Задание.

1. Определите полноту предоставленных аудиторам документов.

2. Оцените правильность отражения по внебалансовым счетам главы Г. «Срочные операции» сделок купли-продажи иностранной валюты.

3. Укажите, какие нормативные акты Банка России нарушены.

4. Опишите схему отражения по счетам бухгалтерского учета сделок купли-продажи иностранной валюты на межбанковском (неорганизованном) рынке при условии совпадения даты заключения сделки, даты выполнения обязательств и даты удовлетворение требований по сделке (при использовании счетов расчетов по срочным и конверсионным операциям).

Задача 17. Аудит учета банком операций по переоценке счетов в иностранной валюте

1. В ходе аудиторской проверки правильности проведения и оформления банком операций по переоценке счетов в иностранной валюте установлено следующее:

1) аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в банке в двойной оценке, синтетический – в российских рублях;

2) иностранная валюта, внесенная в оплату уставного капитала банка, учитывается на лицевых счетах акционеров в двойной оценке, валютные остатки счетов не переоцениваются ;

3) переоценка валютных статей баланса осуществляется программным путем при изменении официального курса Банка России;

4) обороты по переоценке отражаются в лицевых счетах в иностранной валюте;

5) результаты переоценки активных балансовых счетов отражаются в корреспонденции со счетом 70603, пассивных – в корреспонденции со счетом 70608;

6) курсовые разницы по наличным и срочным сделкам, а также по переоценке счетов срочных операций отражаются в течение дня на счетах 93801 и 96801, сальдо счетов по учету нереализованных курсовых разниц закрывается в конце операционного дня взаимной корреспонденцией.

ЗАДАНИЕ.

1. Оцените правильность проведения и оформления Банком операций по переоценке.

2. Укажите нормативные документы Банка России, положения которых нарушены.

ЗАДАЧА 18. АУДИТ КОНВЕРСИОННЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ

Аудитор в процессе проверки установил следующее:

1.Банком осуществляются конверсионные операции в иностранной валюте.

В учетной политике Банка в части учета наличных сделок закреплено использование методики Положения ЦБ РФ № 55 от 21.03.97г.

30.09.11г. Банком была заключена наличная сделка типа tom с банком-нерезидентом на покупку 100.000 долларов США по курсу 31,60 рублей за 1 доллар США. Курс ЦБ РФ на 30.09.11г. составил 31,65, на 01.10.11г. – 31,58 рублей за 1 доллар США. Контрагент по сделке имеет в рассматриваемом российском банке счет типа «К» в рублях, на который по условиям сделки должны быть зачислены рублевые денежные средства.

В бухгалтерском учете банка данная сделка нашла следующее отражение:

30.09.11г.

Д 93002 100.000 долл.США, рублевый эквивалент 3.165.000

К 96002 3.160.000руб.

К 96801 5.000руб.

01.10.11г. банк списал требования и обязательства по сделке с внебалансовых счетов

Д 30114 100.000 долл.США, рублевый эквивалент 3.158.000

К 30122 3.160.000руб.

Д 61306 2.000руб.

2. В учетной политике Банка в части учета наличных сделок закреплено использование методики Положения ЦБ РФ № 55 от 21.03.97г.

По выборке аудитора проанализирована также следующая сделка: 28.06.11г. Банком была заключена наличная сделка типа today на российском межбанковском рынке на покупку 100.000 долларов США по курсу 31,55 рублей за 1 доллар США. Курс ЦБ РФ на 28.06.11г. составил 31,50 рублей за 1 доллар США.

В бухгалтерском учете Банка данная сделка нашла следующее отражение:

Д 47408 К технический конверсионный счет 100.000 долл США

рублевый эквивалент 3.150.000 руб.

Д технический конверсионный счет К 47407 3.155.000 руб.

К 61306 5.000 руб.

Д 30114 К 47408 100.000 долл США

рублевый эквивалент 3.150.000 руб.

Д 47407 К 30102 3.155.000 руб.