- •Краткий курс лекций Тема 1. Правовое обеспечение налогового прогнозирования и планирования.
- •1.1 Нормативно-правовые акты, регламентирующие процедуры налогового прогнозирования и планирования, как исходной и определяющей стадии бюджетного процесса.
- •1.2. Налоговое планирование и прогнозирование на макроуровне.
- •Тема 2. Информационная база для анализа, прогнозирования и планирования налоговых поступлений.
- •2.1. Теоретические основы формирования информационной базы для анализа, прогнозирования и планирования налоговых поступлений.
- •2.2. Налоговая отчетность – основная часть информационной базы для анализа прогнозирования и планирования.
- •Раздел III «Начисление и поступление платежей по налогам на совокупный доход», посвященный специальным налоговым режимам, содержит информацию по каждому специальному налоговому режиму отдельно.
- •2.3. Структура аналитической записки.
- •Тема 3. Методы анализа поступлений налогов и сборов в бюджетную систему страны.
- •3.1. Научные основы анализа поступлений налогов и сборов в бюджетную систему страны.
- •3.2. Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему страны.
- •Методика анализа поступлений налогов и сборов по отдельным видам налогов.
- •Методика анализа задолженности по налогам и сборам.
- •Тема 4. Методы прогнозирования и планирования в сфере налогообложения.
- •Методы экономического прогнозирования.
- •4.2 Прогнозирование и планирование в налогообложении как единый адаптивный процесс оценки налогового потенциала.
- •4.3. Методы прогнозирования налоговых доходов бюджета.
- •4.4. Методы оценки налогового потенциала регионов.
- •Тема 5. Налоговый паспорт субъекта рф и межотраслевой баланс (моб снс) — основа эффективного налогового планирования.
- •5.1. Налоговый паспорт субъекта рф: определение и комплексная характеристика.
- •Структура Налогового паспорта субъекта рф. Характеристика разделов налогового паспорта.
- •Роль межотраслевого баланса в экономическом анализе и налоговом планировании.
- •Структура и содержание межотраслевого баланса. Коэффициенты прямых полных затрат.
- •Тема 6. Планирование и прогнозирование налоговых доходов бюджетов.
- •6.1. Прогнозирование налога на прибыль организаций.
- •6.2. Прогнозирование налога на на добавленную стоимость (ндс).
- •Прогнозирование акцизов.
- •Прогнозирование налога на доходы физических лиц (ндфл).
- •Прогнозирование налога на добычу полезных ископаемых (ндпи).
- •Тема 7. Составление проектов федерального бюджета, бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •7.1. Планирование налоговых доходов как этап бюджетного процесса.
- •7.2. Основы составления проектов бюджетов.
- •Основные методы формирования федерального, региональных и местных бюджетов.
- •Тема 8. Значение текущего и перспективного налогового планирования для определения объема налоговых доходов бюджетной системы.
- •8.1. Текущее налоговое планирование. Краткосрочное и оперативное налоговое планирование.
- •8.2. Перспективное налоговое планирование. Индикативное налоговое планирование.
Тема 2. Информационная база для анализа, прогнозирования и планирования налоговых поступлений.
2.1. Теоретические основы формирования информационной базы для анализа, прогнозирования и планирования налоговых поступлений.
Налоговая отчетность – основная часть информационной базы для анализа прогнозирования и планирования.
Структура аналитической записки.
2.1. Теоретические основы формирования информационной базы для анализа, прогнозирования и планирования налоговых поступлений.
Этап сбора информации о развитии объекта прогнозирования и прогнозного фона в прошлом — один из самых сложных и ответственных. Особая значимость этапа связана с его определяющим воздействием на качество прогноза. Нельзя ожидать получения объективного описания будущего от прогноза, полученного на основе недостоверной, неполной информации.
По назначению в процессе управления экономикой информация подразделяется на управляющую и осведомляющую.
Управляющая информация состоит из доводимых до сведения исполнителей решений либо в форме прямых приказов, плановых заданий, либо в форме экономических и моральных стимулов, мотивирующих поведение исполнителей.
Осведомляющая информация выполняет в экономической системе функцию обратной связи и связи с внешней средой (это учетно-статистическая информация, результаты мониторинга ситуации и т.п.).
Для разработки прогноза наибольший интерес представляет осведомляющая информация.
