2.16 Закрытие операционных счетов

Закрытие операционных счетов в учхозе «Кубань» осуществляется в несколько этапов. Так как учет в учхозе не автоматизирован все расчеты, и бухгалтерские записи делаются вручную на бумажных носителях. Основными документами закрытия можно считать: бухгалтерские справки, выборки по кредиту счета и всевозможные выборки.

Первым делом перед закрытием счетов подсчитывают итоги за декабрь месяц и за весь год. Первыми закрываются счета: 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», в общем, те счета, которые напрямую не относятся к основному производству. Разница между фактическими и плановыми затратами распределяется пропорционально на виды продукции основного производства. Например, базой распределения затрат машино-тракторного парка является количество израсходованного топлива, при возделывании определенной культуры или при обслуживании определенной группы животных. Бухгалтера отделений распределяют затраты машино-тракторного парка самостоятельно и сдают расчеты в центральную бухгалтерию. Причем распределение затрат делается не только на продукцию текущего года но и на незавершенное производство. Далее закрывают счет 29 « Обслуживающие производства», как было сказано выше в основном затраты по этому счету списываются на убытки, так как производства не дают ни какой прибыли. Списаны итоги деятельности обслуживающих производств (убыток):

Дебет 91.1Кредит 29 − 2286291,76

Далее делается закрытие счета 20.3 «Промышленное производство», разницу в затратах списывают на продукцию. Например, по счету 20.302 «Маслоблок» затраты списывают на дополнительную стоимость подсолнечника пошедшего на масло. Закрытие кормоцеха и зерносклада делают на счет 10. 2, 10.9, 90. Далее эти суммы распределяются по видам продукции. Суммы затрат по уже закрытым, но числящимся на балансе промышленным производствам, согласно бухгалтерской справки, списываются на убытки. Дебет 91.1 Кредит 20.3 – 1858734,91. Далее следующим этапом является закрытие счетов основного производства. Выбираются фактические затраты за год, из книг учета затрат, высчитывается разница между плановыми и фактическими затратами и разница распределяется по видам произведенной продукции и каналам ее расхода. Далее закрывают 90 счета. Определяют прибыль или убыток от реализации и списывают на счет 91 «Прочие доходы и расходы». В 2011 году учхоз получил прибыль от реализации и была сделана следующая проводка:

Дебет 90 Кредит 91.1 − 46588037,02

Далее происходит закрытие счета 91.1 «Прочие доходы и расходы». Подсчитываются все прибыли и убытки организации, и результат отражается по счету 99«Прибыли и убытки». В 2011 году была сделана следующая запись:

Списывается сальдо прочих доходов:

Дебет 91.1 Кредит 99 − 31665132,39

Далее формируются фонды. Учхоз списывает 10% от нераспределенной прибыли в фонд потребления:

Дебет 99 Кредит 84.5 − 3155582,00

После всех распределений сальдо счета 99 «Прибыли и убытки» списывают на счет 84.1 «Нераспределенная прибыль прошлых лет».

Дебет 99 Кредит 84.1 − 28400234,39

После проведения закрытия распределения и списания прибыли бухгалтерия заполняет формы статистической и бухгалтерской отчетности.