов управления, порядок принятия решений, перечень вопросов, требующих единогласия, порядок ликвидации предприятия.

Предприятие считается созданным после его регистрации. В учредительные документы допускается вносить изменения по величине уставного фонда, при этом изменения также подлежат регистрации. Вклады в уставной фонд предприятия с иностранными инвестициями оцениваются по согласованию между его участниками на основе цен мирового рынка. При отсутствии таких цен стоимость вкладов определяется по договоренности участников. Оценка может осуществляться как в валюте РФ, так и в иностранной валюте с перерасчетом стоимости вклада в рубли по курсу ЦБ, применяемому во внешнеэкономических операциях.

Условия предоставления льгот

Льготы по пошлине предоставляются предприятиям с иностранными инвестициями в соответствии с Законом «О таможенном тарифе», Постановлением Правительства РФ № 883 от 23.06.96. Льгота предоставляется в отношении товаров, ввозимых в качестве вклада иностранного инвестора в уставный фонд предприятия. Предоставление льготы возможно только при одновременном выполнении следующих условий:

Ввозимые товары и транспортные средства не являются подакцизными;

Ввозимые товары и транспортные средства относятся к основным производственным фондам;

Товары и транспортные средства ввозятся в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного капитала.

Подакцизные товары не могут быть ввезены в качестве вклада в уставный капитал и льготы по ним не предоставляются.

Льгота может быть предоставлена только в период формирования уставного капитала, указанного в учредительных документах. Если срок не указан, то он определяется 1 годом с момента регистрации предприятия. Льгота может быть предоставлена в течении не более 1 года.

Льгота предоставляется на товары по стоимости не превышающие величину вклада иностранного учредителя в уставный капитал. Пересчет сумм производится по курсу на день регистрации предприятия, или по курсу, оговоренному в учредительных документах.

Понятие основных фондов

В соответствии с общероссийским классификатором основных фондов ОК-013-94, основные фонды подразделяются на производственные и непроизводственные. При этом, к основным производственным фондам относятся основные фонды, непосредственно используемые для производства товаров или оказания рыночных или нерыночных услуг в соответствии с видами деятельности, определенными учредительными документами. К непроизводственным относятся основные фонды, непосредственно не участвующие в процессе производства товаров или оказании услуг, а используются для культурно-бытовых нужд работников предприятия.

Кроме этого производственные основные фонды подразделяются на материальные и нематериальные.

К материальным основным фондам (основным средствам) относятся: здания, сооружения, машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, жилища, вычислительная техника и оргтехника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения.

К нематериальным основным фондам (нематериальным активам) относятся компьютерное программное обеспечение, базы данных, оригинальные произведения развлекательного жанра, литературы и искусства, наукоемкие промышленные технологии, прочие нематериальные основные фонды, являющиеся объектами интеллектуальной собственности, использование которых ограничено установленными на них правами владения.

В соответствии с требованиями бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации к основным фондам не относятся :

предметы, служащие менее одного года, независимо от их стоимости;

предметы стоимостью ниже лимита, устанавливаемого Минфином России, независимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным фондам независимо от их стоимости.

Также существуют льготы, представляемые международным организациям.

Международные организации, которым предоставлены льготы

Двусторонними и многосторонними международными договорами, заключенными Правительством Российской Федерации (Правительством СССР) с одной стороны, и правительствами других государств и международными организациями, с другой стороны, определены таможенные льготы для следующих международных организаций, их представительств на территории Российской Федерации, персонала этих организаций и представительств, а также членов их семей:

Организация Объединенных Наций

Организация Объединенных Наций по вопросам образования, науки и культуры (ЮНЕСКО)

Организация Объединенных Наций по промышленному развитию (ЮНИДО)

Международный валютный фонд

Международный банк реконструкции и развития

Международная финансовая корпорация

Международная ассоциация развития

Комиссия Европейских Сообществ

Европейский банк реконструкции и развития

Международный научно-технический Центр

Международная организация по миграции

Международный Комитет Красного Креста

Международный Центр научной и технической информации

Международный инвестиционный банк

Международный банк экономического сотрудничества

Международная организация космической связи "Интерспутник"

Международная организация по экономическому и научно-техническому сотрудничеству в области электротехнической промышленности "Интерэлектро"

Объединенный институт ядерных исследований

Межгосударственный экономический комитет Экономического союза

Межгосударственный авиационный комитет

Межгосударственный банк

Межпарламентская Ассамблея государств-участников Содружества Независимых Государств

Межгосударственный статистический комитет Содружества Независимых Государств

Европейское космическое агентство и Постоянное представительство Европейского космического агентства.

