13. Анализ состава, динамики и структуры прибыли(у) до налогообложения. Налогооблаг-мая прибыль

В финанс.и бухг-й отч-ти использ.показ-ли:1)валов.или баланс-я прибыль (общая приб.); 2)приб.от реализ.прод. 3)приб.от проч.реализ. 4) резул-т от внереализац-х опер. 5) налогооблаг-я прибыль; 6) чистая прибыль.

1.Приб.(убыток) от реализ. прод. явл-ся основной частью баланс-й прибыли. ПРИБЫЛЬ_реализ=Выручка от реализ.–НДС и АКЦИЗЫ – Полная С/С РП.

Осн.направл-я повыш-я приб.от реализ.:1) повыш-е выручки от реализ.за счет а)высоких цен реал-ции б)конкурентос-сти и повыш-я кач-ва 2)роста сбыта за счет а)роста выпуска прод. б) оптим-го использ.мощностей 3) сниж-я с/с продукц, произв-ва конкуртос-й прод.

2. Приб.(У) от проч.реализ.(ОФ и проч.имущ-ва) опред-ют ПРИБЫЛЬоф=Продажная ЦЕНА–К_инфл*ЦЕНА_{ОФ остат.} При опред-нии приб.от реализ.ОФ и пр.имущ-ва учит-ся разница между начальн.ценой и остат-й ст-стью этого имущ-ва, скоррект-я с учетом централиз-нно устан-ного коэф-та инфляции. Нельзя говорить о максим-ции приб.от реализ.ОФ, т.к.ее увелич-е в текущ.году за счет максим-но возм-ной реал-ции может привести в будущ.к сокращ-ю производств-х мощн-тей. Можно говорить об оптим-ции данного показ-ля.

3. Приб.(У) от внереализ-х оп-ций опред-ся как разность между дох-ми и расх-ми по вне-реал-м оп-циям, т.е. оп-циям не связ-м с реал-цией прод.или имущ-ва пр-я. Включ.: дох.от сдачи земли и имущ-ва в аренду; дох. от совместн. деят-сти; дивид. по акциям; % по облигац. и др. цен.бумагам (получ. или уплач.); экономич. санкции; убытки от стих-х бедствий; спис-е безнад-х долгов и др. Для повыш-я приб. от внереал-х оп-ций необх-мо повышать уровень управл-я пр-тием, его орг-цию.

4. Приб.(общая) баланс-я или валовая. ПРИБЫЛЬ_баланс = ПРИБЫЛЬ(У)_реализ + ПРИБЫЛЬ(У)_{проч.реал} + ПРИБЫЛЬ(У)_{внереализ}. Хар-ет итог финанс-й деят-ти (как разность всех доходов и расходов пр-тия).

5. Приб.налогообл-мая, ПРИБЫЛЬ_налог=ПРИБЫЛЬ_баланс– Прибыль, облаг-я налогом на доход, по другим ставкам – Сумма льгот по НП (налог 24%)

6. Чист.прибыль. ПРИБЫЛЬ_чистая= ПРИБЫЛЬ_баланс–НАЛОГИ– Прочие расходы, покрыв-мые за счёт ЧП. Чист.приб.–приб., ост-ся в распоряж.пр-тия. ЧП распр-ся в соотв-вии с Уставом пр-тия, может использ-ся: 1) На формир-е резервного и т.п.фондов 2) На накопл-е. Пр-тие делает отчисл-я от приб.в фонд накопл-я, ср-ва кот-го исп-ся на разв-е пр-ва, приобр-е нов.техники и технологии и т.д. 3) Отч-я от приб.в фонд потребл-я, ср-ва кот-го расх-ся на непроизводств-е потребл-е, в т.ч.на оказ-е матер.помощи раб-м пр-тия, финансир-е социальн.льгот раб-кам сверх тех, что предусм-ны законод-вом (доп. отпуск), пенс-ных выплат, питания, проездн.билетов и т.д. 4) Финансир-е затрат, кот-е по полож-ю финансир-ся за счет чист.приб.(отд.штрафы, выплаты и пр.). Направл-я распр-я приб. д.б. тесно увязаны с экон.стратегией пр-тия и здесь важно соблюсти баланс между разв-ем и соверш-ем пр-ва, интересами собств-ков, интересами труд-го коллектива.

Распр-е чист.приб.зависит от орг.-правовой формы. Для АО–выплаты дивид-дов, %-тов по цен.бумагам; для ООО или др.хоз.общ-ва–выплата его участникам доли прибыли, пропорц-ой их доле в уст.кап-ле; для произв-го кооператива приб.распр-ся с учетом трудо-вого вклада. Пр-тия могут также в устан.порядке при льготном налогообл-нии направлять часть приб.на благотв.цели и пр. Часть приб.может остав-ся на счету пр-тия как нераспр-я.

При а-зе изуч.состав, стр-ру, динамику и выполн-е плана по БП.

Сос-тав БП	Прошлый год		Отчётный год				Факт. приб.в сопост.ц. пр.года
			План		факт
	сумма	стр-ра %	сумма	стр-ра %	сумма	стр-ра %

Величины БП,НП,ЧП завис.от мн.ф-ров. Размер приб.во мн.зависит от учетн.политики, прим-мой на пр-тии, среди кот-х:1)Использ-е м-дов ускор-ной А. 2)Выбор м-да оценки потребленных произв-ных запасов 3)Примен-е различ.м-дов оценки нематер.активов и А. по ним 4)опред-е приб.по отгрузке или по оплате и пр.

С введением 01.01.2002г 25 гл. НК меняется порядок налогообложения прибыли.

