Тема 5 аудит грошових коштів бюджетної установи

ПЛАН:

5.1. Основні напрями та джерела інформації аудиту грошових коштів.

5.2. Методика аудиторської перевірки фактичної наявності та умов зберігання грошей у касі.

5.3. Напрями перевірки дотримання касової дисципліни.

5.4. Типові порушення ведення касових операцій.

5.5 Заходи, що вживаються контрольними органами в разі виявлення порушень вимог чинного бюджетного законодавства.

5.1. Основні напрями та джерела інформації аудиту грошових коштів.

До основних напрямів аудиту належать:

1. перевірка фактичної наявності касової готівки здійснюється шляхом проведення інвентаризації, дотримання передбачених чинним законодавством умов зберігання касової готівки в касі бюджетної установи;

2. документальний контроль касових операцій полягає в дотриманні встановленого ліміту готівки в касі; дотриманні правил розрахунків готівкою та ведення касових операцій, встановлених нормативними актами щодо цільового використання готівки, правил прийому та видачі грошей з каси; ведення касової книги; правильності оформлення касових документів і ведення обліку касових операцій; перевірка достовірності та правомірності оприбуткування надходжень до каси; видачі з каси готівки на витрати установи;

3. перевірка операцій із грошовими коштами на рахунках у казначействі (перевірка тотожності залишків на рахунку розпорядника даним обліку; аудит наявності платіжних доручень та кошторисів доходів і видатків бюджетної установи; перевірка своєчасності здійснення операцій; перевірка обґрунтованості використання грошових коштів з рахунку розпорядника;

4. перевірка грошових документів (перевірка стану збереження та факт наявності грошових документів; перевірка операцій надходження та оприбуткування санаторно-курортних, туристичних путівок за джерелами придбання; перевірка фактичної наявності грошових документів).

Джерела інформації аудиту грошових коштів є: прибуткові та видаткові касові ордери, накопичувальні відомості, платіжні доручення, чекові книжки, квитанції, грошові перекази, договори про матеріальну відповідальність, акти інвентаризації каси, журнал реєстрації касових ордерів; журнал реєстрації платіжних доручень; касова книга, звіти касира; меморіальні ордери № 1 і №2 за рахунками 30 “Каса”, 32 “Рахунки в казначействі”, Журнал-головна.

5.2. Методика аудиторської перевірки фактичної наявності та умов зберігання грошей у касі.

Аудит фактичної наявності грошей в касі починається з інвентаризації, яка здійснюється в перший день перевірки спеціальною комісією в складі аудитора, головного бухгалтера установи чи його заступника та касира. Результати перевірки оформляється відповідним актом у трьох примірниках.

Послідовність проведення аудиту:

1) аудитор з головним бухгалтером установи пред'являють наказ на проведення інвентаризації каси касиру;

2) до початку перевірки касової готівки касир припиняє касові операції, складає касовий звіт на момент аудиту. До касового звіту включаються всі первинні документи про приймання в касу та видачу з неї грошових коштів;

3) аудитор складає вступну частину акта інвентаризації касової готівки (зазначає дату, місце проведення, підставу для проведення такої перевірки, склад інвентаризаційної комісії) та пропонує касиру дати розписку, передбачену формою акта інвентаризації, про те, що до початку інвентаризації всі прибуткові та видаткові касові документи на грошові кошти включено до звіту, усі грошові кошти, що надійшли в касу, оприбутковано, а видані з каси — списано у видаток;

4) аудитор повинен перевірити касовий звіт, завізувавши своїм підписом первинні документи до нього, аби уникнути можливої подальшої їхньої заміни;

5) касир пред'являє касову готівку (перераховує наявні в касі гроші покупюрно спочатку касир, потім аудитор). У разі необхідності складається опис грошей за номіналами купюр, їхньою кількістю та сумою з підрахунком загальної суми. Опис грошей у касі підписують усі члени інвентаризації комісії.

6) аудитор вносить до акта інвентаризації дані про фактичну наявність касової готівки;

7) аудитор, головний бухгалтер і касир підписують акт інвентаризації касової готівки;

8) касир дає в акті інвентаризації каси другу розписку про те, що грошові кошти, перераховані в акті, перебувають на його відповідальному збереженні;

9) касовий звіт касира на момент аудиту передається до бухгалтерії для визначення залишку касової готівки за даними БО. Аудитор уважно перевіряє правильність визначення таких даних у бухгалтерії і вносить їх до акта, підбиває підсумки інвентаризації каси (нестача, надлишки, відповідність даним обліку);

10) у разі виявлення відхилень від облікових даних касир дає письмове пояснення щодо виникнення таких відхилень;

11) письмові пояснення касира детально вивчаються для встановлення достовірних причин виникнення надлишків чи нестач та прийняття адекватних рішень адміністрацією установи.

Перевірка дотримання умов зберігання касової готівки складається з:

Перевірки наявності та оформлення договорів про повну матеріальну відповідальність касирів; відповідності рівня кваліфікації касирів вимогам правил прийняття на посаду касира; дотримання правил ведення касової книги, здавання звітності до бухгалтерії.

Надалі аудитором встановлюється:

чи не допускаються в приміщення каси сторонні особи;

чи всі гроші та грошові документи зберігаються в вогнетривких шафах, чи опечатуються ці шафи в кінці робочого дня;

чи здається приміщення каси під розписку охороні в кінці робочого дня;

чи проводиться щомісячно раптова ревізія каси;

де зберігаються дублікати ключів від вогнетривких шаф та дверних замків каси (вони повинні зберігатися в пакетах, шкатулках та іншій упаковці, що опечатані касиром, у керівника установи) та ін.