33. Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению.

У предпринимательской деятельности не переведенных на специальный режим налогообложения НБ является превышение доходов над расходами, по предпринимательской деятельности, а при реализации собственного имущества НБ является величина доходов за минусом имущественного вычета, уменьшается НБ.

У других физических лиц НБ представляет собой стоимостное выражение доходов.

Ставка 13%

Распространяется на резидентов и на следующие доходы

- Трудовые;

- Доходы от продажи имущества;

- От сдачи имущества в пользование;

- На материальную помощь;

- Стоимость подарков, призов превышающих 2000 рублей в год на работника;

- Материальная выгода в виде разницы м/у и продажи товаров работнику и его приобретения работодателем

Доходы нерезидентов РФ –

- Стоимость подарков, призов от азартных игр;

- Банковские % по вкладам, превышение з/и ставки рефинансирования ЦБ РФ;

- Материальная выгода в виде сэкономленных % по кредитам.

Облагаются дивиденды, выплачиваемые резидентом РФ.

Натуральные доходы оцениваются по рыночным ценам, доходы в иностранной валюте, переведенные на рублевый эквивалент на дату их выплаты.

По лицам, осуществляющие получение доходов у работодателя формирование НБ отражается в карточке учета выплат и начисление налога на доходы ( карточка 1 НДФЛ).

Под каждую налоговую ставку в карточке выделен раздел.

В каждом разделе осуществляется регистрация доходов по кодам или наименованию за месяц и нарастающим итогом.

В отдельном разделе доходов, обложение по ставке 13% фиксируются вычеты, уменьшение НБ:

- материальная помощь до 2000 рублей в год;

- стоимость подарков до 2000 рублей в год;

- стоимость призов до 3000 рублей в год.

В отдельном разделе показываются стандартные, социальные и имущественные вычеты

По каждой ставке от НБ за минусом вычетов осуществляется начисление налогов.

По итогам года в карточке определяется общая сумма начисленного налога от удержанного налога.

По материальным выгодам НБ исчисляется следующим образом:

- по процентам за кредит

выгода = основной долг х разница в % ( ¾ ставки ЦБ РФ) – ставка поцентов по договору.

- по продаже товаров работникам

выгода = стоимость приобретения – стоимость продажи товара работнику.

НБ является величина доходов с начала года по отчетный месяц включительно.

В НБ не включаются следующие выплаты физическим лицам:

1) За счет фондов федеральных и местных органов власти ( пособия, которые обеспечивает ФСС за исключением пособий по временной нетрудоспособности, материальная помощь по случаю стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств;

2) Компенсационные выплаты, в пределах, установленных Правительством;

3) Алименты;

4) Вознаграждения за сдачу крови;

5) Доходы от личного подсобного хозяйства.

33. Стандартные и социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц, порядок их предоставления.

Главой 23 Налогового кодекса утверждены 4 типа вычетов:

1) Стандартные;

2) Социальные;

3) Имущественные;

4) Профессиональные.

Стандартные параметры:

а) На работника ( 400 рублей в месяц до получения дохода 20 000 рублей) распространяется на всех работников за исключением следующих категорий:

- лиц, сдавших костный мозг;

- лиц, участвовавших в ликвидации ЧАЭС, у них вычет 3 000 рублей в месяц;

- для инвалидов I и II группы, героев РФ, СССР, .... вычет 500 рублей в месяц без ограничения его доходов;

б) На расходы по содержанию детей 300 рублей в месяц при доходе до 20 000 рублей дается каждому родителю на каждого ребенка до 18 лет при обучении детей вычет до срока обучения, но не старше 24 лет.

Вычет предоставляется работодателем.

Одинокие родители получают удвоенный вычет.

Социальные вычеты:

а) На расходы по обучению детей ( работника). Вычет не более 38 000 рублей в год.

б) На расходы по лечению работника и членов семьи не более 38 000 рублей в год.

в) На благотворительные цели не более 25% от начисленных доходов.

Социальные вычеты предоставляются налоговым органом при декларированных доходах и расходах и наличии документов, подтверждающие расход.