27. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе.

Организации имеют право на определение полу-чения даты дохода и осуществления расхода по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС и налога с продаж у этих организаций на превысила один миллион рублей за каждый квартал.

Датой получения дохода при кассовом методе признается день поступления денежных средств на счета в банках в кассу п/п или в виде поступления имущества и иных имущественных прав.

Расходами налогоплательщиков в этом случае признаются затраты после их фактической оплаты, а именно расходы учитываются с учетом следующих особенностей:

• материальные расходы, а также расходы на оплату труда учитываются в момент списания денежных средств с расчетного счета налогопл-ка, выплаты из кассы или ином погашении задолженности;

• амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный налоговый период, причем учитывается амортизация только оплаченного налогоплательщиком имущества;

• расходы на уплату налогов и сборов учиты-ваются в составе расходов в размере их фактичес-кой уплаты налогоплательщиком.

Если налогоплательщик, применяющий кассовый метод, в течение налогового периода превысил предельный размер суммы выручки от реализации (более 1млн. руб.), то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено это превышение.

28 Налоговая база по налогу на прибыль. Особенности определения налоговой базы по отдельным видам доходов организации.

Налоговой базой для целей налогообложения приз-нается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При этом налоговая база по прибыли, облагаемой по разным налоговым став-кам, определяется налогоплательщиком отдельно. Доходы и расходы налогоплательщиком учитыва-ются в денежной форме, доходы, полученные в натуральной форме в результате реализации това-ров, работ, услуг, имущества, имущественных прав учитываются исходя из цен сделки и с учетом рыночной цены.

Внереализационные доходы, полученные в нату-ральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из условий сделки и действующих рыночных цен.

При определении налоговой базы прибыль, подле-жащая налогообложению, определяется нарастаю-щим итогом с начала налогового периода. В случае если в налоговом периоде налогоплательщиком получен убыток, то в данном налоговом периоде налоговая база признается равной нулю.

Особенности определения налоговой базы по банкам, страховщикам, негос-венным пенсионным фондам отражены в статьях 290-296 НК.

Особенности определения налоговой базы по профессиональным участникам рынка ценных бумаг отражены в статьях 298-299 НК.

29. Ставки налога. Налоговый и отчетный период.

Налоговая ставка в размере 24% устанавлина с1 янв. 2005 года порядокраспред.нал.наприбыль по уровням бюджетов изменяется. В наст. Вр. Сумма нал. Распред. Между 2-мя бюджетами:

-федеральн. (ставка 6,5%)

-бюджетом региона(17,5%).

При этом субьекты РФ имеют право понизить ставку нал., зачислен-го в их бюджеты, но не ниже 13,5%.

Нал.ставка по даходам в виде дивидендов-9%

Налоговые ставки на доходы иностранных орг-ций не связанные с деятельностью в РФ через пос-тоянные представительства устанавливаются в следующих размерах:

• 10% (от использования содержания и сдачи в аренду судов, самолетов, других подвижных транс-портных средств, необходимых для осуществления международных перевозок);

• 20% (с любых других доходов).

По операциям с отдельными видами долговых обязательств применяются налоговые ставки:

• 15% (по доходу в виде процентов по государственным, муниципальным, ценным бумагам, условиям выпуска и обращения которых предусмотрено получение доходов в виде процентов);

• 0% (по доходам от государственных и муниципальных облигаций, которые были имитированы до 20 января 1997 года).

Налоговым периодом по налогу на прибыль орг-ций признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.