- •Краткий курс лекций Тема 1. Правовое обеспечение налогового прогнозирования и планирования.
- •1.1 Нормативно-правовые акты, регламентирующие процедуры налогового прогнозирования и планирования, как исходной и определяющей стадии бюджетного процесса.
- •1.2. Налоговое планирование и прогнозирование на макроуровне.
- •Тема 2. Информационная база для анализа, прогнозирования и планирования налоговых поступлений.
- •2.1. Теоретические основы формирования информационной базы для анализа, прогнозирования и планирования налоговых поступлений.
- •2.2. Налоговая отчетность – основная часть информационной базы для анализа прогнозирования и планирования.
- •Раздел III «Начисление и поступление платежей по налогам на совокупный доход», посвященный специальным налоговым режимам, содержит информацию по каждому специальному налоговому режиму отдельно.
- •2.3. Структура аналитической записки.
- •Тема 3. Методы анализа поступлений налогов и сборов в бюджетную систему страны.
- •3.1. Научные основы анализа поступлений налогов и сборов в бюджетную систему страны.
- •3.2. Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему страны.
- •Методика анализа поступлений налогов и сборов по отдельным видам налогов.
- •Методика анализа задолженности по налогам и сборам.
- •Тема 4. Методы прогнозирования и планирования в сфере налогообложения.
- •Методы экономического прогнозирования.
- •4.2 Прогнозирование и планирование в налогообложении как единый адаптивный процесс оценки налогового потенциала.
- •4.3. Методы прогнозирования налоговых доходов бюджета.
- •4.4. Методы оценки налогового потенциала регионов.
- •Тема 5. Налоговый паспорт субъекта рф и межотраслевой баланс (моб снс) — основа эффективного налогового планирования.
- •5.1. Налоговый паспорт субъекта рф: определение и комплексная характеристика.
- •Структура Налогового паспорта субъекта рф. Характеристика разделов налогового паспорта.
- •Роль межотраслевого баланса в экономическом анализе и налоговом планировании.
- •Структура и содержание межотраслевого баланса. Коэффициенты прямых полных затрат.
- •Тема 6. Планирование и прогнозирование налоговых доходов бюджетов.
- •6.1. Прогнозирование налога на прибыль организаций.
- •6.2. Прогнозирование налога на на добавленную стоимость (ндс).
- •Прогнозирование акцизов.
- •Прогнозирование налога на доходы физических лиц (ндфл).
- •Прогнозирование налога на добычу полезных ископаемых (ндпи).
- •Тема 7. Составление проектов федерального бюджета, бюджетов субъектов рф и местных бюджетов.
- •7.1. Планирование налоговых доходов как этап бюджетного процесса.
- •7.2. Основы составления проектов бюджетов.
- •Основные методы формирования федерального, региональных и местных бюджетов.
- •Тема 8. Значение текущего и перспективного налогового планирования для определения объема налоговых доходов бюджетной системы.
- •8.1. Текущее налоговое планирование. Краткосрочное и оперативное налоговое планирование.
- •8.2. Перспективное налоговое планирование. Индикативное налоговое планирование.
Прогнозирование налога на доходы физических лиц (ндфл).
Методика прогнозирования поступлений НДФЛ основывается на анализе следующих показателей:
Средняя за анализируемый период оплата труда.
Средняя за анализируемый период численность работников, занятых в экономике региона.
Ставки налога в соответствии со ст. 224 НК РФ.
Фонд оплаты труда (ФОТ).
Часть ФОТ, на которую распространяются льготы.
Часть ФОТ, облагаемая налогом на доходы физических лиц.
Плановая оценка этих показателей может осуществляться на основании нормативных документов государственных органов, либо с применением различных методов прогнозирования экономических показателей.
Средняя за период численность работников, занятых в экономике региона, предполагается равной значению данного показателя в предыдущем периоде с учетом ряда возможных изменений, среди которых важнейшими являются следующие:
изменение объемов производства продукции и производительности труда;
трансформация форм собственности предприятий;
количественный состав предприятий;
факторы демографического характера.
Средняя за период оплата труда (СОТ) рассчитывается на основании данных о значении этого показателя в предыдущем периоде, скорректированного на прогнозируемые темпы инфляции и коэффициент отставания роста оплаты труда от темпов инфляции в прогнозируемом периоде:
СОТпрогн = СОТбаз + СОТбаз * hпрогн * k
где: hпрогн — прогнозируемый темп инфляции;
k — коэффициент, принимаемый равным его значению в предыдущем периоде с учетом ряда факторов, важнейшими среди которых являются:
темпы изменений объема производства и производительности труда;
уровень инфляции;
размер индексации заработной платы работников бюджетной сферы;
рост оплаты труда в отраслях материального производства.
Фонд оплаты труда (ФОТ) на прогнозируемый период рассчитывается как произведение численности работников, занятых в экономике региона, среднемесячной оплаты труда и количества месяцев в периоде. Прямой расчет части ФОТ, на которую распространяются льготы, достаточно трудоемок. Поэтому в прогнозных расчетах эту часть ФОТ условно определяют по ее удельному весу в ФОТ отчетного периода. Облагаемый налогом ФОТ исчисляется как разница между ФОТ и его частью, на которую распространяются льготы. Сумма налога рассчитывается как произведение облагаемого налогом ФОТ и ставки этого налога.
Другим возможным способом прогнозирования налоговых поступлений является использование прогнозного значения налоговой базы. В этом случае необходимо учитывать изменение следующих показателей, помогающих оценить динамику налоговой базы:
Фонд оплаты труда.
Общая сумма дохода, принимаемая для расчета налоговой базы.
Суммы налоговых вычетов, предоставляемых физическим лицам при определении налоговой базы.
Ставка налога.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему РФ.
В случае нестабильной собираемости налога необходима корректировка на уровень собираемости.