- •Глава 1. Финансы, финансовая система и финансовая деятельность государства
- •1.1. Понятие и функции финансов
- •1.2. Финансовая система государства и ее структура
- •1.3. Финансовая деятельность государства как основополагающая категория финансового права
- •1.4. Принципы, методы и формы финансовой деятельности государства
- •1.5. Исторические аспекты формирования категориального аппарата финансового права
- •Глава 2. Финансовое право Республики Беларусь как отрасль права
- •2.1. Предмет финансового права
- •2.2. Метод финансового права
- •2.3. Место финансового права в системе национального права
- •2.4. Связь финансового права с другими отраслями права
- •2.5. Система финансового права
- •2.6. Источники финансового права
- •Глава 3. Финансово-правовые нормы и финансовые правоотношения
- •3.1. Финансово-правовые нормы и их особенности
- •3.2. Классификация финансово-правовых норм
- •3.3. Понятие и особенности финансовых правоотношений
- •3.4. Классификация и структура финансовых правоотношений
- •Глава 4. Правовые основы финансового контроля
- •4.1. Понятие, цели, задачи и принципы финансового контроля
- •4.2. Виды финансового контроля
- •4. Аудиторский (независимый) финансовый контроль
- •4.3. Формы и методы финансового контроля
- •4.4. Контрольно-ревизионная документация и порядок ее оформления
- •Органы, осуществляющие финансовый контроль
- •1. Комитет государственного контроля Республики Беларусь
- •Далее (стр. 142-151)
- •Министерство финансов Республики Беларусь
- •Далее (стр. 152-160)
- •Глава 5. Бюджетное право Республики Беларусь
- •1. Понятие, функции и значение бюджета
- •2. Бюджетная система Республики Беларусь и принципы ее построения
- •5.3. Понятие и место бюджетного права в системе финансового права. Бюджетные правоотношения
- •5.4. Правовые основы доходов и расходов бюджетов
- •5.5. Сбалансированность бюджета и методы ее достижения
- •5.6. Бюджетная классификация и ее правовое значение
- •Глава 6. Бюджетный процесс в Республике Беларусь
- •6.1. Понятие бюджетного процесса, его принципы, стадии и участники
- •6.2. Составление проекта бюджетов
- •6.3. Рассмотрение и утверждение бюджетов
- •6.4. Исполнение бюджета (на примере республиканского бюджета)
- •6.6. Отчет об исполнении бюджета: порядок его составления и утверждения
- •Глава 7. Правовое регулирование государственных целевых денежных фондов
- •7.1. Понятие и виды государственных целевых денежных фондов
- •7.2. Правовое регулирование государственных целевых бюджетных фондов
- •7.3. Организационно-правовые основы государственных внебюджетных фондов
- •7.4. Системно-доктринальные подходы к формированию государственных внебюджетных фондов
- •8. Основы налогового права
- •8.1. Эволюция учений о налогообложении
- •Далее стр. 250-254
- •8.2. Понятие и признаки налога
- •3. Отграничение налога от иных обязательных платежей
- •Разгнраничение налога (сбора) и пошлины
- •Внимание, отграничение налоговых платежей (сборов) от неналоговых
- •8.4. Классификация налогов
- •8.5. Функции налога
- •8.6. Правовая конструкция налога (элементы налога)
- •8.7. Понятие и структура налоговой системы
- •8.8. Формирование принципов налогообложения финансово-правовой наукой
- •8.9. Принципы построения налоговой системы
- •8.10. Понятие и место налогового права в системе национального права
- •9. Правовое регулирование республиканских налогов и сборов
- •9.1. Налог на добавленную стоимость
- •9.2. Акцизы
- •9.3. Налог на прибыль
- •9.4. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
- •9.5. Подоходный налог с физических лиц
- •9.6. Налог на недвижимость
- •9.7. Земельный налог
- •9.8. Экологический налог
- •9.9. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •9.10. Местные налоги и сборы
- •10. Правовое регулирование особых режимов налогообложения
- •10.1. Налог при упрощенной системе налогообложения
- •10.2. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •10.3. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •10.4. Налог на игорный бизнес
- •10.5. Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности
- •10.6. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр
- •10.7. Сбор за осуществление ремесленной деятельности
- •10.8. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма
- •Глава 11. Правовое регулирование государственного кредита и государственного долга
- •11.1. Понятие, функции и принципы государственного кредита
- •11.2. Место государственного кредита в системе национального права
- •11.3. Формы государственных заимствований
- •11.4. Понятие и виды государственного долга. Управление государственным долгом
- •12. Правовые основы денежного обращения и расчетов
- •12.1. Понятие, признаки и функции денег
- •12.2. Понятие денежной системы и ее элементы
- •12.3. Правовое регулирование наличного денежного обращения
- •12.4. Правовые основы безналичных расчетов
- •Глава 13. Правовые основы валютного регулирования
- •13.1. Дискуссионность определения места валютного права в системе национального права
- •2. Понятие валютных ценностей и иностранной валюты
- •3. Понятие валютных операций, их виды. Субъекты валютных операций
- •13.4. Понятие и отдельные элементы валютного регулирования и валютного контроля
- •5. Организационно-правовые основы валютного регулирования и валютного контроля
4.4. Контрольно-ревизионная документация и порядок ее оформления
По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов финансового законодательства, составляется акт, имеющий важное юридическое значение. Результаты проверки, в ходе которой не выявлено нарушений актов финансового законодательства, оформляются справкой.
