- •Глава 1. Финансы, финансовая система и финансовая деятельность государства
- •1.1. Понятие и функции финансов
- •1.2. Финансовая система государства и ее структура
- •1.3. Финансовая деятельность государства как основополагающая категория финансового права
- •1.4. Принципы, методы и формы финансовой деятельности государства
- •1.5. Исторические аспекты формирования категориального аппарата финансового права
- •Глава 2. Финансовое право Республики Беларусь как отрасль права
- •2.1. Предмет финансового права
- •2.2. Метод финансового права
- •2.3. Место финансового права в системе национального права
- •2.4. Связь финансового права с другими отраслями права
- •2.5. Система финансового права
- •2.6. Источники финансового права
- •Глава 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
- •3.1. Финансово-правовые нормы и их особенности
- •3.2. Классификация финансово-правовых норм
- •3.3. Понятие и особенности финансовых правоотношений
- •3.4. Классификация и структура финансовых правоотношений
- •Глава 4. Правовые основы финансового контроля
- •4.1. Понятие, цели, задачи и принципы финансового контроля
- •4.2. Виды финансового контроля
- •4. Аудиторский (независимый) финансовый контроль
- •4.3. Формы и методы финансового контроля
- •4.4. Контрольно-ревизионная документация и порядок ее оформления
- •Органы, осуществляющие финансовый контроль
- •1. Комитет государственного контроля Республики Беларусь
- •Далее (стр. 142-151)
- •Министерство финансов Республики Беларусь
- •Далее (стр. 152-160)
- •Глава 5. Бюджетное право Республики Беларусь
- •1. Понятие, функции и значение бюджета
- •2. Бюджетная система Республики Беларусь и принципы ее построения
- •5.3. Понятие и место бюджетного права в системе финансового права. Бюджетные правоотношения
- •5.4. Правовые основы доходов и расходов бюджетов
- •5.5. Сбалансированность бюджета и методы ее достижения
- •5.6. Бюджетная классификация и ее правовое значение
- •Глава 6. Бюджетный процесс в Республике Беларусь
- •6.1. Понятие бюджетного процесса, его принципы, стадии и участники
- •6.2. Составление проекта бюджетов
- •6.3. Рассмотрение и утверждение бюджетов
- •6.4. Исполнение бюджета (на примере республиканского бюджета)
- •6.6. Отчет об исполнении бюджета: порядок его составления и утверждения
- •Глава 7. Правовое регулирование государственных целевых денежных фондов
- •7.1. Понятие и виды государственных целевых денежных фондов
- •7.2. Правовое регулирование государственных целевых бюджетных фондов
- •7.3. Организационно-правовые основы государственных внебюджетных фондов
- •7.4. Системно-доктринальные подходы к формированию государственных внебюджетных фондов
- •8. Основы налогового права
- •8.1. Эволюция учений о налогообложении
- •Далее стр. 250-254
- •8.2. Понятие и признаки налога
- •3. Отграничение налога от иных обязательных платежей
- •Разгнраничение налога (сбора) и пошлины
- •Внимание, отграничение налоговых платежей (сборов) от неналоговых
- •8.4. Классификация налогов
- •8.5. Функции налога
- •8.6. Правовая конструкция налога (элементы налога)
- •8.7. Понятие и структура налоговой системы
- •8.8. Формирование принципов налогообложения финансово-правовой наукой
- •8.9. Принципы построения налоговой системы
- •8.10. Понятие и место налогового права в системе национального права
- •9. Правовое регулирование республиканских налогов и сборов
- •9.1. Налог на добавленную стоимость
- •9.2. Акцизы
- •9.3. Налог на прибыль
- •9.4. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •9.5. Подоходный налог с физических лиц
- •9.6. Налог на недвижимость
- •9.7. Земельный налог
- •9.8. Экологический налог
- •9.9. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •9.10. Местные налоги и сборы
- •10. Правовое регулирование особых режимов налогообложения
- •10.1. Налог при упрощенной системе налогообложения
- •10.2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •10.3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •10.4. Налог на игорный бизнес
- •10.5. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •10.6. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •10.7. Сбор за осуществление ремесленной деятельности
- •10.8. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
- •Глава 11. Правовое регулирование государственного кредита и государственного долга
- •11.1. Понятие, функции и принципы государственного кредита
- •11.2. Место государственного кредита в системе национального права
- •11.3. Формы государственных заимствований
- •11.4. Понятие и виды государственного долга. Управление государственным долгом
- •12. Правовые основы денежного обращения и расчетов
- •12.1. Понятие, признаки и функции денег
- •12.2. Понятие денежной системы и ее элементы
- •12.3. Правовое регулирование наличного денежного обращения
- •12.4. Правовые основы безналичных расчетов
- •Глава 13. Правовые основы валютного регулирования
- •13.1. Дискуссионность определения места валютного права в системе национального права
- •2. Понятие валютных ценностей и иностранной валюты
- •3. Понятие валютных операций, их виды. Субъекты валютных операций
- •13.4. Понятие и отдельные элементы валютного регулирования и валютного контроля
- •5. Организационно-правовые основы валютного регулирования и валютного контроля
Глава 2. Финансовое право Республики Беларусь как отрасль права
2.1. Предмет финансового права
Несмотря на модернизационные попытки изменить критериальное деление всего правового массива (особенно в рамках теории права), фундаментальная мировоззренческая парадигма остается незыблемой в русле отграничения одной отрасли права от другой по предмету и методу правового регулирования.
