8.Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Обязанность возлагается на налогоплательщика с момента возникновения соответствующих обстоятельств. Обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК и законодательством. Прекращается при:Уплате налога налогоплательщиком Со смертью налогоплательщика С ликвидацией организации При возникновении обстоятельств, предусматривающих прекращение уплаты данного налога Взыскание налога за счёт имущества налогоплательщика-организации или ИП производится последовательно в отношении (ст. 47 НК РФ) Наличные денежные средства в банках Имущество, не участвующее непосредственно в производстве ТРУ Готовой продукции т.п., не предназначенных для участия в производстве Сырьё и материалы, а также основные средства, участвующие в производстве Имущество, переданное во владение, пользование или распоряжение другим лицам Другое имущество, за исключением предназначенного для личного пользования ИП или членами его семьи Взыскание налога за счёт имущества физического лица произ последовательно в отношении (ст. 48):Денежные средства на счетах Наличные денежные средства Имущество переданное во владение, пользование, распоряжение Другое имущество, за исключением предназначенного для личного пользования Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов- Способы обеспечение исполнения обязанностей по уплате налогов (гл. 11)- При изменении сроков уплаты налогов: Залог Имущества (ст. 73), Поручительство (ст. 74)- При уплате налогов в более поздние сроки: Пени (ст 75)- При неисполнении обязанности: Приостановление операций по счетам (ст. 76), Арест имущества (ст. 77)Налог считается уплаченным (ст. 46)- с момента предъявления в банк поручения при наличии на счёте достаточного денежного остатка. - с момента передачи физ. лицом в банк поручения на перечисления в бюджетную систему РФ без открытия счёта в достаточной сумме- с момента отражения на лицевом счёте организации операций по перечислению денежных средств- со дня внесения физлицом в банк, кассу местной администрации либо организацию почтовой связи наличных - со дня вынесения налоговым органом решения о зачёте определённых сумм- со дня удержания сумм налога налоговым агентом- со дня уплаты декларационного платежа по доходам физическими лицамиНалог не признаётся уплаченным в случае: - отзыва налогоплательщиком или возврата соответствующим органом неисполненного поручения на перечисления денежных средств - неправильного указания налогоплательщиком в поручении реквизитов - если на день предъявления поручения налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счёту и исполняются в соответствии с ГК в первоочередном порядке

9.Формы изменения сроков уплаты налогов.

Перенос установленного срока уплаты на более поздний срок. Решение об изменении срока уплаты налога принимают финансовые органы соответствующего уровня. Изменение срока уплаты налога может производиться под залог имущ-ва либо при наличии поручительства. 1)ОТСРОЧКА 2)РАССРОЧКА – эти 2 формы изменения срока уплаты налога на срок до 1 года, при наличии обстоятельств, предусм НК соответственно с единовременной или поэтапной уплаты суммы задолженности и начисл %. По фед налогам м.б. продлены до 3х лет (по решению Правит-ва РФ). Предоставляются по любым налогам (местным,федеральным,регион). По федеральным налогам и сборам – уполномоченный федеральный орган исполнительной власти По региональным и местным налогам – это налоговые органы по месту нахождения/жительства соответствующего лица (согласовывается с финансовыми органами)- По налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением через границу Таможенного союза – уполномоченный федеральный орган исполнительной власти или уполномоченные им таможенные органы По государственной пошлине – органы (должностные лица), уполномоченные совершать юридически значимые действия

По НДФЛ , подлежащему уплате физлицами, не являющимися ИП, в части доходов, налог по которым не удержан налоговым агентом – налоговые органы по месту жительства. - По налогу на прибыль по ставке, зачисляемой в бюджет субъекта (18% или менее), а также по региональным налогам, инвестиционному налоговому кредиту – органы, уполномоченные на это законодательством субъекта РФ. Основания для изменения срока уплаты налога 1.Причинение налогоплательщику ущерба в результате стихбедствия и т.п. 2.Задержка налогоплательщику финансирования из бюджета или оплаты госзаказа 3.Угроза банкротства налогоплательщика в случае единовременной выплаты налога 4.Если имущественное положение физ лица исключает возможность единовременной уплаты налога 5.Если произв-во или реализация товаров, работ, услуг налогоплательщиком носит сезонный хар-р 3)ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ изменение срока уплаты, при котором организации при наличии оснований (ст. 67) предоставляется возможность в течение определённого срока в определённых пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и По налогу на прибыль, региональным и местным налогам Основания для предоставления инвестиционного налогового кредита 1. включение этой организации в реестр резидентов зоны территориального развития в соответствии с Федеральным законом "О зонах территориального развития (10лет,для схпредпри,%не начисл,размер-100%)".Проведение НИКОР, технического перевооружения Осуществление внедренческой или инновационной деятельности

Выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона и предоставление особо важных услуг населению

Выполнение государственного оборонного заказа, инв в наив класс энерг эф-ти