Товары, ввозимые перечисленными международными организациями освобождаются от уплаты таможенных пошлин и налогов, за исключением сборов за таможенное оформление, сборов за хранение и т. п. Льготы предоставляются, также членам семей сотрудников этих организаций, и не распространяются на сотрудников-граждан РФ.

3. Влияние страны происхождения на ставку таможенной пошлины

Тарифные преференции

В статье 36 Закона Российской Федерации « О таможенном тарифе» даны основополагающие принципы и определения тарифных преференций, а также урегулирован порядок предоставления тарифных преференций по таможенному тарифу при осуществлении торгово-политических отношений Российской Федерации.

Преференции представляют собой эффективное средство проведения торгово-экономической политики и используются в конкурентной борьбе за рынки сбыта, источники сырья и сферы приложения капитала.

Система предоставления преференций в рамках Общей системы преференций базируется на положениях «Соглашения об унифицированных правилах, определяющих происхождение товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках Общей системы преференций». Данный документ был подписан в 1980 г. государствами участницами: Болгария, Венгрия, Польша, СССР, Чехословакия.

В соответствии с Законом РФ «О таможенном тарифе» товарам при уплате ввозных таможенных пошлин могут предоставляться тарифные преференции. Остановимся на основных понятиях.

Преференциальный режим – особый льготный экономический режим, предоставленный одним государством другому без распространения на третьи страны. Применяется в виде освобождения от оплаты пошлиной, снижение ставок пошлин либо установление тарифных квот на преференциальный ввоз. Тарифные преференции могут быть предоставлены на территории РФ согласно ст. 36 закона «О таможенном тарифе»:

товарам, происходящим из развивающихся стран, пользователей национальной системой преференций Российской Федерации,

товарам, происходящим из государств, образующих с РФ зону свободной торговли или таможенный союз либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны или союза.

Россия имеет собственную автономную систему преференций, бенефициаром (пользователем) которой являются развивающиеся страны. В соответствии статьей 36 закона «О таможенном тарифе» национальная схема преференций пересматривается Правительством РФ периодически, но не реже одного раза в пять лет. Национальная схема преференций включает в себя четыре основных элемента:

перечень развивающихся стран – пользователей схемой преференций РФ;

перечень наименее развитых стран – пользователей схемой преференций РФ;

список товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, на которые распространяется преференциальный режим

перечень стран в отношениях с которыми применяется режим наиболее благоприятствуемой нации.

Реализация национальной системы преференций отражена в приказе ГТК России от 25.12.1003 № 1539 «О предоставлении тарифных преференций».

1. Базовые ставки ввозных таможенных пошлин применяются в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федерация предусматривает режим наиболее благоприятствуемой нации (РНБ) (см. Приложение 1 к приказу ГТК России от 25.12.2003 г. №1539), а также если страна происхождения не установлена, но не имеется признаков того, что страной происхождения товаров является страна, в торгово-политических отношениях с которой Российская Федерация РНБ не предусматривает.

2. Применять ставки ввозных таможенных пошлин, установленные для товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федерация предусматривает РНБ, увеличенные вдвое, если при определении страны происхождения товаров таможенными органами обнаружены признаки того, что данный товар происходит из страны, в торгово-политических отношениях с которой Российская Федерация РНБ не предусматривает.

3. Применять в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и происходящих из развивающихся стран - пользователей схемой преференций Российской Федерации (см. Приложение 2 к приказу ГТК России от 25.12.2003 г. №1539), ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75% от ставок, установленных в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Федерация предусматривает РНБ.

4. Не применять ввозные таможенные пошлины в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и происходящих из наименее развитых стран - пользователей схемой преференций Российской Федерации (см. Приложение 3 к приказу ГТК России от 25.12.2003 г. № 1539)

5. Предоставлять преференциальный режим, предусмотренный для товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран - пользователей схемой преференций Российской Федерации, в отношении товаров, указанных в Приложении 4 к приказу ГТК России от 25.12.2003 г. № 1539 «О предоставлении тарифных преференций».

То есть, льготы в отношении развивающихся и наиболее развитых стран действуют только в том случае, если товары, ввозимые из этих стран есть в приложении 4. Если таких товаров нет, то данные льготы не действуют.

Например:

Узелковые ковры из Саудовской Аравии :

Саудовская Аравия есть в приложении 1 (страны РНБ - базовая ставка) и есть в приложении 2 (страны развивающиеся – ставка 75% от базовой). Чтобы определится с льготой ищем товар – узелковые ковры в приложении 4, если товар есть – то применяется ставка – 75% от базовой. Если товара нет, то тогда применяется базовая ставка, т.к. страна есть в приложении 1.

