16. Понятие о налоговой системе российской федерации. Федер-е, региональные и местные налоги.

Налоги, сборы, пошлины и другие платежи - обязательные и безвозмездные взносы в бюджеты разного уровня или во внебюджетные фонды, которые осуществляются в порядке и на условиях определяемых законодательством.

Совокупность всех обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды, методы и принципы их построения составляют налоговую систему.

Закон “Об основах налоговой системы в РФ”, определил общие принципы построения и перечень налогов, сборов и других платежей в бюджеты разных уровней или во внебюджетные фонды, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

Налоговая система в целом должна:

- обеспечивать фискальную функцию, т.е. функцию изъятия у предпринимателя и отдельных граждан части принадлежащей им стоимости в казну;

- выполнять регулирующую функцию, т.е. способствовать формированию и перераспределению доходов между отдельными отраслями н/х;

- стимулировать развитие экономики;

- быть стабильна, не меняться достаточно длительный период;

- не должна допускать двойного налогообложения;

- быть проста и понятна налогоплательщику;

- позволять свободную реализацию ее положений, т.е. возможность сбора налогов.

Налоги можно разделить на:

• прямые (налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций) и косвенные (НДС, акцизы);

• простые (ставка налога не зависит от налогооблагаемой величины – налог на имущество и т.д.) и прогрессивные (налоговые ставки меняются в зависимости от налогооблагаемой базы – единый социальный налог для организаций).

Налоговый Кодекс РФ (от 29.12.2000г.) включает налоги и сборы, разделённые на три группы:

• федеральные налоги и сборы (устанавливаются НК и обязательны на всей территории РФ);

• региональные налоги и сборы (устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов РФ в соответствии с НК, обязательны к уплате на всей территории субъекта РФ);

• местные налоги и сборы (устанавливаются, изменяются или отменяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления в соответствии с НК, обязательны к уплате на всей территории муниципального образования).

Такое деление связано с тем, в бюджет какого уровня поступают сборы от данных налогов (хотя возможно частичное перераспределение) и с тем, кто определяет правила игры (размеры ставок, льгот и т.д.). Основная часть федеральных налогов должна поступать в федеральный бюджет, частично средства поступают в бюджеты субъектов РФ.

Федеральные налоги и сборы: 

• налог на добавленную стоимость;  

• акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

• налог на прибыль (доход) организации;

• налог на доходы от капитала;

• налог на доходы с физических лиц;

• единый социальный налог (взнос) организаций;

• государственная пошлина;

• таможенная пошлина и таможенные сборы

• налог на пользование недрами;

• налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 

• сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами;

• лесной налог;

• водный налог;

• экологический налог;

• федеральные лицензионные сборы. 

Региональные налоги и сборы:  

• налог на имущество организаций;

• налог на недвижимость;

• дорожный налог (отменен);

• налог с продаж (отменен);

• на игорный бизнес;

• региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы:

• земельный налог; 

• налог на имущество физических лиц;

• налог на рекламу;

• налог на наследование или дарение;

• местные лицензионные сборы.