- •Глава 1. Финансы, финансовая система и финансовая деятельность государства
- •1.1. Понятие и функции финансов
- •1.2. Финансовая система государства и ее структура
- •1.3. Финансовая деятельность государства как основополагающая категория финансового права
- •1.4. Принципы, методы и формы финансовой деятельности государства
- •1.5. Исторические аспекты формирования категориального аппарата финансового права
- •Глава 2. Финансовое право Республики Беларусь как отрасль права
- •2.1. Предмет финансового права
- •2.2. Метод финансового права
- •2.3. Место финансового права в системе национального права
- •2.4. Связь финансового права с другими отраслями права
- •2.5. Система финансового права
- •2.6. Источники финансового права
- •Глава 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
- •3.1. Финансово-правовые нормы и их особенности
- •3.2. Классификация финансово-правовых норм
- •3.3. Понятие и особенности финансовых правоотношений
- •3.4. Классификация и структура финансовых правоотношений
- •Глава 4. Правовые основы финансового контроля
- •4.1. Понятие, цели, задачи и принципы финансового контроля
- •4.2. Виды финансового контроля
- •4. Аудиторский (независимый) финансовый контроль
- •4.3. Формы и методы финансового контроля
- •4.4. Контрольно-ревизионная документация и порядок ее оформления
- •Органы, осуществляющие финансовый контроль
- •1. Комитет государственного контроля Республики Беларусь
- •Далее (стр. 142-151)
- •Министерство финансов Республики Беларусь
- •Далее (стр. 152-160)
- •Глава 5. Бюджетное право Республики Беларусь
- •1. Понятие, функции и значение бюджета
- •2. Бюджетная система Республики Беларусь и принципы ее построения
- •5.3. Понятие и место бюджетного права в системе финансового права. Бюджетные правоотношения
- •5.4. Правовые основы доходов и расходов бюджетов
- •5.5. Сбалансированность бюджета и методы ее достижения
- •5.6. Бюджетная классификация и ее правовое значение
- •Глава 6. Бюджетный процесс в Республике Беларусь
- •6.1. Понятие бюджетного процесса, его принципы, стадии и участники
- •6.2. Составление проекта бюджетов
- •6.3. Рассмотрение и утверждение бюджетов
- •6.4. Исполнение бюджета (на примере республиканского бюджета)
- •6.6. Отчет об исполнении бюджета: порядок его составления и утверждения
- •Глава 7. Правовое регулирование государственных целевых денежных фондов
- •7.1. Понятие и виды государственных целевых денежных фондов
- •7.2. Правовое регулирование государственных целевых бюджетных фондов
- •7.3. Организационно-правовые основы государственных внебюджетных фондов
- •7.4. Системно-доктринальные подходы к формированию государственных внебюджетных фондов
- •8. Основы налогового права
- •8.1. Эволюция учений о налогообложении
- •Далее стр. 250-254
- •8.2. Понятие и признаки налога
- •3. Отграничение налога от иных обязательных платежей
- •Разгнраничение налога (сбора) и пошлины
- •Внимание, отграничение налоговых платежей (сборов) от неналоговых
- •8.4. Классификация налогов
- •8.5. Функции налога
- •8.6. Правовая конструкция налога (элементы налога)
- •8.7. Понятие и структура налоговой системы
- •8.8. Формирование принципов налогообложения финансово-правовой наукой
- •8.9. Принципы построения налоговой системы
- •8.10. Понятие и место налогового права в системе национального права
- •9. Правовое регулирование республиканских налогов и сборов
- •9.1. Налог на добавленную стоимость
- •9.2. Акцизы
- •9.3. Налог на прибыль
- •9.4. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •9.5. Подоходный налог с физических лиц
- •9.6. Налог на недвижимость
- •9.7. Земельный налог
- •9.8. Экологический налог
- •9.9. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •9.10. Местные налоги и сборы
- •10. Правовое регулирование особых режимов налогообложения
- •10.1. Налог при упрощенной системе налогообложения
- •10.2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •10.3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •10.4. Налог на игорный бизнес
- •10.5. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •10.6. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •10.7. Сбор за осуществление ремесленной деятельности
- •10.8. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
- •Глава 11. Правовое регулирование государственного кредита и государственного долга
- •11.1. Понятие, функции и принципы государственного кредита
- •11.2. Место государственного кредита в системе национального права
- •11.3. Формы государственных заимствований
- •11.4. Понятие и виды государственного долга. Управление государственным долгом
- •12. Правовые основы денежного обращения и расчетов
- •12.1. Понятие, признаки и функции денег
- •12.2. Понятие денежной системы и ее элементы
- •12.3. Правовое регулирование наличного денежного обращения
- •12.4. Правовые основы безналичных расчетов
- •Глава 13. Правовые основы валютного регулирования
- •13.1. Дискуссионность определения места валютного права в системе национального права
- •2. Понятие валютных ценностей и иностранной валюты
- •3. Понятие валютных операций, их виды. Субъекты валютных операций
- •13.4. Понятие и отдельные элементы валютного регулирования и валютного контроля
- •5. Организационно-правовые основы валютного регулирования и валютного контроля
2.3. Место финансового права в системе национального права
По поводу происхождения и места финансового права в системе национального права в правовой науке сложилось несколько точек зрения.