Узелковые ковры из Алжира:

Алжир есть только в приложении 2 (страна развивающиеся – ставка 75% от базовой). Если товар есть в приложении 4 – то ставка 75% от базовой. Если товара нет – то будет применена ставка базовая увеличенная в двое, т.к. Алжир не относится к странам РНБ (нет в приложении 1).

6. Применять нулевые ставки в отношении товаров ввозимых и происходящих из государств заключивших с Российской Федерацией соглашение о свободной торговле (страны СНГ)

Для применения преференциальных ставок важно соблюдение следующих условий:

В отношении ввозимого товара одновременно выполняются правила прямой отгрузки и непосредственной закупки.

Ввозимый товар, происходящий из преференциальных стран, удостоверяется сертификатом о происхождении товара.

Непосредственная закупка осуществляется если импортер приобрел товар у лица зарегистрированного в установленном порядке в качестве субъекта предпринимательской деятельности в стране, на которую распространяется тарифно-преференциальный режим.

Прямой поставкой считается поставка товаров транспортируемых из развивающихся стран, на которые распространяется преференциальный режим, в страну представившую тарифные преференции, без провоза через территорию другого государства. Правилу прямой отгрузки также отвечают товары, транспортируемые через территорию нескольких стран в следствии географических, транспортных, технических или экономических причин, при условии, что товары в странах транзита находятся под таможенным контролем. Правилу прямой поставки отвечают товары закупленные импортером на выставках или ярмарках.

Развитие тарифных преференций, как части таможенно-тарифного регулирования на современном этапе необходимо. Это подтверждено Законом РФ « О Таможенном тарифе» и следовательно данный механизм должен работать в Российской Федерации, как для насыщения рынка, так и для оказание экономической помощи странам, которым предоставляются тарифные преференции.

Одно из важных направлений данной области – это предоставление тарифных преференций на товары первой необходимости, которые не производятся в нашей стране или производятся в явно недостаточном количестве.

Но при этом предоставление тарифных преференций должно сопровождаться строгим контролем, а также оговорками о защитных мерах, чтобы избежать возможности нанесения слишком значительного ущерба стране, со стороны конкурирующих стран третьего мира, поставляющих дешевые товары, из-за крайне низкого в этих странах уровня заработной платы.

Для того чтобы применить такие преференции необходимо представить документы, подтверждающие страну происхождения товара.

4. Определение страны происхождения товара

Введение.Преференциальные и непреференциальные правила определения страны происхождения.

4.1. Общие принципы определения страны происхождения товара

Определение страны происхождения товаров - это немаловажный этап таможенного оформления. Страна происхождения товара определяется с целью осуществления тарифных и нетарифных мер регулирования ввоза товара на таможенную территорию Российской Федерации и вывоза товара с этой территории. В соответствии с действующем законодательством ставки таможенных пошлин применяются дифференцировано в зависимости от страны происхождения.

Страной происхождения товаров считается страна, в которой товары были полностью произведены (статья 31 ТК РФ) или подвергнуты достаточной переработке (статья 32 ТК РФ) в соответствии с критериями, установленными ТК РФ, или в порядке, определенным ТК РФ.

При этом под страной происхождения товара может пониматься группа стран, таможенные союзы стран, регион или часть страны, если имеется необходимость их выделения для целей определения происхождения товара.

Полномочиями по установлению порядка определения страны происхождения товара наделяется Правительство РФ Принципы определения страны происхождения товара должны основываться на существующей международной практике.

Определение страны происхождения товаров в сравнение с другими аспектами таможенно-тарифного регулирования в меньшей степени было подвергнуты унификации на международном уровне. Эти вопросы были урегулированы в Киотской конвенции. В данной конвенции были установлены три основных критерия для определения страны происхождения: критерий переработки, критерий процентного содержания, а также был установлен перечень товаров, в отношении которых страной происхождения будет считаться то государство, в котором товар полностью произведен.

В статье 31 ТК РФ определены товары, которые считаются полностью произведенными в данной стране. Такими товарами считаются:

полезные ископаемые, добытые на ее территории или в ее территориальных водах, на ее континентальном шельфе и в ее недрах, если страна имеет исключительные права на разработку этих недр;

растительная продукция, выращенная и собранная на ее территории;

живые животные, родившиеся и выращенные в данной стране;

продукция, полученная в этой стране из выращенных в ней животных.

