53. Содержание финансового плана

ФП предприятия – документ, отражающий объём поступлений и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

ФП предприятия составляется в виде баланса доходов и расходов, а также расчётных форм для определения статей баланса.

Баланс доходов и расходов состоит из следующих разделов:

• доходы и поступления средств;

• расходы и отчисления средств;

• платежи в бюджет;

• ассигнования из бюджета.

ФП составляется на основе следующих данных:

• фактических данных ББ на 1-ое число планируемого периода, а также за 2-3 года, предшествующих планируемому периоду;

• показателей плана производства и реализации продукции;

• сметы затрат на производство или свода расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг;

• сметы затрат на содержание объектов социальной и культурно-бытовой сферы предприятия;

• данных об объёмах планируемых инвестиций и капитальных вложений;

• сведений о движении ОФ и ОбС;

• расчётов отпускных цен;

• норм амортизационных отчислений;

• нормативов собственных ОбС;

• ставок платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды;

• лимитов расходов по отдельным статьям (фирменная одежда, командировочные расходы);

• результатов анализа выполнения плана за предшествующий период;

• условий расчётов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банком по ссудам, с бюджетом по налогам.

54. Методика разработки финансового плана

Алгоритм составления ФП включает следующие этапы.

1. Анализ финансового положения предприятия. В процессе финансового анализа исследуются:

• наличие, состав и структура средств предприятия, причины и последствия их изменения; наличие, состав и структура источников средств предприятия, причины и последствия их изменения;

• состояние, структура и динамика изменения долгосрочных активов;

• дебиторская задолженность;

• эффективность использования средств.

Финансовое положение характеризуется системой таких показателей, как текущая и перспективная платёжеспособность, оборачиваемость, наличие собственных и заёмных средств, эффективность их использования и др.

2. Планирование доходов и поступлений. Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчётов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

• прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

• амортизационные отчисления;

• устойчивые пассивы (кредиторская задолженность)4

• средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

• паевые, членские взносы членов трудового коллектива, ЮЛ и ФЛ;

• долгосрочные банковские кредиты;

• займы;

• пожертвования и благотворительные взносы;

• поступления от долевого участия в строительстве;

• финансовые ресурсы, мобилизируемые в процессе строительства, а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

3. Планирование расходов и отчислений. В расходной части ФП предусматриваются следующие статьи расходов:

• отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;

• свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

• свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

• прочие расходы;

• итого расходов и отчислений;

• превышение доходов над расходами (+) или расходов над доходами (-).

Т. о., в данном разделе ФП отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счёт прибыли и др. финансовых ресурсов предприятия.

4. Проверка ФП (баланс доходов и расходов). Назначение данной процедуры состоит в том, чтобы по каждой статье затрат определить источники финансирования и распределить доходы по направлениям. Баланс доходов и расходов предприятия осуществляется по принципу: на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы. При этом учитывается целевое использование доходов и очерёдность их направления по статьям затрат. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или др. заёмными ресурсами.