1. Финансовое право, являясь самостоятельной отраслью права, выделилось из государственного (конституционного) и административного права.
В 1952 году Р.О. Халфина, признавая самостоятельность финансового права, постулирует его выделение из государственного и административного права в связи со спецификой объекта правового регулирования и его общественным значением [Халфина Р.О. К вопросу о предмете и системе советского финансового права // Вопросы административного и финансового права. – М., 1952. – С. 194–195]. Данную точку зрения, которая стала господствующей в советской юридической науке, разделяли Т.С. Ермакова [Ермакова Т.С. О системе советского финансового права // Правоведение. – 1975. – № 2. – С. 76], Б.Н. Иванов [Иванов Б.Н. О системе советского финансового права / Труды ВЮЗИ. Т. IХ. Вопросы советского финансового права. – М., 1967. – С. 40–41], М.И. Пискотин [Пискотин М.И. Советское бюджетное право: основные проблемы. – М., 1971. – С. 46–49], С.Д. Цыпкин [Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета. – М., 1973. – С. 14–15].
В советский период времени отдельные авторы рассматривали финансовое право как относительно самостоятельную отрасль права в системе других отраслей права, которые отличаются своей иерархичностью, главенствующее место в которой занимает государственное (конституционное) право. В связи с этим Т.С. Ермакова отмечала: «Когда мы говорим о самостоятельности отрасли права, то помним об относительности данного понятия, так как система права (как и любая другая система) характеризуется иерархичностью своих звеньев, находящихся на различных уровнях» [Ермакова Т.С. О системе советского финансового права // Правоведение. – 1975. – № 2. – С. 73].
Некоторые авторы относительную самостоятельность финансового права связывали непосредственно с процессов выделения данного правового образования из государственного (конституционного) и административного права. Как отмечал С.Д. Цыпкин, финансовое право представляет собой обособившуюся часть советского государственного и административного права. Это обособление, приобретение относительной самостоятельности определяется основным содержанием, качественным единством общественных отношений, регулируемых финансовым правом [Цыпкин С.Д. Место финансового права в системе советского социалистического права // Финансовое право: учебник / Под ред. В.В. Бесчеревных, С.Д. Цыпкина. – М., 1967. – С. 38].
В настоящее время таких же позиций придерживается М.В. Карасева, которая пишет: «Финансовое право в отличие от конституционного и административного появилось значительно позже, так как выделилось из этих отраслей и из финансовой науки в самостоятельную отрасль в связи со спецификой объекта правового регулирования и его общественным значением» [Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть. – М., 2000. – С. 39].
В рамках теоретико-правовых исследований отдельные авторы выделение финансового права как самостоятельной отрасли права из государственного (конституционного) права постулируют также некоторые представители теории права [Морозова Л.А. Теория государства и права: учебник. – М., 2002. – С. 233].
2. Финансовое право, являясь самостоятельной отраслью права, возникло одновременно с государственным (конституционным) и административным правом.
В 1976 году В.В. Бесчеревных, в рамках научной полемики с Р.О. Халфиной, сделал вывод о том, что финансовое право не выделялось из других отраслей права, а возникло как самостоятельная отрасль права наряду и одновременно с государственным и административным правом [Бесчеревных В.В. Компетенция Союза ССР в области бюджета. М., 1976. С. 30]. Данной позиции в настоящее время придерживается подавляющее число ученых в области финансового права [Бельский К.С. Финансовое право как отрасль права // Финансовое право: учебник / Под ред. С.В. Запольского. – М., 2006. – С. 38; Головин А.Ю., Логвинова И.В. Понятие финансового права, его особенности и связи с другими отраслями права // Финансовое право: учеб. пособие / Под ред. А.Ю. Головина, Е.А. Федоровой. – М., 2005. – С. 34; Горбунова О.Н. Понятие предмета и метода финансового права и его место в системе российского права // Финансовое право: учебник / Отв. ред. О.Н. Горбунова. – 3-е изд. – М., 2005. – С. 33; Емельянов А.С. Финансовое право России: учеб. пособие. – М., 2004. – С. 38; Пацуркивский П.С. Проблемы теории финансового права. – Черновцы, 1998. – С. 84–96; Рукавишникова И.В. Метод финансового права. – 2-е изд. – М., 2006. – С. 21; Соколова Э.Д. Теоретические и правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований. – М., 2007. – С. 70; Химичева Н.И. Особенности и место финансового права в системе российского права // Финансовое право: учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. – 4-е изд. – М., 2008. – С. 54–55].
