31. Налоговая декларация по налогу на прибыль, сроки ее предоставления.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и авансовых плате-жей по налогу по истечению каждого отчетного налогового периода обязаны предоставить в налоговые органы по месту своей регистрации налоговые декларации в порядке установленном законодательством. Налогоплательщики и налоговые агенты предоставляют налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода они предоставляют налоговые декларации не позднее 28 марта года следующего за истекшим налогового периода.

30. Порядок исчисления и уплаты налогана прибыль.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумму налога по итогам налогового периода налогоплательщики определяют самостоятельно. По итогам каждого отчетного налогового периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению. Сумма авансовых платежей определяется ранее начисленных сумм авансовых платежей.

Уплата ежемесячных авансовых платежей произ-водится равными долями в размере 1/3 подлежа-щего уплате авансового платежа за квартал. Орга-низации, у которых за предыдущие четыре квар-тала выручка организации не превышала в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджет организации, иностранной организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства, участники простых товариществ уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода.

Налог, подлежащий уплате по истечению налого-вого периода, перечисляется в бюджет не позднее срока, установленного для передачи налоговых деклараций.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее 15 числа каждого месяца следую-щего за отчетным, а налогоплательщики, исчисляя-ющие налоговые платежи с фактической получен-ной прибыли уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца следующего за истекшим.

Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

32. Организация ведения налогового учета на предприятиях.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных, первичных документов сгруппиро-ванных в соответствии с порядком, предусмотрен-ным в налоговом кодексе.

Объектом налогового учета я-я хозяйственные операции, осуществляемые налогоплательщиком в течение отчетного налогового периода.

Цель учета – формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогооб-ложения хозяйственных операций, произведенных в налоговом периоде.

В налоговом учете доходы подразделяются на:

• доходы от реализации;

• внереализационные доходы.

90-ПРОДАЖА

91-ПРОЧИЕ РАСХОДЫ

Организации имеют право на определение даты получения дохода (осуществление расхода) по кассовому методу и по методу начисления. При кассовом начислении датой получения дохода признается день получения средств в кассу, на счетах банках или иного имущества в виде погашения задолженности. При методе начисления доходы от реализации признаются в день отгрузки передачи товаров, работ, услуг, независимо от фактического поступления денежных средств. Если организация применяет метод начисления, то порядок признания доходов в налоговом учете соответствует бухгалтерскому учету. При касс-совом методе необходимо вести налоговый учет доходов и расходов в соответствующих анали-тических регистрах.

В налоговом учете расходы орг-и подразделяются:

• расходы, связанные с производством и реализацией;

• внереализационные расходы.

При методе начисления расходы для целей нало-гообложения признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся независимо от фактичес-кой оплаты, при использ. кассового метода учёт расходов ведётся в соотв. аналитич. регистрах. Правильность отражения в данных регистрах обеспечив. Лица, составл. И подписыв их. Содер-жание регистров явл. Коммерч. Тайной организ.

Организации обязаны зафиксировать выбранный метод в учетной политике предприятия и следовать ему в течение налогового периода.

Д об 90 больше К об 90=убыток Д99 К90

Д об 90 меньше К об 90= прибыль Д 90 К 99

Д об 91 больше К об 91= убыток Д 99 К 91

Д об 91 меньше К об91= прибыль Д 91 К 99

Д99 К68пр –начисл. Нал. На прибыль ву бюджет

Д68пр К51 –уплачен налог на прибыль в бюджет

Расчет налога на прибыль организации осуществляется по след показателям

Доходы от реализации

Расходы, уменьшающие сумму дохода от реализации

Внереализационные доходы

Внереализационные расходы

Итого прибыль (убыток)

Льготы, предоставленные в соответствии с законодательством

Налоговая база

Ставка налога

Сумма налога