- •Аудит в бюджетних установах
- •Тема 1 Об'єкт і завдання курсу "Аудит в бюджетних установах".
- •Тема 2 Особливості аудиту в бюджетних організаціях.
- •Тема 3 Аудит необоротних активів.
- •Тема 4 Аудит запасів бюджетної установи.
- •Тема 5 Аудит грошових коштів бюджетної установи.
- •Тема 10 Аудит звітності бюджетної установи
- •Тема 1. Об’єкт та завдання курсу «аудит в бюджетних установах».
- •Основні терміни дисципліни «Аудит в бюджетних установах»
- •Завдання, об’єкт та етапи проведення аудиту бюджетних установ.
- •Вимоги до державних аудиторів.
- •Тема 2 особливості аудиту в бюджетних організаціях
- •3. Документальне оформлення та реалізація результатів перевірки.
- •1. Загальна характеристика аудиту в бюджетній сфері
- •2. Особливості здійснення аудиту
- •3. Документальне оформлення та реалізація результатів перевірки
- •Тема 3 аудит необоротних активів. План:
- •1. Завдання і джерела аудиту основних засобів.
- •Джерелами аудиту основних засобів бюджетної установи є:
- •2.Аудит дотримання умов збереження основних засобів
- •3. Аудит операцій по руху основних засобів.
- •4. Аудит правильності нарахування зносу основних засобів.
- •5.Аудит ремонту основних засобів.
- •Тема 4 Аудит запасів бюджетної установи.
- •1. Джерела інформації які використовуються при аудиті матеріальних запасів
- •2. Порядок здійснення перевірки стану складського господарства і умов зберігання матеріальних запасів
- •3. Особливості інвентаризації матеріальних запасів під час аудиту
- •4. Напрями та способи аудиту операцій пов’язаних з прийманням матеріальних запасів
- •5. Напрями та способи аудиту операцій з відпуску матеріальних запасів
- •6. Методика проведення аудиту операцій з використання запасів у виробництві
- •8. Методика аудиту мшп
- •9. Перевірка якості проведених інвентаризацій матеріальних цінностей і відображення в обліку їх результатів
- •10. Найтиповіші порушення правил здійснення і відображення в обліку операцій з матеріальними запасами
- •11. Заходи, що вживаються в разі виявлення порушень вимог чинного законодавства щодо операцій із запасами
- •Тема 5 аудит грошових коштів бюджетної установи
- •5.1. Основні напрями та джерела інформації аудиту грошових коштів.
- •5.2. Методика аудиторської перевірки фактичної наявності та умов зберігання грошей у касі.
- •5.3. Напрями перевірки дотримання касової дисципліни.
- •5.4. Типові порушення ведення касових операцій.
- •5.5 Заходи, що вживаються контрольними органами в разі виявлення порушень вимог чинного бюджетного законодавства.
- •Тема 6 аудит розрахунків бюджетних установ
- •1. Завдання, об’єкти, джерела інформації і методичні прийоми аудиту розрахунків
- •2. Аудит розрахунків із різними дебіторами і кредиторами
- •Тема 7 аудит власного капіталу бюджетної установи.
- •1. Аудит формування та використання власного капіталу
- •2 Аудит Звіту про власний капітал
- •Тема 8 аудит розрахунків з оплати праці
- •1. Методи і прийоми, які використовуються під час аудиту розрахунків по оплаті праці
- •3. Основні особливості аудиту розрахунків по оплаті праці
- •Тема 9 аудит видатків бюджетної установи
- •1. Аудит руху та формуванням видатків
- •2. Загальна характеристика аудиту в бюджетній сфері
- •3. Аудиторська перевірка та її результати
- •Аудиторський висновок про достовірність касових операцій
- •Тема 10 аудит звітності бюджетної установи
- •1. Аудит бухгалтерської звітності бюджетних установ та її регламентація
- •2. Аудит податкової звітності бюджетних установ
- •3. Аудит статистичної звітності
3. Аудиторська перевірка та її результати
Перед проведенням аналізу видатків ПТУ-33, я вирішила встановити їх доцільність та правомірність. Розглянемо проведення вибіркової аудиторської перевірки в бюджетній сфері, а саме правильність здійснення касових видатків у квітні 2002 року..