В то же время следует отметить, что современная финансово-правовая доктрина в меньшей степени ставит вопрос о происхождении финансового права, концентрируя основное внимание на статустности данного правового образования в контексте его местоположения в системе национального права. Как отмечает И.В. Рукавишникова спор о генезисе финансового права может быть перенесен в сугубо теоретическую область научных интересов, поскольку принципиальным моментом (по которому, кстати, большинство ученых-финансоведов высказывается практически единодушно) является все-таки выявление специфики двух основных критериев рассматриваемой отрасли права – предмета и метода правового регулирования [Рукавишникова И.В. Основные этапы формирования отрасли финансового права // Финансовое право: учеб. пособие. – М., 2007. – 32–33]. П.С. Пацуркивский, с точки зрения подлинной науки, вообще считает, что сама постановка вопроса о выделении финансового права из права конституционного или права административного, а также из того и другого вместе является методологически ошибочной, поскольку у каждого из них совершенно различные предметы правового регулирования [Пацуркивский П.С. Основной вопрос науки финансового права: поиск современного решения // Финансовое право. 2004. № 2. С. 22].
3. Финансовое право – комплексная отрасль права.
Эта точка зрения, постулируемая рядом ученых [Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – СПб., 2003. – С. 85–86; Козырин А.Н. Соотношение частного и публичного в финансовом праве // Журнал российского права. – 2003. – № 1. – С. 142; Конюхова Т.В. О системе российского бюджетного законодательства // Журнал российского права. – 2001. – № 6. – С. 39; Тедеев А.А., Парыгина В.А. Финансовое право: учебник. – М., 2004. – С. 23], представляется весьма интересной и достаточно перспективной в контексте определенной дискуссионно-сложной проблемы структурирования финансово-правовых норм в отдельные институты и подотрасли. Как отмечают А.А. Тедеев, В.А. Парыгина отрасль финансового права все больше обретает комплексный характер [Тедеев А.А., Парыгина В.А. Финансовое право: учебник. – М., 2004. – С. 23].
Наиболее ярким сторонником данной точки зрения выступает Д.В. Винницкий, который полагает, что финансовое право, обладая признаками комплексного образования, выступает в то же время как надотраслевая система, призванная обеспечить эффективное взаимодействие и координацию охватываемых им самостоятельных основных отраслей (налогового и бюджетного права) и такого института, как правовое регулирование основ денежного обращения (эмиссионное право). При этом комплексность финансового права вышеуказанным автором определяется следующими факторами: 1) в отсутствии общих финансово-правовых положений фундаментального характера, закрепленных в позитивном праве (общей части); 2) в отсутствии действующей системы закрепленных в законе отраслевых принципов, категорий и юридических конструкций, в равной степени используемых в правовых образованиях, традиционно включаемых в финансовое право; 3) в отсутствии системы однородных общественных отношений, правовое регулирование которых могло бы осуществляться единым методом и сходными правовыми средствами; 4) в наличии признаков отраслевой автономии у наиболее крупных подразделений, традиционно включаемых в систему финансового права (т.е. налогового и бюджетного); 5) в отсутствии единой системы финансово-правовых источников, что проявляется не только в отсутствии российского финансового кодекса, но и вообще какого-либо специального законодательного акта, касающегося финансов в целом [Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – СПб., 2003. – С. 85–86].
Косвенным образом данная точка зрения поддерживается Н.А. Шевелевой, которая говорит о современном понимании финансового права в широком и узком смысле. «При этом финансовое право в широком смысле включает в себя общественные отношения, регулирование которых в рыночных отношениях осуществляется нормами различных отраслей права. Финансовым правом в узком смысле охватываются финансовые правоотношения, имеющие ярко выраженный публичный аспект [Шевелева Н.А. Финансовое право: новый этап развития // Правоведение. – 2002. – № 5. – С. 6–7].
Необходимо отметить, что многие представители теории государства и права, а также таких отраслевых правовых наук, как гражданское, административное и конституционное право, считают, что финансовое право – это комплексное правовое образование, которое не может рассматриваться в качестве самостоятельной отрасли права [Лунц А.А. Курс международного частного права. – М., 2002. – С. 617; Бахрах Д.Н. Административная ответственность. – М., 1999. – С. 9; Тихомиров Ю.А. Курс сравнительного правоведения. – М., 1996. – С. 215–216].
