- •Краткий курс лекций Тема 1. Правовое обеспечение налогового прогнозирования и планирования.
- •1.1 Нормативно-правовые акты, регламентирующие процедуры налогового прогнозирования и планирования, как исходной и определяющей стадии бюджетного процесса.
- •1.2. Налоговое планирование и прогнозирование на макроуровне.
- •Тема 2. Информационная база для анализа, прогнозирования и планирования налоговых поступлений.
- •2.1. Теоретические основы формирования информационной базы для анализа, прогнозирования и планирования налоговых поступлений.
- •2.2. Налоговая отчетность – основная часть информационной базы для анализа прогнозирования и планирования.
- •Раздел III «Начисление и поступление платежей по налогам на совокупный доход», посвященный специальным налоговым режимам, содержит информацию по каждому специальному налоговому режиму отдельно.
- •2.3. Структура аналитической записки.
- •Тема 3. Методы анализа поступлений налогов и сборов в бюджетную систему страны.
- •3.1. Научные основы анализа поступлений налогов и сборов в бюджетную систему страны.
- •3.2. Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему страны.
- •Методика анализа поступлений налогов и сборов по отдельным видам налогов.
- •Методика анализа задолженности по налогам и сборам.
- •Тема 4. Методы прогнозирования и планирования в сфере налогообложения.
- •Методы экономического прогнозирования.
- •4.2 Прогнозирование и планирование в налогообложении как единый адаптивный процесс оценки налогового потенциала.
- •4.3. Методы прогнозирования налоговых доходов бюджета.
- •4.4. Методы оценки налогового потенциала регионов.
- •Тема 5. Налоговый паспорт субъекта рф и межотраслевой баланс (моб снс) — основа эффективного налогового планирования.
- •5.1. Налоговый паспорт субъекта рф: определение и комплексная характеристика.
- •Структура Налогового паспорта субъекта рф. Характеристика разделов налогового паспорта.
- •Роль межотраслевого баланса в экономическом анализе и налоговом планировании.
- •Структура и содержание межотраслевого баланса. Коэффициенты прямых полных затрат.
- •Тема 6. Планирование и прогнозирование налоговых доходов бюджетов.
- •6.1. Прогнозирование налога на прибыль организаций.
- •6.2. Прогнозирование налога на на добавленную стоимость (ндс).
- •Прогнозирование акцизов.
- •Прогнозирование налога на доходы физических лиц (ндфл).
- •Прогнозирование налога на добычу полезных ископаемых (ндпи).
- •Тема 7. Составление проектов федерального бюджета, бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •7.1. Планирование налоговых доходов как этап бюджетного процесса.
- •7.2. Основы составления проектов бюджетов.
- •Основные методы формирования федерального, региональных и местных бюджетов.
- •Тема 8. Значение текущего и перспективного налогового планирования для определения объема налоговых доходов бюджетной системы.
- •8.1. Текущее налоговое планирование. Краткосрочное и оперативное налоговое планирование.
- •8.2. Перспективное налоговое планирование. Индикативное налоговое планирование.
Структура и содержание межотраслевого баланса. Коэффициенты прямых полных затрат.
Межотраслевой баланс России строится в соответствии с системой национальных счетов (СНС) — международными рекомендациями ООН по обобщению и систематизации данных сплошных и выборочных статистических наблюдений. СНС представляет собой комплекс взаимосвязанных балансовых таблиц, показатели которых предназначены для определения размера дохода, потребления, накопления и величины капитальных затрат.
Основными счетами СНС являются:
Счет производства — отражает операции, относящиеся непосредственно к процессу производства совокупного продукта. На макроэкономическом уровне балансирующей статьей счета производства является ВВП.
Счет доходов — включает счета образования, распределения и использования доходов.
Счет операций с капиталом — служит для отображения финансирования валового накопления основного капитала и изменения запасов материальных оборотных средств. Здесь также отображается перераспределение капитальных активов между секторами экономики и «остальным миром» в виде капитальных трансфертов.
Счет операций по взаимодействию с внешним миром (платежный баланс) — характеризует текущие поступления от экспорта продукции, доходы от собственности за рубежом, трансферты из-за рубежа, а также расходы, связанные с импортом товаров и услуг.
МОБ СНС — это межотраслевой баланс производства и распределения общественного продукта, экономико-математическая модель, образуемая перекрестным наложением балансов распределения продукции (строки таблицы) и затрат на их производство (колонки), увязанных по итогам (шахматный баланс); детально отражает производственные и хозяйственные связи отраслей. Межотраслевой баланс составляется в денежной и натуральной формах. Главные показатели — коэффициенты полных затрат и коэффициенты прямых затрат.
Основное балансовое уравнение МОБ, которое предполагает соответствие валового выпуска продукции по отраслям промежуточного конечного спроса на данную продукцию, выглядит следующим образом:
X = AX + Y
где: X – вектор валового выпуска продукции отраслями экономики, элементами которого являются xi – валовой выпуск продукции отрасли i;
А – структурная матрица коэффициентов прямых затрат на производство единицы продукции, элементами которой являются aij.
ai j = xij : xj – коэффициент прямых затрат производства (материальных и финансовых) продукта i в отрасли j. Одновременно он представляет собой объем выпуска продукции отрасли i, который используется отраслью j при производстве единицы ее валового выпуска j;
xij - количество продукции отрасли i, используемой в качестве затрат отраслью j;
Y - вектор конечного спроса на продукцию отрасли i ;
AX - вектор промежуточного спроса на продукцию отрасли i.