Для того чтобы определить предмет любой отрасли права, следует выделить определенный круг общественных отношений, регулируемых данной отраслью права. Именно этот круг, составляющий предмет правового регулирования, и дает необходимое представление о каждой отрасли права.
Поскольку финансовое право – явление относительно новое в современной юридической науке, выявление особенностей его предмета и метода представляет собой достаточно сложную, но актуальную задачу.
Финансовое право, как и любая другая отрасль права имеет свой предмет, в качестве которого традиционно рассматривают определенный вид общественных отношений. Предметом финансового права выступают общественные отношения, носящие многоаспектный и комплексный характер. Кроме того, это довольно специфическая сфера социальных связей, существующих в обществе.
В общем виде предметом финансового права выступают общественные отношения, возникающие в сфере финансовой деятельности государства по поводу образования, распределения и использования централизованных и создания оптимально-побудительных условий для функционирования децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих эффективное развитие государства в контексте поставленных перед ним обществом задач.
Общественные отношения, составляющие предмет финансового права, обладают следующими особенностями:
- направленность на образование, распределение и использование централизованных и децентрализованных денежных фондов при параллельном создании государством соответствующего организационно-правового и экономико-эффективного механизма развития всех хозяйствующих субъектов. Исходя из научно-методологического потенциала основной категории финансового права следует констатировать главную особенность общественных отношений, составляющих предмет финансового права: они возникают в процессе финансовой деятельности государства;
- властный характер финансовых отношений, что обусловлено обязательным участием государства в лице компетентных органов, наделенных правом соответствующим нормативно-правовым образом воздействовать на других субъектов;
- имущественный характер отношений, являющийся сегодня доминантой в характеристике отношений, составляющих предмет финансового права, обусловленный их возникновением по поводу специфических финансовых ресурсов (денежных средств). При этом предметом финансового права являются только те денежные отношения, которые непосредственно связаны с мобилизацией, распределением и использованием централизованных денежных фондов и созданием соответствующих условий для функционирования децентрализованных денежных фондов. Например, отношения связанные с приобретением недвижимого имущества, являясь денежными, имеют иную векториальную направленность и регулируются, соответственно, нормами гражданского права. В то же время, в контексте реализации имущественных отношений, основанных на властном подчинении, появилась целая группа неимущественных отношений, непосредственно связанных с последними - бюджетно-процессуальные, налогово-процессуальные. Бурное развитие на современном этапе неимущественных отношений позволило некоторым авторам определять предмет финансового права не только через описание его границ, но и через описание характерных признаков отношений, составляющих предмет этой отрасли права. Как отмечает М.В. Карасева, сегодня предмет финансового права следует определять через имущественные и неимущественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований [Карасева М.В. Финансовое право России: новые проблемы и новые подходы // Государство и право. – 2003. – № 12. – С. 10]. Э.Д. Соколова считает, что предметом финансового права являются денежные, а также организационные и иные общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности государства и муниципальных образований [Соколова Э.Д. Теоретические и правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований. – М., 2007. – С. 74];
- финансовые отношения характеризуются неравенством сторон, зависимостью одних субъектов (различные субъекты, выступающие в качестве налогоплательщиков, получателей бюджетных ассигнований и др.) от других (государство или специально уполномоченный орган), что порождает определенную конфликтность этих отношений, которая, в свою очередь позволяет некоторым авторам говорить о политическом аспекте развития финансового права на современном этапе [Карасева М.В. Финансовое право – политически «напряженная» отрасль права // Государство и право. – 2001. – № 8. – С. 60–67; Карасева М.В. Финансовое право и политика // Финансовое право Российской Федерации: учебник / Отв. ред. М.В. Карасева. – 3-е изд. – М., 2009. – С. 67–72].
