Тема 13“Застосування до платників податків фінансових санкцій за порушення ними чинного податкового законодавства”

Завдання № 1

На підставі приведених даних необхідно:

1. Визначити, які порушення чинного податкового законодавства допущені платниками податків?

2. Нарахувати відповідні фінансові (штрафні) санкції за порушення платниками податків норм податкового законодавства.

3. Яку адміністративну відповідальність будуть нести вказані платники податків?

1. Юридична особа в травні місяці поточного року змінила своє місцезнаходження, однак протягом 30 календарних днів від дня реєстрації зміни місцезнаходження не подала до органу державної податкової служби відповідну заяву.

2. Фізична особа – приватний підприємець знаходиться на спрощеній системі оподаткування, віднесений до другої групи платників єдиного податку. В травні та серпні місяцях поточного року підприємець сплатив до бюджету авансові внески єдиного податку відповідно 27 та 25 числа, сума авансового платежу склала 1500 грн.

3. Юридична особа знаходиться на спрощеній системі оподаткування, віднесена до четвертої групи платників єдиного податку. За перший квартал поточного року було нараховано до сплати в бюджет 5500 грн. єдиного податку. Вказана сума податку була перерахована до бюджету 28 травня.

4. ЗАТ “Весна” є платником податку на додану вартість та податку на прибуток. За січень місяць сума ПДВ склала 1525,0 тис. грн., дозволений податковий кредит з ПДВ – 625,0 тис. грн., податкові зобов’язання з податку на додану вартість було сплачено до бюджету 10 березня.

За результатами господарської діяльності у першому кварталі поточного року був отриманий прибуток, який підлягає оподаткуванню в сумі 855,0 тис. грн. Податкову декларацію з податку на прибуток, з відповідними додатками, було подано до податкового органу 14 травня ( 12 та 13 травня вихідні дні). Податкове зобов’язання з податку на прибуток було сплачено до бюджету 2 червня поточного року.

5. ТзОВ “Мрія” провадило протягом поточного року торговельну діяльність з продажу продуктів харчування, сірників, поштових марок, товарів народних промислів, періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва тощо без отримання пільгового торгового петенту.

6. Податковим органом проведено планову виїзну документальну перевірку (20 жовтня поточного року) ВАТ “Азот” з питань достовірності нарахування, повноти і своєчасності сплати в бюджет податку на додану вартість, податку на прибуток та акцизного податку. За результатами проведеної перевірки було збільшено базу оподаткування за перший квартал поточного року: з податку на прибуток – на 150,0 тис. грн., донараховано податок в сумі 31,5 тис. грн.; з ПДВ збільшено базу оподаткування на 55,0 тис. грн., донараховано в бюджет 11,0 тис. грн. податку, а також зменшено податковий кредит з податку на додану вартість на 15,0 тис. грн. По акцизному податку порушень не встановлено. Облікова ставка НБУ – 8% річних.

7. ЗАТ “Мрія” для виконання будівельних робіт у травні місяці уклало угоду з 10 працівниками. В червні місяці роботи були виконані, кожному працівнику було виплачено по 4,0 тис. грн. заробітної плати за рахунок прибутку, який залишився у власному розпорядженні ЗАТ. Єдиний соціальний внесок та податок на доходи фізичних осіб не було утримано. Вказані порушення були встановлені перевіркою 20 жовтня поточного року.

8. ПАТ “Фінанси і кредит” в червні місяці відкрило чотири поточних рахунки суб’єктам господарської діяльності, однак протягом місяця не було надіслано відповідні повідомлення місцевому органу державної податкової служби.

Приватбанк Західного ГРУ протягом липня місяця було здійснено видаткові операції за рахунками трьох суб’єктів господарської діяльності на загальну суму 25600 грн. без отримання повідомлення від податкового органу про взяття рахунку на облік в органі державної податкової служби.

