Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Suhareva_L.O._Zakalinska_K.O.Organizatsiya_i_me...doc
Скачиваний:
1
Добавлен:
29.09.2019
Размер:
1.09 Mб
Скачать

Методика аудиту установчих документів

План

  1. Поняття, склад і зміст установчих документів.

  2. Ціль, задачі, об'єкти і параметри аудиту установчих документів.

  3. Методика аудиту змісту установчих документів.

Вивчивши цю тему, студент повинен знати:

  • мету аудиту установчих документів;

  • задачі аудиту установчих документів;

  • створення підприємств в Україні, його реєстрацію, ліквідацію, реорганізацію;

  • як провести оцінку системи внутрішнього контролю установчих документів;

  • види робіт і процедури аудиту установчих документів;

  • як скласти програму аудиту установчих документів;

  • можливі типові порушення і помилки, виявлені в ході аудиту установчих документів;

  • як у робочому документі згрупувати виявлені помилки і факти шахрайства;

  • як підготувати підсумкову документацію за результатами аудиту.

На основі теоретичних знань, що придбані, студент повинен вміти:

  • визначити мету аудиту установчих документів;

  • визначити задачі аудиту установчих документів;

  • користуватися нормативними документами, що регламентують порядок створення підприємств в Україні, його реєстрацію, ліквідацію, реорганізацію;

  • визначити процедури аудиту установчих документів;

  • скласти анкету тестування внутрішнього контролю установчих документів;

  • скласти програму аудиту установчих документів підприємства;

  • за результатами аудиту скласти робочі і підсумкові документи.

Ключові терміни і поняття

  • Установчі документи

  • Засновники, акціонери

  • Організаційно-правова форма

  • Статут

  • Установчий договір

  • Протоколи зборів акціонерів

При підготовці до семінару варто обов'язково вивчити зміст таких законодавчих і нормативних документів:

  • Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16.07.1999 № 996- XIV

  • МСА 400 "Оцінка ризиків і система внутрішнього контролю"

  • МСА 401 "Аудит в умовах комп'ютерних інформаційних систем".

Для перевірки законності діяльності суб'єктів господарювання аудиторами проводиться аудит установчих документів.

Установчими документами, відповідно до Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 р., є: статут і статутний договір (для товариств), установчий акт (для установ). Установчі документи затверджуються власником майна (засновником) суб'єкта господарювання або його представників.

Законодавчими актами, що регулюють порядок створення юридичної особи і вимоги до змісту установчих документів, є:

  • Цивільний кодекс України від 16 січня 2003р.;

  • Господарський кодекс України від 16 січня 2003 р.;

  • Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 р. № 996-XІ;

В установчих документах повинні бути зазначені найменування і місцезнаходження суб'єкта господарювання, мета і предмет господарської діяльності, склад і компетенція його органів управління, порядок прийняття ним рішень, порядок формування майна, розподілу прибутків і збитків, умови його реорганізації і ліквідації, якщо інше не передбачено законом.

У статуті товариства вказуються найменування юридичної особи, його місцезнаходження, адреса, органи управління товариством, їх компетенція, порядок прийняття ними рішень, порядок вступу в товариство і вибуття з нього.

В установчому договорі товариства визначаються зобов'язання учасників створити товариство, порядок їхньої спільної діяльності щодо його створення, умови передачі товариству майна учасників.

В установчому акті установи вказується його мета, визначається майно, що передається установі, необхідне для досягнення мети діяльності, структура управління установою.

Установчим документом повного і командитного товариств є установчий договір. Установчим документом акціонерного товариства, товариства з обмеженою відповідальністю і товариства з додатковою відповідальністю є статут.

Статут акціонерного товариства, крім зазначених відомостей, повинен містити також дані про види акцій, що випускаються, їхньої номінальної вартості, співвідношення акцій різних видів, кількість акцій, що купуються засновниками, наслідки невиконання зобов'язань щодо викупу акцій.

Статут товариства з обмеженою відповідальністю, крім зазначених відомостей, повинен містити дані про розмір частки кожного з учасників, склад і порядок внесення ними внесків. Статутом може бути передбачено порядок визначення розміру частки учасників у залежності від зміни вартості майна, внесеного як вклад і додаткові внески учасників.

Установчий договір повного і командитного товариств, крім зазначених даних, повинен визначати розмір частки кожного з учасників, форму їхньої участі в справах товариства, розмір, склад і порядок внесення ними вкладів. Щодо вкладників командитного товариства в установчому договорі вказується тільки сукупний розмір їх частки в майні товариства, а також розмір, склад і порядок внесення ними вкладів.