В настоящее время, одним из наиболее дискуссионных вопросов среди специалистов по финансовому праву является вопрос определения круга общественных отношений, составляющих предмет финансового права. Наука финансового права в данном вопросе развивается по следующим двум основным направлениям:
- первое, выделение общественных отношений, которые с определенной степенью условности относятся к финансовому праву. В рамках данного направления справедливой представляется точка зрения И.В. Рукавишниковой, которая считает, что в числе институтов финансового права можно выделить три группы: во-первых, традиционные институты, местонахождение которых научно обоснованно и признается подавляющим числом финансоведов (бюджетное право, институт формирования государственных доходов, налоговое право (за исключением правоотношений, возникающих в сфере налоговых правонарушений), институт государственных расходов (включая бюджетное финансирование), институт финансового контроля за правильным собиранием доходов, распределением и использованием государственных расходов); во-вторых, институты, отнесение которых к финансово-правовым вызывает определенные споры среди ученых (контроль за совершением физическими и юридическими лицами кассовых операций, контроль за соблюдением кредитными организациями банковского законодательства, организация денежной эмиссии, валютное право; ответственность за совершение налоговых правонарушений, правовое регулирование муниципальных финансов); в-третьих, институты, которые наряду с финансово-правовым регулированием подвергаются воздействию норм других отраслей права (отношения, складывающиеся по поводу государственного кредита, банковского кредита, отношения в области страхования и некоторые другие) [Рукавишникова И.В. Метод финансового права. – М., 2004. – С. 16–31]. Учитывая, что группа общественных отношений, составляющих предмет финансового права является весьма многочисленной и неоднородной, представляется, в рамках данного направления, интересной точка зрения отдельных авторов по поводу деление данных отношений на основные и вспомогательные. К.С. Бельский агрегировано-крупно группирует общественные отношения, составляющие предмет финансового права следующим образом: основные, к которым относятся эмиссионные (финансовые отношения по разработке, изготовлению и выпуску в обращение денежных знаков в виде банковских билетов (банкнот) и монет Центральным (эмиссионным) банком РФ); налоговые отношения (отношения по поводу уплаты налогов и сборов в государственные и муниципальные бюджеты, а также государственные внебюджетные фонды); бюджетные отношения (общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, но по поводу определения компетенции органов государственной власти и органов местного самоуправления в связи с установлением порядка составления и рассмотрения проектов федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, бюджетов муниципальных образований, утверждения и исполнения названных бюджетов, осуществления контроля за их исполнением и т.д.), а также другие группы общественных отношений, сформировавшиеся значительно позже вышеуказанных (отношения по государственному кредиту; складывающиеся в процессе финансовой деятельности предприятий и учреждений; страховые; возникающие в процессе валютного регулирования; финансово-контрольные и другие, в том числе общественные отношения в области бухгалтерского учета) [Бельский К.С. Предмет финансового права // Финансовое право: учебник / Под ред. С.В. Запольского. – М., 2006. – С. 41–43];
- второе – расширение или сужение круга общественных отношений, составляющих предмет финансового права на современном этапе. Так Е.М. Ашмарина, определяя достаточно большое количество финансово правовых институтов (подотраслей), а также комплексных отраслей права, которые в достаточно большой степени регулируются нормами финансового права (например, банковское право, валютное право и др.), полагает возможным говорить о выделении еще одной самостоятельной подотрасли финансового права, которая могла бы называться учетным правом [Ашмарина Е.М. Некоторые аспекты расширения предмета финансового права в Российской Федерации. – М., 2004. – С. 71–116], что серьезным образом свидетельствует о расширении круга общественных отношений, составляющих предмет финансового права. В обобщенно-концептуальном плане данный автор финансово-правовые отношения разбивает на две группы. В первую группу включаются общественные (экономические) отношения, непосредственно связанные с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств. Ко второй группе относятся экономические отношения, сопутствующие образованию, распределению и использованию (расходованию) фондов денежных средств [Ашмарина Е.М. Некоторые аспекты расширения предмета финансового права в Российской Федерации: проблемы и перспективы. – М., 2004. – С. 28–31]. Напротив, Д.В. Винницкий считает, что из системы финансового права выходят некоторые институты и подотрасли, ранее в нее включавшиеся: это, прежде всего, банковское, страховое и валютное право, а также институт правового регулирования расчетов [Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – СПб., 2003.– С. 85].
В современную постмодернистическую эпоху развития финансового права вопрос определения его предмета будет еще долго оставаться открытым в контексте дискуссионности определения системы данного правового образования.