Завдання № 2

Проведеною документальною перевіркою (19.10. поточного року) достовірності податкової звітності МП “Мрія” за минулий рік та I півріччя поточного року встановлено наступне:

1. В минулому році платник не включив в базу оподаткування податком на прибуток доходи одержані від реалізації продукції своїм працівникам в сумі 76000 грн. в березні місяці, і 58000 грн. - в вересні місяці.

2. За перший квартал минулого року платник здав податкову декларацію з ПДВ 27.06., сума податкового зобов’язання склала 122800 грн., податкового кредиту 54900 грн. Перевіркою встановлено, що податковий кредит з податку на додану вартість платником завищено на 15600 грн. за рахунок включення сум ПДВ не підтверджених податковими накладними.

3. 3. За перше півріччя поточного року платником відображено в податковому обліку 340,0 тис.грн. доходів одержаних від операційної діяльності, а перевіркою встановлено, що вказані доходи складають 375,0 тис.грн. в т.ч. одержані від реалізації матеріальних цінностей - 35,0 тис.грн. За цей же період операційні витрати були завищені платником на суму 45,0 тис.грн. (за рахунок включення витрат по придбанню основних засобів, що були введені в експлуатацію в першому кварталі).

На балансі платника числиться малоцінний інвентар вартістю 125,0 тис. грн.,передано в експлуатацію даний інвентар на суму 75,0 тис. грн., нараховано знос малоцінного інвентаря в сумі 62,5 тис. грн.

Необхідно:

1. Визначити, які порушення податкового законодавства були допущені даним платником податку?

2. Донарахувати відповідні суми податків та вказати терміни їх сплати в бюджет.

3. Застосувати до платника відповідні фінансові санкції (штрафи) за порушення правил оподаткування відповідно норм гл.11 ст. 120,126,127,129 Податкового кодексу України.

4. Вказати, яку адміністративну відповідальність будуть нести посадові особи даного платника податків.

Примітка: Облікова ставка НБУ – 8 % річних.

Завдання № 3

За III квартал поточного року акціонерне товариство (недержавної форми власності) визначило операційний дохід з метою оподаткування в сумі 560,0 тис. грн.

Перевірити достовірність цієї суми, виходячи з таких даних(тис.грн.):

• Виручка від реалізації продукції , робіт та послуг (в тому числі податок на додану вартість) – 550,0;

• Надходження сум орендної плати включаючи ПДВ – 130,0;

• Інші доходи – 45,0;

• Кредиторська заборгованість, за якою минув термін позовної давності – 74,0;

• Суми штрафних санкцій, що надійшли на підприємство за порушення умов договорів контрагентами – 24,0;

• Емісійний доход - 30,0;

• Дивіденди, отримані від інших платників – 35,0;

• Суми штрафних (фінансових) санкцій сплачених за порушення чинного податкового законодавства –534,0.

У разі встановлення порушень нарахувати відповідні фінансові санкції ( в тому числі пеню) та визначити загальну суму податкового боргу, зважаючи на те, що перевірка проведена 15 листопада поточного року.

Примітка: Облікова ставка НБУ – 8 % річних.

Завдання № 4

ТзОВ “Будівельник” утримано податку із заробітної плати виплаченій:

• за квітень – 24500 грн., за травень – 28500 грн.;

• за червень 46550 грн., за липень – 37700 грн.;

• за серпень – 29900 грн., за вересень - 35560 грн.;

• за жовтень – 22300 грн., за листопад – 23750 грн.

Перевіркою, проведеною 20 лютого поточного року., встановлено, що товариством фактично перераховано до бюджету утриманий податок із заробітної плати найманих працівників в таких сумах:

• за квітень – 21500 грн., за травень – 18500 грн.;

• за червень – 25550 грн., за липень – 36600 грн.;

• за серпень – 27700 грн., за вересень - не було перерахувань.

• за жовтень – 43600 грн. за листопад – 23800 грн.