4. Финансовое право – часть конституционного или административного права.
Данная точка зрения, которая отражена в трудах ученых - представителей других, отличных от финансово-правовой, наук, основывается на отрицании самостоятельности финансового права как отрасли права и ее постулировании как части государственного (конституционного) и (или) административного права [Алексеев С.С. Общие теоретические проблемы системы советского права. – М., 1961. С. 25-32; Магид Н.И. Рецензия на учебник «Советское финансовое право» // Правоведение. – 1962. – № 3. – С. 162; Шаргородский М.Д., Иоффе О.С. О системе советского права // Советское государство и право. – 1957. – № 6. – С. 106–110].
Данная точка зрения высказывалась главным образом на начальных этапах формирования административного права как отрасли права. В то же время отдельные представители финансово-правовой науки, определяя правовой статус финансово-правовых норм в общей системе правовых норм, отказывают финансовому праву в самостоятельном месте в системе национального права. Так Ю.Н. Белошапко полагает, что нельзя говорить о финансовом праве как самостоятельной отрасли права. Для этого необходимо выделить самостоятельный метод правового регулирования, который с позиции общей теории права рассматривается в качестве одного из главных критериев, обуславливающих структурирование правовой системы, обособление относительно автономных отраслей (подотраслей) права» [Белошапко Ю.Н. Правонарушение и ответственность в финансовом и налоговом праве Российской Федерации // Правоведение. – 2001. – № 5. – С. 58].
Следует констатировать, что научная дискуссия по поводу определения места финансового права в системе национальное права имеет место и в теории права. Так, некоторые ученые не находят в правовой системе места финансовому праву, отводя налоговому праву в системе права вполне самостоятельное место [Мозолин В.П. Система российского права // Государство и право. – 2003. – № 1. – С. 112]. Другие авторы считают, что самостоятельными правовыми образованиями являются налоговое и бюджетное право [Чашин А.Н. Теория государства и права: учебник. – М., 2008. – С. 255–257].
В то же время доминирующей точкой зрения в теории права является констатация самостоятельности финансового права в системе национального права [Байтин М.И., Петров Д.Е. Основные отрасли современного российского права // Право и политика. – 2004. – № 1. – С. 22–23; Вишневский А.Ф., Горбатюк Н.А., Кучинский В.А. Общая теория государства и права. – Минск, 20099. – С.230; Гойман В.И. Характеристика отраслей российского права // Общая теория права и государства: учебник / Под ред. А.Г. Хабибуллина, В.В. Лазарева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М., 2009. – С. 373; Комаров С.А. Общая теория государства и права: учебник. – 7-е изд. СПб., 2008. – С. 309; Клепцова Т.Н. Система права в современной России. Формирование новых отраслей права российского права // Теория государства и права: учебник / Под ред. О.В. Мартышина. – М., 2007. – С. 305. Поляков А.В. Общая теория права: Проблемы интерпретации в контексте коммуникативного подхода: курс лекций. – СПб., 2004. – С.740; Сырых В.М. Отрасли права Российской Федерации // Проблемы теории государства и права: учебник / Под ред. В.М. Сырых. – М., 2008. – С. 282–283]. Например В.И. Гойман полагает, что финансовое право как отрасль публичного права представлена совокупностью норм, посредством которых осуществляется регулирование отношений, возникающих в процессе образования, распределения и использования денежных фондов государства [Гойман В.И. Характеристика отраслей российского права // Общая теория права и государства: учебник / Под ред. А.Г. Хабибуллина, В.В. Лазарева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М., 2009. – С. 373].
Несмотря на то, что большинство ученых давно определились в положительном разрешении дискуссии о самостоятельности финансового права в системе национального права, данный вопрос все-таки не следует абсолютизировать как окончательно решенный. В контексте отказа от жестких детерминистских схем познания методологических аспектов финансового права, необходимо приветствовать многообразие точек зрения, зачастую несовместимых с доктринальными и нормативно-правовыми положениями, обеспечивающих движение к научно-методологическому плюрализму, а также осуществлять постоянную научно-прикладную работу по открытию и отстаиванию новых закономерностей развития данного правового образования на современном, предъявляющем повышенные требования ко всем специалистам, этапе его развития. Деформализация науки финансового права состоит в том, что качественно-количественные рамки исследуемых явлений, составляющих предмет финансово-правовых отношений, теряют свойственную им четкость и определенность, вследствие чего финансово-правовые отношения следует, в первую очередь, рассматривать как объект многогранного и многоаспектного экономико-правового познания в его непосредственной взаимосвязи с фундаментальными, константными основами социально-экономических, правовых, политических и других явлений современной многообразной жизни.