Требования к информации, используемой в экономическом прогнозировании:
релевантность — используемая ретроспективная информация должна отражать непосредственно анализируемые стороны деловой деятельности исследуемых объектов в соответствующие периоды времени;
надежность и точность — используемая информация должна обеспечивать объективное описание изучаемых характеристик с заданной степенью точности;
сопоставимость — данные должны сохранять возможность их сопоставления (во времени и в пространстве) и «приведения к общему знаменателю» в ситуациях, характеризующихся изменениями в методологии измерений и корректировкой состава анализируемых переменных;
репрезентативность (представительность) — выборка должна быть организована таким образом, при котором она полностью и адекватно представляет изучаемые свойства всей анализируемой совокупности.
Качество исходной информации оценивается также показателем полноты информации, который следует рассматривать во временном и содержательном аспектах. Во временном аспекте этот показатель отражает корректность использования ретроспективной информации для разработки прогноза. В содержательном аспекте полнота информациии означает ее достаточность для содержательного описания сущности прогнозируемого события, ее наличие за каждый выделенный временной промежуток ретроспективного периода на каждую рассматриваемую дату.
Всем вышеперечисленным признакам и требованиям соответствует информация, используемая в налоговом прогнозировании и планировании.
Информационная база для целей прогнозирования, планирования и анализа налоговых поступлений содержит: данные об объеме поступлений налогов и сборов по уровням бюджетной системы, видам налогов, отраслям, задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям в разрезе видов налогов, данные о результатах реструктуризации задолженности в федеральный бюджет по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям. Информационной базой служат основные формы налоговой отчетности ФНС России, Налоговый паспорт субъекта Российской Федерации, основные формы аналитических таблиц в разрезе налогов и в разрезе налоговых поступлений в федеральный, региональный и местные бюджеты, а также по структуре задолженности.
Деятельность налоговых органов по формированию информационного массива данных о налоговых поступлениях и налогоплательщиках должна отвечать следующим основным требованиям:
непрерывность — данное требование предполагает необходимость обеспечения постоянного сбора, регистрации и обработки всей поступающей в налоговый орган информации, периодического обновления массива информации;
систематизация — необходимость упорядочения данных по определенным признакам: отдельным налогоплательщикам или их группам (по формам собственности, отраслевому признаку, крупным, средним, малым предприятиям), видам налогов и специальных налоговых режимов;
полнота — наличие массива информации, достаточного для принятия обоснованных решений;
достоверность — обеспечение надежности источников, проведения предварительного анализа поступающей в налоговый органи информации на предмет ее соответствия реальным показателям предпринимательской деятельности налогоплательщиков посредством сопоставления с данными, полученными из других внутренних и внешних источников;
организация рациональной системы сбора, обработки и хранения информации с использованием современных электронных средств.
Информационная база налоговых органов строится на систематизированных сведениях, регулярно получаемых как из внутренних, так и из внешних источников.
К информации из внутренних источников относится иформация, получаемая налоговым органом от налогоплательщиков и из собственных структурных подразделений в процессе выполнения функций по налоговому администрированию, либо из других источников, входящих в структуру ФНС России:
налоговая и бухгалтерская отчетность налогоплательщиков;
информация структурных подразделений налогового органа (например, информация, предоставляемая отделу учета, отчетности и анализа другими отделами налогового органа: отделами камеральных и выездных налоговых проверок, отделом работы с налогоплательщиками, отделом урегулирования задолженности и др.);
информация внутриведомственной статистической налоговой отчетности, предоставляемая вышестоящим налоговым органам;
аналитическая информация о налоговых поступлениях.
К информации из внешних источников относятся следующие виды информации:
нормативно-правовая;
социально-экономическая;
информация о нарушениях налогоплательщиками налогового и иного законодательства, о банковских счетах и иные виды информации, получаемые налоговыми органами от других органов исполнительной власти, банков и прочих кредитных организаций, средств массовой информации и т.д.
Результаты анализа могут оформляться в виде аналитической записки с приложением аналитических таблиц, использованных при ее подготовке (динамика ВВП, динамика количества убыточных предприятий и сумма убытка по ним, динамика дебиторской и кредиторской задолженности, поступления налогов и сборов, структур поступлений по видам налогов и сборам и т. д.).