продукция, полученная в результате охотничьего и рыболовного промысла в данной стране;

продукция морского рыболовного промысла и другая продукция морского промысла, полученная судном данной страны;

продукция, полученная на борту перерабатывающего судна данной страны исключительно из продукции, указанной в предыдущем подпункте;

продукция, полученная с морского дна или из морских недр за пределами территориального моря данной страны, при условии, что данная страна имеет исключительные права на разработку этого морского дна или этих морских недр;

отходы и лом (вторичное сырье), полученные в результате производственных или иных операций по переработке в данной стране, а также бывшие в употреблении изделия, собранные в данной стране и пригодные только для переработки в сырье;

продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе на космических объектах, если данная страна является государством регистрации соответствующего космического объекта;

товары, произведенные в данной стране исключительно из продукции, указанной выше.

Далее целесообразно рассмотреть критерии достаточной переработки.

Так, в соответствии со статьей 32 ТК РФ</a>, если в производстве товара участвует две и более страны, происхождение товара определяется в соответствии с критериями достаточной переработки. Критериями достаточной переработки товара в данной стране являются:

Изменение товарной позиции (кода товара) по ТН ВЭД на уровне любого из первых 4-х знаков, произошедшее в результате переработки товаров. Например: Из РФ поставляем в Италию мех норки – код ТН ВЭД – 43011000.., в Италии из нашего меха шьют шубы и поставляют обратно в Россию, код изменился на 4303109010. следовательно страна происхождения – Италия.

Выполнения производственных или технологических операций, достаточных или недостаточных для того, чтобы товар считался происходящим из той страны, где эти операции имели место. На практике считается, что стоимость переработки (обработки) должна составлять не менее 30 процентов доли его цены (в отношении товара, относящегося к электронной и сложной техники, - не менее 15 процентов).

Операции, которые не отвечают критериям достаточной переработки:

- операции по обеспечению сохранности товаров во время хранения или транспортировки (раскладывание, сушка, охлаждение, проветривание);

- операции по подготовке товаров к продаже и транспортировке (дробление партии, формирование отправок, переупаковка);

- простые сборочные операции и иные операции, осуществление которых существенно не изменяет состояние товара, по перечню, определяемому Правительством РФ;

- смешивание товаров (компонентов) без придания полученной продукции характеристик, существенно отличающих ее от исходных составляющих.

И третье правило—правило адвалорной доли – изменение стоимости товара, когда процентная доля стоимости используемых материалов или добавленной стоимости достигает фиксированной доли цены поставляемого товара.

Например: В Болгарию из РФ поставляется оборудование стоимостью 20 тыс. долларов, в Болгарии на наше оборудование навешивают дополнительно и стоимость возрастает до 50 тыс. долларов. Затем оборудование опять поставляется к нам. Чтобы определить страну происхождения, необходимо рассчитать долю участия каждой страны.

Для того чтобы рассчитать долю участия России необходимо произвести следующие действия:

Россия = 100% = 40%, в числителе всегда указывается стоимость товара в стране, для которой рассчитываем долю участия, в знаменателе указывается конечная стоимость товара.

Для того чтобы рассчитать долю участия Болгарии производим следующие действия:

Болгария = 100% = 60%, в числителе указываем стоимость оборудования, затраченного Болгарией (50000 – 20000), а в знаменателе конечную стоимость товара.

Таким образом, чья доля участия больше, та страна и будет являться страной происхождения. В нашем случае – Болгария.

Если доли участия равны, то необходимо обратиться к первому правилу (по коду ТН ВЭД), если код изменился, то и страна изменилась.

В случае, если применяется правило адвалорной доли, стоимостные показатели рассчитываются (для стран –СНГ):

- для импортируемых материалов – по таможенной стоимости этих материалов при их ввозе в страну, в которой осуществляется производство конечной продукции, или, при неизвестном происхождении импортированных материалов, по документально подтвержденной цене их первой продажи на территории страны, в которой осуществляется производство конечной продукции.

- для конечной продукции – по цене на условиях «франко-завод» («франко-склад») продавца.

В Минске 24.11.06 состоялся совет глав правительств Содружества Независимых Государств (СНГ), на котором было принято решение внести дополнения в правила определения страны происхождения товаров, а именно были дополнены операции, не отвечающие критерию достаточной переработки.