Оскільки підчас написання перших двох розділів моєї дипломної роботи, я вже ознайомилась обліковим процесом видатків в даній установі, то я відразу приступила до аудиторської перевірки, першим аспектом проведення якої є складання програми аудиту, по якій я здійсню аудит.
Аудитор: Григорчук Ніна Петрівна
Установа: Отинянське ПТУ-33
Період перевірки: квітень 2002 року
Терміни перевірки: з 1.04.06р. по 1.05.06р.
Програма аудиту касових операцій.
№
|
Перелік аудиторських процедур |
Виконавець |
Метод перевірки |
Примітки аудитора |
1. |
2. |
3. |
4. |
5. |
1 |
Перевірка готівки в касі |
Григорчук |
Фактична перевірка |
|
2. |
Перевірка касової документації |
Григорчук |
Документальна перевірка |
|
2.1. |
Перевірка оформлення касової книги |
Григорчук |
Документальна, Формальна перевірка |
|
2.2. |
Перевірка наявності всіх ПКО і ВКО, відображених у касових звітах |
Григорчук |
Документальна, Формальна перевірка |
|
2.3. |
Перевірка
відповідності дат ПКО і ВКО датам
касових з
Продовження
таблиці |
Григорчук |
Документальна, Формальна перевірка |
|
2.4. |
Перевірка заповнення всіх реквізитів у касових ордерах і звітах |
Григорчук |
Документальна, Формальна перевірка |
|
2.5. |
Перевірка наявності всіх касових звітів |
Григорчук |
Документальна, Формальна перевірка |
|
2.6. |
Перевірка залишків у касових звітах |
Григорчук |
Документальна, Арифметична перевірка |
|
2.6. |
Перевірка підсумків платіжних відомостях |
Григорчук |
Документальна, Арифметична перевірка |
|
2.7. |
Звірка оборотів і залишків касовій книзі і журналах ордерах |
Григорчук |
Документальна, Арифметична перевірка |
|
3. |
Перевірка повноти оприбутку- вання готівки |
Григорчук |
Документальна, Арифметична і перевірка по суті |
|
4. |
Перевірка дотримання ліміту каси і здачі понадлімітних коштів в банк |
Григорчук |
Документальна, Арифметична і по суті |
|
5. |
Перевірка цільового використання готівки |
Григорчук |
Документальна, Арифметична і перевірка по суті |
|
6. |
Перевірка витрачання готівки на виплату зарплати і повноти здачі депонованої зарплати |
Григорчук |
Документальна, Арифметична і перевірка по суті |
|
7. |
Перевірка видачі і своєчасності повернення підзвітних сум |
Григорчук |
Документальна, Арифметична перевірка |
|
За результатами проведеної перевірки касових операцій на основі вище вказаної програми аудиту, складаються наведені нижче підсумкові документи, які вказують на результати проведеної перевірки.
Аудиторський звіт.
В ході проведеної перевірки я виявила такі порушення в роботі касира:
касова книга ведеться неподневно, записи у ній здійснюються тільки у дні руху готівки;
в касовій книзі відсутні позначки, які вказують на закінченість записів, що дає можливість здійснювати незаконні операції;
зафіксована неправильна реєстрація розхідних касових ордерів в журналі їх реєстрації;
порушений порядок нумерації розхідних і прихідних касових ордерів – виявлені два ПКО під однаковим номером (№13), не виявлено РКО №5, №6, №14, №15, №47;
зафіксована невідповідність нумерації РКО і їх нумерації наведеної у касовій книзі;
порушений ліміт каси за 18.04.2002 року в сумі 502.18 гривень;
виявлені факти нецільового використання готівки, яка була одержана 18.04.02р з казначейства на оплату за пальне, ксерокопії, відрядження в сумі 499.08 гривень.
На виявлені порушення слід вказати касиру, щоб уникнути штрафних санкцій в майбутньому.