В акте проверки должны быть соблюдены объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт проверки различного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемого субъекта предпринимательской деятельности.
При проведении проверки уполномоченные должностные лица контролирующих органов обязаны выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.
Акт (справка) подписываются:
- работником контролирующего органа, проводившим проверку (руководитель проверки;
- руководителем юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), а при его отсутствии – представителем юридического лица (обособленного подразделения юридического лица);
- лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (обособленного подразделения юридического лица);
- при необходимости – другими участниками проверки.
В случае если выявленное нарушение может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения, проводящим проверку работником контролирующего органа (руководителем ревизионной группы) до окончания проверки составляется отдельный промежуточный акт.
При выявлении фактов причинения вреда, недостач и хищений денежных средств (иного имущества), необоснованных списаний денежных средств и товарно-материальных ценностей об этом немедленно ставится в известность лицо, назначившее проверку (ревизию). Материалы таких проверок передаются правоохранительным органам в оригиналах в 10-дневный срок со дня составления акта проверки.
В случае отказа от подписания акта проверки в нем делается соответствующая запись и акт направляется проверяемому субъекту предпринимательской деятельности (вручается его представителю). При этом лицо, отказавшееся от подписания акта проверки, имеет право письменно изложить мотивы отказа от подписания акта.
При наличии возражений по акту проверки подписывающие его лица делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в письменном виде возражения по его содержанию в контролирующий орган, назначивший проверку. Проводивший проверку работник контролирующего органа (руководитель проверки) вправе потребовать представить также письменные объяснения по выявленным нарушениям у должностных лиц юридического лица (должностных лиц обособленного подразделения юридического лица), индивидуального предпринимателя и у иных лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения. Данные объяснения и возражения прилагаются к акту проверки. По истечении установленного 5-дневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, проверяется проводившим проверку (ревизию) работником (руководителем проверки (ревизии), и по ним составляется письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены лица, представившие в установленном порядке возражения по акту проверки (ревизии).
Акт проверки направляется (передается) должностному лицу контролирующего органа, уполномоченному рассматривать материалы о совершенном правонарушении.
В связи с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 1 марта 2007 г. № 116 «О некоторых мерах по регулированию административной ответственности» в настоящее время вопросы рассмотрения материалов проверок уполномоченным должностным лицом соответствующего контролирующего органа, а также порядок обжалования решений по итогам данного рассмотрения регламентируются нормативными правовыми актами, регулирующими определенную сферу общественных отношений (в рамках выбранной нами модели, рассмотрим вышеуказанные процессуальные действия в сфере налоговых отношений).
Решение по акту налоговой проверки принимается руководителем (его заместителем) налогового органа в пределах его компетенции не позднее 30-дневного срока со дня получения материалов налоговой проверки.
В случае несогласия с решением по акту проверки субъект предпринимательской деятельности может его обжаловать в административном и (или) судебном порядке.
В первом случае жалоба на решение налогового органа, к которой прилагаются обосновывающие ее документы, адресуется в вышестоящий налоговый орган, но подается в течение десяти дней со дня получения решения по акту проверки в налоговый орган, вынесший решение. Поступившая жалоба в течение трех дней направляется вместе с делом в налоговый орган, которому она адресована и который уполномочен ее рассматривать.
Подача жалобы приостанавливает исполнение обжалуемого решения налогового органа.
Пропуск срока подачи жалобы является основанием для отказа в ее рассмотрении, за исключением случая, когда данный пропуск обусловлен уважительными причинами.
По итогам рассмотрения жалобы (в срок не позднее одного месяца со дня ее получения), вышестоящий налоговый орган вправе: оставить решение без изменения, а жалобу – без удовлетворения; отменить решение полностью или частично; отменить решение и назначить дополнительную налоговую проверку; внести изменения в решение.
Жалоба на решение налогового органа может быть подана в хозяйственный суд в течение одного года со дня вынесения решения.