В соответствии с этим решением, не отвечающими критерию достаточной переработки/обработки товара считаются:

операции по обеспечению сохранности товара во время транспортировки или хранения;

операции по подготовке товара к продаже и транспортировке (дробление партий, формирование отправок, сортировка, переупаковка), операции по разборке и сборке упаковки;

мойка, чистка, удаление пыли, покрытие окисью, маслом или другими веществами;

глажка или прессование текстиля (любые виды волокон и пряжи, тканые материалы из любых видов волокон и пряжи и изделия из них);

операции по покраске или полировке;

шелушение, частичное или полное отбеливание, шлифовка и полировка зерновых и риса;

операции по окрашиванию сахара или формированию кускового сахара;

снятие кожуры, извлечение семян и разделка фруктов, овощей и орехов;

затачивание, простой помол или простая резка;

просеивание через сито или решето, сортировка, классифицирование, отбор, подбор (в том числе составление наборов изделий);

разлив, фасовка в банки, флаконы, мешки, ящики, коробки и другие простые операции по упаковке;

простые сборочные операции или разборка товаров по частям;

разделение товаров на компоненты, которое не приводит к существенному отличию полученных компонентов от исходного товара;

смешивание товаров (компонентов), которое не приводит к существенному отличию полученной продукции от исходных составляющих;

убой скота, разделка (сортировка) мяса;

комбинация двух или большего числа указанных выше операций.

Под такими изменениями подписались: Правительство Азербайджанской Республики, Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика, Республика Молдова, Российская Федерация, Республика Таджикистан, Украина. Не подписались: Правительство Грузии, Туркменистана, Узбекистана.

Для стран СНГ:

Для определения страны происхождения товара происхождение используемой для их производства тепловой и электрической энергии, машин, оборудования и инструментов не учитывается.

Если товар, происхождение которого отвечает условиям правил определения страны происхождения, используется в производстве другого конечного товара, то требования к происхождению, применяемые к сырью, материалам, комплектующим, использованным для производства этого товара, не принимаются во внимание при определении страны происхождения конечного товара.

Постановлением Правительства РФ от 30 марта 2006 г. № 171 разработаны правила применения критериев достаточной переработки и выдачи соответствующих сертификатов в отношении продуктов переработки товаров, ввезенных в соответствии с таможенным режимом свободной таможенной зоны, применяемым в Калининградской области

Статья 33 ТК РФ определяет, что в отдельных случаях товары в разобранном или несобранном виде, поставляемые несколькими партиями, когда по производственным или транспортным условиям невозможна их отгрузка одной партией, а также в случаях, если партия товара разбита на несколько партий в результате ошибки, должны рассматриваться, по желанию декларанта, как единый товар при определении страны происхождения. Условиями применения этого правила является:

а) предварительное уведомление таможенного органа РФ о разбивке разобранного или несобранного товара на несколько партий с указанием причин такой разбивки, представления подробной спецификации с указанием кодов товаров по ТН ВЭД, стоимости и страны происхождения товаров, входящих в каждую партию;

б) документальное подтверждение ошибочности разбивки товара на несколько партий, если это имело место;

в) поставка всех партий из одной страны одним поставщиком;

г) ввоз всех партий через одну и ту же таможню (таможенный пост);

д) поставка всех партий товаров в срок, не превышающий 6-ти месяцев с даты принятия таможенной декларации либо истечении сроков на ее подачу в отношении первой партии.

Упаковка, в которой товар ввозится на таможенную территорию, считается происходящей из той же страны, что и сам товар (учитывается та упаковка, в которой товар реализуется в розничной торговле), за исключением случаев, когда упаковка подлежит декларированию отдельно от товара. В этом случае страна происхождения упаковки определяется отдельно.

Принадлежности, запасные части и инструменты, предназначенные для использования с машинами, оборудованием, аппаратами или транспортными средствами, считаются происходящими из той же страны, что и машины, оборудование, аппараты или транспортные средства, при условии, что данные принадлежности, запасные части и инструменты ввозятся и используются совместно с указанными машинами, оборудованием, аппаратами или транспортными средствами в комплектации и количестве, которые обычно поставляются с данными устройствами.

Сведения о стране происхождения товара заявляются в грузовой таможенной декларации. Эти сведения могут подтверждаться любыми коммерческими документами: контрактом, упаковочными листами, клеймом завода-изготовителя и пр. Однако таможенный орган вправе потребовать предъявления специального документа, подтверждающего страну происхождения товара, - сертификата о происхождении товара.

В соответствии со статьей 34 ТК РФ документами, подтверждающими происхождение товаров из данной страны, являются декларация о происхождении товара (статья 35 ТК РФ) или в случаях, определяемых Правительством РФ, сертификат о происхождении товара (статья 36 ТК РФ)