Объектом налогообл-я по налогу на приб.орг-ций признается приб., получ-ная налогопла-тельщиком. Прибылью призн-ся получ-ный доход, уменьш-ный на велич.произвед-ных расх-в, опред-х в соотв-вии с НК.

К доходам отн-ся: 1)дох.от реал-ции т-ров (раб, услуг) и имуществ-х прав (далее-доходы от реализ.); 2) внереализац-е доходы.

Доходом от реализ.призн-ся выручка от реализ.т-ров (раб, услуг) как собств-го пр-ва, так и ранее приобрет-х, выручка от реализ.имущ-ва (включ. ц.бумаги) и имущ-х прав. Внереал-ми дох-ми призн-ся доходы, не относ-ся к доходам от реализ.и не включённые в перечень доходов не учитыв-х в налогоблаг-мой базе

Расх-ми призн-ся обоснованные и докум-но подтвержд-е затраты осуществленные (понес-ные) налогоплат-ком. Под обоснов-ми расх-ми поним-ся экономич-ки оправданные затраты, оценка кот-х выражена в ден.форме. Расходы в завис-ти от их хар-ра, а также усл-й осущ-ния и напр-ний деят-ти орг-ции подразд-ся на расходы, связ-ые с пр-вом и реализ-ей, и внереал-ые расходы.

1. Расх., связ-е с првом и реал-цией, включ.в себя: 1)расх., связ-е с изгот.(пр-вом), хран-ем и доставкой тов-в, выполн-ем работ, оказ-ем услуг, приобр-ем и(или) реал-цией тов-в (раб, услуг, имущ-х прав) ;2)расх.на содерж-е и экспл-ю, ремонт и технич-кое обслуж-е осн.ср-в и иного имущ-ва, а также на поддерж-е их в исправном сост-нии; 3)расх.на освоение прир-х ресурсов; 4)расх.на научн.исслед-я и опытно-конструкт-кие разр-тки; 5)расх.на обязат-е и добров-ое страхов-е; 6)проч.расх., связ-е с пр-вом и(или) реал-цией. 2. Расх., связ-е с пр-вом и(или) реал-цией, подразд-ся на:1) матер-ные расх.; 2)расх.на оплату тр.; 3)суммы на-числ-ной аморт-ции; 4)пр.расх.

В состав внереал-х расх-в, не связ-х с пр-вом и реал-ей, включ-ся обоснованные затраты на осущ-е деят-ти, непоср-но не связ.с пр-вом и(или) реал-цией. К таким расх. относ-ся, в частности: 1)расх.на содерж-е переданного по дог-ру аренды (лизинга) имущ-ва (включая аморт-ю по этому имущ-ву). 2)расх.в виде %тов по долговым обяз-вам любо-го вида. 3)расх.на орг-цию выпуска цен.бумаг; 4)расходы, связ-е с обслуж-ем собств-х цен.бумаг; 5) расх.в виде отрицат-ой курс.разницы, полученной от переоценки имущ-ва и требований (обязательств) в Ин.валюте. и прочие.

В НК определен перечень расходов, которые не учит-тся в налогооблагаемой базе.

Расчет налоговой базы должен содержать следующие данные:

1. Период, за кот-й опред-ся налоговая база (с нач.налогов.пер-да нараст-щим итогом).

2. Сумма доходов от реализации, получ-х в отчетном (налоговом) периоде, в т.ч.:

1) выруч.от реализ.тов-в (работ, услуг) собств-го пр-ва, а также выруч.от реализ.имущ-ва, имуществ-х прав, за исключ.выручки, указ-ой в подпунктах 2,3,4 и 5 настоящего пункта;

2) выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

3) выручка от реализации покупных товаров;

4) выручка от реализ. финанс-х инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

5) выручка от реализации основных средств;

6) выручка от реализ. тов-в (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

3. Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:

1) расходы на пр-тво и реализацию товаров (работ, услуг) собств-го пр-ва, а также расходы, понесенные при реализации имущ-ва, имущественных прав, за исключением расходов, указанных в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта.

При этом общая сумма расходов уменьш-ся на суммы остатков незаверш-го пр-ва, остатков продукц.на складе и продукц.отгруженной, но не реализ-ной на конец отчетного (налогового) периода, определяемых в соотв-вии со статьей 319 настоящего Кодекса;

2) расходы, понесен-е при реализ.цен.бумаг, не обращ-ся на организованном рынке;

3) расходы, понесенные при реализации покупных товаров;

4) расходы, понесенные при реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

5) расходы, связанные с реализацией основных средств;

6) расх.,понес-е обслуж-ющими пр-вами и хоз-вами при реализ-и ими т-в (раб, усл).

4. Прибыль (убыток) от реализации, в том числе:

1) прибыль от реализ.т-в (раб, усл) собств-го пр-ва, а также выручка от реализ. имущ-ва, имущ-х прав, за исключ. выручки, указанной в подпунктах 2, 3, 4 и 5 настоящего пункта;

2) прибыль (у) от реализ. цен.бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

3) прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

4) прибыль (у) от реализ.финанс-х инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

5) прибыль (убыток) от реализации основных средств;

6) прибыль (убыток) от реализации обслуживающих производств и хозяйств.

5. Сумма внереализационных доходов.

6. Сумма внереализационных расходов.

7. Прибыль (убыток) от внереализационных операций.

8. Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период.

При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки НП, опред-ся налогоплат-щиком отдельно. Налогов.ставка устан-ся в размере 24%. Законодат-е (представительные) органы субъектов РФ вправе снижать для отд-х категорий налогоплат-щиков налогов.ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Р.Ф. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5 процента.