Тема 6 “Методика оподаткування доходів фізичних осіб – приватних підприємців”

Завдання № 1

Громадянка Іванова М.М. вперше почала займатись (з 10 січня поточного року) підприємницькою діяльністю в сфері побутових послуг (перукарські послуги). 20 квітня громадянка Іванова М.М. подала в податкову інспекцію декларацію про одержані нею доходи та понесені витрати за звітний квартал, а саме:

- доходи від надання платних послуг – 10950 грн.

- витрати пов’язані із заняттям підприємницькою діяльністю – 4550 грн. (документально підтверджені).

Необхідно:

1. Нарахувати суму авансових платежів податку на доходи фізичних осіб за термінами сплати в бюджет.

2. Вказати, який облік зобов’язані вести громадяни –підприємці, що займаються підприємницькою діяльністю та яку звітність подавати податковим органам?

Завдання № 2

На підставі приведених даних необхідно:

1.Обчислити авансові суми податку на доходи фізичних осіб на поточний рік за термінами сплати в бюджет.

2.Згідно даних річної податкової декларації провести остаточний розрахунок податку за загальним річним оподатковуваним (чистим) доходом та нарахувати авансові платежі податку на наступний рік.

Громадянка Іванишин В.М. 24 квітня поточного року подала в податкову інспекцію декларацію про одержані доходи за перший квартал здійснення підприємницької діяльності, сума чистого доходу складає 10200 грн. Дана громадянка обрала спосіб оподаткування своїх доходів за загальною системою оподаткування, тобто сплату авансових сум податку з одержаних доходів.

У громадянки на утриманні перебуває троє дітей віком до 18 -ти років.

25 січня наступного року дана громадянка подала в податкову інспекцію податкову декларацію про доходи, одержані протягом звітного періоду (року), а саме:

• Загальна сума доходу від заняття підприємницькою діяльністю склала 235800 грн.

• Витрати пов’язані безпосередньо із заняттям підприємницькою діяльністю склали 107800 грн. Витрати документально підтверджені.

Завдання № 3

Громадянка Процик М.М. вперше почала займатись (з 15 травня поточного року) підприємницькою діяльністю в сфері громадського харчування. 25 липня громадянка Процик М.М. подала в податкову інспекцію декларацію про одержані нею доходи за звітний квартал в якій відображено:

• Загальна сума доходу – 10950 грн.

• Витрати пов’язані з підприємницькою діяльністю склали – 4458 грн. Витрати документально підтверджені.

Необхідно:

1. Нарахувати суму авансових платежів податку з доходів за термінами сплати в бюджет.

2. Вказати, який облік зобов’язані вести фізичні особи - підприємці, що займаються підприємницькою діяльністю та яку звітність подавати податковим органам?

Завдання № 4

Фізична особа – підприємець здійснювала підприємницьку діяльність протягом 12 місяців податкового року. Чистий дохід, який визначено відповідно до норм Податкового кодексу, становив:

Варіант 1- 98500 грн.; сплачено податок до бюджету авансовими платежами протягом року – 14000 грн.;

Варіант 2 – 125890 грн.; сплачено податок до бюджету авансовими платежами – 19700 грн.;

Варіант 3 – 136700 грн.; сплачено податок до бюджету авансовими платежами – 22300 грн.

Необхідно:

1. Нарахувати податок на доходи фізичних осіб за відповідними ставками податку.

2. Провести відповідний перерахунок з податку та нарахувати авансові платежі на наступний рік за термінами сплати в бюджет.

Завдання № 5

За даними податкової декларації про доходи за 2011 рік сума очікуваного чистого доходу на 2012 рік становить 100000 грн. – по 25000 грн. за квартал. Загальна річна сума авансового платежу з податку на доходи фізичних осіб – 15000 грн., квартальна сума авансового внеску – 3750 грн.

У ІІІ кварталі фактичний чистий дохід у підприємця склав 15000 грн.

Необхідно:

1. Визначити, чи має право даний підприємець на проведення відповідного перерахунку з податку на доходи фізичних осіб у зв’язку із зменшенням очікуваної суми оподатковуваного (чистого) доходу.

2. Нарахувати суму чергового авансового платежу граничний строк сплати якого 15 листопада поточного року.

Завдання № 6

Фізична особа – підприємець займається торговельною діяльністю та авто-перевезеннями. За даними податкової декларації про доходи за 2011 рік сума очікуваного чистого доходу на 2012 рік становить 140000 грн. В третьому кварталі 2012р. підприємець припинив займатися автоперевезеннями. Залишилася тільки торговельна діяльність. Чистий (оподатковуваний ) дохід склав – 20000 грн.

Необхідно:

1. Нарахувати річну суму авансового платежу з податку на доходи фізичних осіб за термінами сплати в бюджет на поточний рік.

2. Провести відповідний перерахунок з податку на доходи фізичних осіб та визначити суму авансового внеску строк сплати якого 15 листопада поточного року.

Завдання № 7

На підставі нижче вказаних даних необхідно:

1. Нарахувати авансові суми податку на доходи фізичних осіб приватним підприємцям за термінами сплати в бюджет на поточний рік.

2. Згідно даних річних податкових декларацій провести відповідні перерахунки з податку на доходи фізичних осіб та нарахувати авансові платежі податку на наступний рік.

Показники	Варіант №1	Варіант № 2	Варіант № 3	Варіант № 4	Варіант № 5
1	2	3	4	5	6
1. Розпочато підприємницьку діяльність	квітень	з початку року	травень	з початку року	лютий
2. Загальний оподатковуваний дохід за звітний квартал, грн.	35600	45600	25450	56700	25800
3. Витрати пов’язані із заняттям підприємницькою діяльністю за звітний квартал, грн.	14345	23400	12345	22560	8950
4. Очікуваний чистий дохід до кінця року, грн.	63765	88800	39315	136560	67400
5. Нараховано авансові платежі податку на доходи на поточний рік, грн.	?	?	?	?	?
Продовження табл.
1	2	3	4	5	6
6. Загальний фактичний річний оподатковуваний дохід, грн.	164590	180400	87450	225600	123450
7. Витрати пов’язані із заняттям підприємницькою діяльністю, всього, грн.	45890	104560	35690	115670	45890
- з них документально підтверджені	45890	91550	35690	92340	45890
8. Чистий дохід за рік, одержа-ний від заняття діяльністю, грн.	?	?	?	?	?
9. Сума податку на доходи з фізичних осіб з фактично одержаного річного доходу, грн.	?	?	?	?	?
10. Сплачено до бюджету авансові платежі податку за звітний період, грн.	?	?	?	?	?
11. Результати проведеного перерахунку з податку на доходи фізичних осіб, грн. (+, - )	?	?	?	?	?
12. Нараховано авансові платежі податку на доходи фізичних осіб на наступний рік, грн.	?	?	?	?	?

Примітка: мінімальна заробітна плата на початок податкового (звітного) року встановлена в розмірі 1073 грн.