ТзОВ “Будівельник” встановлені такі терміни виплати зарплати: 16 і 5 числа щомісячно.

Необхідно:

1.Обчислити суму податкового боргу з податку на доходи фізичних осіб та нарахувати пеню за неповну і несвоєчасну сплату в бюджет.

2.Скласти розрахунок повноти та своєчасності перерахування до бюджету сум податку на доходи фізичних осіб.

3.Скласти податкове повідомлення - рішення про порушення чинного податкового законодавства.

4.Визначити суму адміністративного штрафу та винести постанову про застосування адміністративного штрафу.

Примітка: облікова ставка НБУ 9% річних.

Завдання № 5

На підставі нижчевказаних даних необхідно:

1.Сформувати відпускну ціну з податком на додану вартість.

2.Обчислити суму ПДВ, що підлягає сплаті в бюжет за податковий період (липень місяць) та скласти податкові декларації на бланках встановленої форми.

3.Донарахувати суму ПДВ згідно даних документальної перевірки та накласти відповідні фінансові санкції за порушення чинного податкового законодавства.

Показники	Одиниці виміру	АТ”Весна”	ЗАТ “Мрія”	МП “Марія”
1.Випуск продукції	шт.	23900	45600	36950
2.Реалізація всього:	шт.	19900	35600	33900
- в тому числі на експорт	шт.	2200	1000	-
3. Оптова ціна за одиницю	грн.,коп	48,35	55,45	65,85
4.Закуплено сировину і матеріали з ПДВ – всього:	грн.	356800	342500	423800
-з них використано у виробничому процесі	грн.	297300	310490	367500
5.Ввезено імпортні товари	$ США	6700	10400	12560
6.Одержано виручку від реалізації імпортних товарів	грн.	956700	125600	156340
7.Проведена документальна пере-вірка (30 листопада) і встановлено, що фактична реалізація продукції склала	шт.	21500	38300	34300
В тому числі на експорт	шт.	2100	1100	150

Примітка: податковий період - червень місяць; 1$ - 8,05грн.

Завдання № 6

ВАТ “Мрія” є платником ПДВ і акцизного податку. За червень місяць поточного року є такі показники:

№ п/п	Показники	Одиниці виміру	Згідно даних платника	Згідно даних платника	Згідно даних платника
1	2	3	4	5	6
1.	Виготовлено:
	- вино виноградне натуральне	л.	3900	3245	3560
	- шампанське	л.	5100	4300	2650
	- горілка "Княжий келих" міцн.40%	л.	6420	2500	3459
2.	Відвантажено (реалізовано) за звітний період:
	- вино воноградне натуральне	л.	3730	3120	3250
	-шампанське	л.	4750	4050	1956
	-горілка "Княжий келих"	л.	4470	1985	3210
3.	Відпускна ціна (С+П):
	-1л. вина виноградного	грн. коп.	12,00	13,25	11,45
	-1 л. шампанського	грн. коп.	19,40	20,10	22,34
	- 1л.горілки	грн. коп.	23,00	24,55	27,55
4.	Проведена документальна перевірка (21.11 поточного року) і встановлено:		за даними перевірки	за даними перевірки	за даними перевірки
Продовження табл.
1	2	3	4	5	6
	-фактично реалізовано вина	л.	3830	3200	3250
	-фактично реалізовано шампанського	л.	4750	4050	2345
	-фактично реалізовано горілки	л.	5510	2450	3400

Необхідно:

1.Визначити податкові зобов’язання з податку на додану вартість і акцизному податку за податковий період згідно даних платника та скласти податкову звітність на бланках встановленої форми ;

2.Донарахувати ПДВ і акцизний податок згідно даних документальної перевірки та застосувати до платника відповідні фінансові санкції;

3.Вказати порядок і терміни подачі платником податкової звітності податковому органу та терміни сплати донарахованих податків в бюджет.

Примітка: Ставки акцизного податку згідно таблиці ставок (ст. 215 Податкового кодексу України)