Соответственно,
X = ( Е-A )-1 * Y
где: Е – единичная матрица;
(Е-А)-1 – матрица коэффициентов полных затрат (материальных, финансовых), элементы которой показывают насколько увеличится выпуск xi отраслью i при увеличении конечного спроса на единицу продукции отрасли j.
Коэффициенты прямых затрат — это коэффициенты, отражающие уровень затрат продукции одной отрасли на производство единицы валового выпуска продукции другой отрасли.
Коэффициенты полных затрат — это коэффициенты, отражающие уровень затрат продукции или услуг одной отрасли на производство единицы конечной продукции другой отрасли, учитывающие не только прямые, но и косвенные затраты, имевшие место в других отраслях, сопряженно связанных с производством данного вида продукции или услуг.
Опираясь на два вышеприведенных основных балансовых уравнения, которые на самом деле представляют собой системы дискретных и дифференциальных уравнений для статического и динамического моделирования, МОБ можно рассматривать как статистическую таблицу и одновременно как матричную модель.
МОБ в виде матричной модели применяется для проведения межотраслевого анализа и сценарных расчетов возможных состояний экономики с использованием методов математического моделирования. При использовании МОБ в виде матричной модели особый интерес для анализа и прогноза налоговых поступлений представляет именно матрица коэффициентов прямых и полных финансовых затрат в рублях на 1000 рублей продукции.
Как статистическая таблица МОБ состоит из четырех частей (квадрантов), первые три из которых являются наиболее значимымидля налогового прогнозирования и планирования. Четыре квадранта МОБ СНС соответствуют матричному представлению четырех основных счетов СНС.
I квадрант характеризует межотраслевые связи в разрезе детализированных группировок товаров и услуг. По столбцам I квадранта отражаются затраты на производство продукции, по строкам — использование товаров и услуг на производство продукции в разрезе отраслевых группировок МОБ.
II квадрант характеризует конечный спрос по его функциональным элементам (личное потребление населения, государственное потребление, инвестиции и чистый экспорт) между группами товаров и услуг МОБ.
III квадрант характеризует стоимостную структуру затрат на производство валового национального продукта по отраслям, т.е. сумма заработной платы, прибыли и амортизации в каждой отрасли.
Таблица 1
Схема межотраслевого баланса в СНС
Выпуск |
Промежуточный спрос |
Конечное использование (спрос) |
Валовый выпуск |
||||
Затраты |
Отрасли (j) 1, 2, 3 … n |
Итого |
Потребление домашних хозяйств (населения) |
Государственное потребление |
Инвестиции |
Чистый экспорт |
|
Промежуточные отрасли (I) 1 2 … n |
I
q11 q12 ...q1n q1 q21 q22 ...q2n q2
qn1 qn2 ...qnn qn |
II
C1 G1 I1 NX1 C2 G2 I2 NX2
Cn Gn In NXn |
Q1 Q2
Qn |
||||
Добавленная стоимость Заработная плата Прибыль Амортизация Итого |
III
V1 V2 …Vn
P1 P2 … Pn R1 R2 …Rn Y1 Y2 …Yn |
IV |
|
||||
Валовые затраты |
|
C G I NX |
|
Сумма промежуточного и конечного потребления по i-той строке характеризует объем валового выпуска продукции (услуг) i-той отрасли. Валовый выпуск i-той отрасли можно определить по формуле:
Qi = qi + Ci + Gi + Ii + Xi - Ui
где: Qi — валовый выпуск i-той отрасли;
qi — промежуточный выпуск i-той отрасли;
Сi — личное потребление населения продукции i-той отрасли;
Gi — государственное потребление продукции i-той отрасли;
Ii — инвестиции в i-тую отрасль;
Хi — экспорт продукции i-той отрасли;
Ui — импорт продукции i-той отраслью.
При этом: Xi - Ui = NXi
где: NXi — чистый экспорт продукции i-той отрасли.
Yi = Vi + Pi + Ri
где: Yi — стоимость затрат i-той отрасли на производство ВНП;
Vi — сумма заработной платы продукции i-той отрасли;
Рi — сумма прибыли i-той отрасли;
Ri — сумма амортизации в i-той отрасли.
Таким образом, каждая строка I и II квадрантов МОБ характеризует структуру промежуточного (по группам товаров и услуг) и конечного (по элементам) спросов. Каждый столбец I и III квадрантов отражает структуру стоимости соответствующей группы товаров и услуг промежуточного потребления (по группам товаров и услуг) и компонентов добавленной стоимости. Именно II и III квадранты можно успешно использовать для анализа тенденций и построения прогнозов налогового наполнения доходной части государственного бюджета в зависимости от изменений структуры спроса и затратной политики при производстве товаров и услуг.
Столбцы в схеме МОБ отражают затраты каждой отрасли экономики на производство собственной продукции, а строки — спрос каждой из отраслей экономики на продукцию конкретного сектора в процессе производства (промежуточный спрос).
С помощью модели межотраслевого баланса можно выполнять два типа аналитических и прогнозно-плановых расчетов:
по заданному уровню конечного потребления определять масштабы общественного производства и структуру экономики;
по заданным объемам производства в одних отраслях (продуктам) и заданному конечному потреблению в других отраслях формировать баланс производства и потребления продуктов.
Расчеты первого типа соответствуют задачам, решаемым при составлении прогнозов, а расчеты второго типа применяются на стадии формирования планов при подсчетах объемов производства той или иной продукции.