53. Облік довгострокових фін інвестицій та їх оцінка на дату балансу (облігації).

Найбільш поширеними довгостроковими борговими зобов’язаннями є облігації. Вони емітуються підп-вами з метою захисту значних сум капіталу в довгостроковому періоді і містять зобов’язання емітента повернути основну сему вкладення (за номінальною вартістю облігації) та зобов’язання щодо сплати %.

Облік довгострокових інвестицій (облігації) ведеться на рахунку 14 «Довгострокові ФІ» на субрахунк143 «Інвестиції непов’язаним сторонам». Дт-надходження і оприбуткування довгострокових ФІ, Кт-погашення, вибуття ФІ.

Оприбуткування боргових зобов’язань на баланс здійснюється за первісною вартістю за актом приймання передачі.

Бухгалтерські проведення:

1. Оприбуткування придбаних довгострокових боргових зобов’язань:

Дт 14 «Довгострокові ФІ» Кт 31

2. Погашення облігації

Дт 311 Кт 143

54. Поняття амортизованої св облігації.

ФІ, що утримуються підп-вом до погашення, відображаються на дату балансу за амортизованою вартісю. Амортизована СВ облігації-це СВ облігацій, яка збільшена на суму нагромадженої амортизації дисконту або зменшена на суму нагромадженої амортизації премії. Різницею між СВ придбання і вартістю погашення може бути дисконт або премія.

55. Методика обліку довгострокових облігацій придбаних за номінальною вартості, з дисконтом і премією.

Дисконт виникає, якщо ФІ були придбані за вартістю нижчою, ніж номінальна. Такі інвестиції називають дисконтними.

Облігації, які підп-во придбало за ціною вищої від номінальної вартості, назив преміальними. Перевищення ціни придбання над номінальною вартістю назив премією.

Сума дисконту амортизується протягом періоду з дати придбання до дати погашення боргових ЦП за методом ефективної ставки відсотка з одночасним нарахуванням %.

Метод ефективної ставки %-це метод нарахування амортизації або премії, за яким сума амортизації визначається як різниця між доходом за фіксованою ставкою % і добутком ефективної ставки та амортизованої вартості на початок періоду, за який нараховується %. Використання цього методу дозволяє здійснювати амортизацію премії або дисконту з одночасним нарахуванням% за облігації. Ефективна ставка % розраховується :

, де

НВ-номінальна вартість облігацій,

ФСВ-фіксована ставка %,

Д (П)-сума дисконту (премії),

Т-період погашення в роках,

ДВ (ПВ)-дисконтна (преміальна) вартість облігацій.

Бухгалтерські проведення:

1. Придбання довгострокових облігацій на рахунках БО буде відображатись:

Дт 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам» Кт 311

2. Відображення амортизації дисконту:

Дт 143 Кт 733 «Інші доходи від фін операцій»

3. Відображення амортизації премії:

Дт 952 «Інші фін витрати» Кт 143

4. Нарахування %:

Дт 373 «Розрахунки по нарахованих доходах» Кт 732 «Відсотки отримані»

Номінальна вартість придбаних облігацій-ціна, яка вказана на облігації, за якою вона буде викуплена після закінчення терміну обігу:

1. Придбання довгострокових облігацій на рахунках БО буде відображатись:

Дт 143 «Інвестиції непов’язаним сторонам» Кт 311

2. Нарахування %:

Дт 373 «Розрахунки по нарахованих доходах» Кт 732 «Відсотки отримані»