Найменування господарського товариства повинне містити вказівку на вид товариства, для повних і командитних товариств – прізвища (найменування) учасників товариства, які несуть додаткову відповідальність за зобов'язаннями товариства всім своїм майном, а також інші необхідні відомості. Найменування господарського товариство не може вказувати на приналежність товариства до органів державної влади або органів місцевого самоврядування.

Якщо в установчих документах не зазначено термін діяльності господарчого товариства, воно вважається створеним на невизначений термін.

Установчі документи господарчого товариства в передбачених законом випадках узгоджуються з Антимонопольним комітетом України.

Порушення встановлених вимог до змісту установчих документів є підставою для відмови в його державній реєстрації.

Відповідальність за організацію бухгалтерського обліку і забезпечення фіксування фактів відображення усіх господарських операцій у первинних документах, збереження оброблених документів, регістрів і звітності на протязі встановленого терміну, але не менш 3-х років, несе власник, що управляє підприємством відповідно до законодавства й установчих документів.

Метою аудиту установчих документів є підтвердження законних основ діяльності суб'єкта господарювання на протязі всього періоду його діяльності від моменту реєстрації до ліквідації чи реорганізації.

Із формулювання мети випливають наступні задачі аудиту установчих документів:

  • визначення правового положення суб'єкта, що хазяйнує;

  • визначення правильності оформлення установчих документів;

  • виявлення можливих порушень вимог законодавчих актів щодо формування і змісту установчих документів.

Об'єктами аудиту є інформація, що відображена в установчих документах суб'єкта господарювання. Параметри аудиту установчих документів:

    • правильність і точність формулювання документів;

    • фізична наявність установчих документів суб'єктів господарювання;

    • відповідність змісту установчих документів організаційно-правовій формі суб'єкта господарювання;

    • правильність оформлення установчих документів;

    • відповідність змісту установчих документів установленим вимогам законодавства;

    • своєчасність внесення змін в установчі документи, що є основою закріплення юридичного статусу суб'єкта, що хазяйнує.

Джерелами інформації аудиту установчих документів є:

  • статут підприємства та установчий договір (для товариств), установчий акт (для установ);

  • протоколи зборів засновників;

  • зареєстровані зміни до установчих документів;

  • ліцензії і дозволи на визначені види діяльності;

  • документи, що підтверджують внески часткою засновників у статутний капітал у грошовій, натуральній, нематеріальній формах чи у вигляді цінних паперів (виписки банку, прибуткові касові ордери, акти оприбуткування майна й ін.);

  • документи, пов'язані з приватизацією й акціонуванням підприємств, що знаходилися у власності держави;

  • документи, що підтверджують права власності засновників на майно, внесене в оплату придбаних ними акцій при державній реєстрації при участі державних чи муніципальних підприємств;

  • реєстр акціонерів для акціонерних товариств;

  • регістри бухгалтерського обліку;

  • форма фінансової звітності №1 "Баланс".

У процесі аудиту установчих документів аудитор встановлює наступні дані:

  • організаційно-правову форму суб'єкта господарювання;

  • засновників;

  • структурну побудову

  • і повноваження керівників;

  • розмір статутного капіталу;

  • види і розмір частки засновників у статутному капіталі;

  • правильність відображення операцій формування статутного капіталу;

  • правильність відображення цих операцій на бухгалтерських рахунках.

Процес створення підприємства являє собою систему взаємозалежних етапів, кожний з яких складається з визначених процедур, змістовна сторона яких повинна бути в достатньому ступені вивчена аудитором з метою оцінки дотримання основних правил створення (організації) підприємства.

Основними аудиторськими процедурами при перевірці установчих документів є:

  • перевірка установчих документів на відповідність чинному законодавству і наявність усіх необхідних даних;

  • перевірка наявності дозволів, ліцензій на право займатися визначеними видами діяльності;

  • перевірка відображення в обліку розміру статутного капіталу;

  • перевірка відповідності даних установчих документів, рішень засновників (учасників) з даними бухгалтерського обліку; перевірка своєчасності внесення змін в установчі документи (якщо вони були);

  • перевірка наявності документів, що підтверджують права власності засновників на майно, оформлене як внесок у статутний капітал;

  • перевірка дотримання правил формування статутного капіталу;

  • перевірка правильності відображення в обліку внесків у статутний капітал;

  • документальна перевірка розрахунків із засновниками і їх відображення в обліку і т.п.

Наявність можливих порушень, відхилень від установлених норм у практиці створення підприємства робить як прямий, так і непрямий вплив на ефективність його діяльності в наступному, а, отже, впливає на фінансовий стан суб'єкта господарювання.