- •Краткий курс лекций Тема 1. Правовое обеспечение налогового прогнозирования и планирования.
- •1.1 Нормативно-правовые акты, регламентирующие процедуры налогового прогнозирования и планирования, как исходной и определяющей стадии бюджетного процесса.
- •1.2. Налоговое планирование и прогнозирование на макроуровне.
- •Тема 2. Информационная база для анализа, прогнозирования и планирования налоговых поступлений.
- •2.1. Теоретические основы формирования информационной базы для анализа, прогнозирования и планирования налоговых поступлений.
- •2.2. Налоговая отчетность – основная часть информационной базы для анализа прогнозирования и планирования.
- •Раздел III «Начисление и поступление платежей по налогам на совокупный доход», посвященный специальным налоговым режимам, содержит информацию по каждому специальному налоговому режиму отдельно.
- •2.3. Структура аналитической записки.
- •Тема 3. Методы анализа поступлений налогов и сборов в бюджетную систему страны.
- •3.1. Научные основы анализа поступлений налогов и сборов в бюджетную систему страны.
- •3.2. Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему страны.
- •Методика анализа поступлений налогов и сборов по отдельным видам налогов.
- •Методика анализа задолженности по налогам и сборам.
- •Тема 4. Методы прогнозирования и планирования в сфере налогообложения.
- •Методы экономического прогнозирования.
- •4.2 Прогнозирование и планирование в налогообложении как единый адаптивный процесс оценки налогового потенциала.
- •4.3. Методы прогнозирования налоговых доходов бюджета.
- •4.4. Методы оценки налогового потенциала регионов.
- •Тема 5. Налоговый паспорт субъекта рф и межотраслевой баланс (моб снс) — основа эффективного налогового планирования.
- •5.1. Налоговый паспорт субъекта рф: определение и комплексная характеристика.
- •Структура Налогового паспорта субъекта рф. Характеристика разделов налогового паспорта.
- •Роль межотраслевого баланса в экономическом анализе и налоговом планировании.
- •Структура и содержание межотраслевого баланса. Коэффициенты прямых полных затрат.
- •Тема 6. Планирование и прогнозирование налоговых доходов бюджетов.
- •6.1. Прогнозирование налога на прибыль организаций.
- •6.2. Прогнозирование налога на на добавленную стоимость (ндс).
- •Прогнозирование акцизов.
- •Прогнозирование налога на доходы физических лиц (ндфл).
- •Прогнозирование налога на добычу полезных ископаемых (ндпи).
- •Тема 7. Составление проектов федерального бюджета, бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •7.1. Планирование налоговых доходов как этап бюджетного процесса.
- •7.2. Основы составления проектов бюджетов.
- •Основные методы формирования федерального, региональных и местных бюджетов.
- •Тема 8. Значение текущего и перспективного налогового планирования для определения объема налоговых доходов бюджетной системы.
- •8.1. Текущее налоговое планирование. Краткосрочное и оперативное налоговое планирование.
- •8.2. Перспективное налоговое планирование. Индикативное налоговое планирование.
Прогнозирование налога на добычу полезных ископаемых (ндпи).
Прогнозирование доходов бюджетной системы от НДПИ основано на оценках следующих показателей:
По поступлениям НДПИ от добычи нефти:
прогнозируемая цена нефти марки URALS за баррель;
среднегодовой курс доллара США;
прогнозируемый объем добычи нефти;
прогнозируемый облагаемый объем добычи нефти;
ставка НДПИ по нефти в рублях за тонну;
расчетный коэффициент, характеризующий динамику цен на нефть, исходя из прогнозируемой цены нефти марки URALS (Кц).
Таким образом, прогноз поступлений НДПИ при добыче нефти в бюджетную систему осуществляется в соответствии со следующим алгоритмом:
НДПИпрогн = Добпрогн * Ст * Кц * Кв * Кс
где: Добпрогн — прогнозируемый облагаемый объем добычи нефти;
Ст — ставка НДПИ на добычу нефти;
Кц — расчетный коэффициент, характеризующий динамику цен на нефть, исходя из прогнозируемой цены нефти марки URALS;
Кв — коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр, определяемый в соответствии со статьей 342 Налогового кодекса РФ;
Кс — коэффициент собираемости.
В соответствии со ст. 342 НК РФ, Кц определяется по формуле:
Кц = (Ц — 15) * Р : 261
где: Ц — прогнозируемая цена нефти марки URALS за баррель, выраженная в долларах США;
Р — среднее за налоговый период значение курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемое Центральным банком РФ.
По поступлениям НДПИ от добычи газа горючего природного:
прогнозируемый объем добычи газа горючего природного;
прогнозируемый облагаемый объем добычи газа горючего природного;
ставки НДПИ по газу горючему природному в рублях за тыс. кубометров.
По поступлениям НДПИ от добычи газаового конденсата из газоконденсатных и нефтегазоконденсатных месторождений:
прогнозируемая стоимость объема добытого облагаемого газаового конденсата из газоконденсатных и нефтегазоконденсатных месторождений.
Алгоритм расчета НДПИ при добыче газа имеет следующий вид:
НДПИцпрогн = Добпрогн * Ст * Кс
где: Добпрогн — прогнозируемый облагаемый объем добычи газа;
Ст — ставка НДПИ;
Кс — коэффициент собираемости.
По поступлениям НДПИ на добычу облагаемых полезных ископаемых, за исключением нефти, газа горючего природного и газового конденсата:
прогнозируемая стоимость объема добытого облагаемого полезного ископаемого.
Алгоритм расчета НДПИ, за исключением нефти и газа, имеет следующий вид:
НДПИцпрогн = Сдобпрогн * Ст * Кс
где Сдобпрогн — прогнозируемая стоимость добытых полезных ископаемых;
Ст — ставка НДПИ;
Кс — коэффициент собираемости НДПИ.
Необходимо отметить, что рассмотренные выше методики прогнозирования поступления различных налогов в бюджетную систему РФ применяются для краткосрочного и среднесрочного прогнозирования.
При долгосрочном прогнозировании применяется понятие «контингент налога», характеризующее общую сумму мобилизуемого на данной территории конкретного вида налога или иного платежа, и прогнозирование налоговых доходов бюджета осуществляется без деления на поступления отдельно взятых налогов и охватывает всю их совокупность.
Распределение налоговых поступлений по уровням бюджетной системы РФ регламентируется Бюджетным кодексом РФ.