3.Классификация налогов

Прямые,косвен,пошлины и сборы; закреппл-регулир;

Субъект:- налоги физических лиц,юл,фл+юл Вид ставки: твёрдые (специфические) – устанавливаются в фиксированном размере на каждую единицу налогообложения процентные (адвалорные) – устанавливаются в % к единице налогообложения,комбинированные – сочетают твёрдую и процентную ставкиОбъект налога: реализация товаров, работ, услуг,имущ, приб, доход,расход Метод обложения: (порядок изменения ставки в зависимости от роста базы)равные: для каждого налогоплательщика равна сумма налога,пропорциональные: равная ставка налога,прогрессивные: с ростом базы растёт ставка,регрессивные: с ростом базы уменьшается ставкаПериодичность: разовые: уплата связана с бессистемным, случайным событием,регулярные (систематические текущие): взимаются с определённой периодичностью в течение всего времени владения имуществом или занятия видом деятельности, приносящей доход Бюджетное назначение: общие – налоги, не предназначенные для финансирования конкретного расхода, целевые – налоги, предназначенные для финансирования конкретного расхода бюджетаВозможность переложения:

прямые: налоги, которые взимаются непосредственно из доходов налогоплательщика, косвенные: налоги, которые включаются в цену товара (работы, услуги) в виде надбавки, увеличивают её, и оплачиваются потребителем ТРУ в их цене. По платежеспособности налогоплательщика:личные: налоги, которые учитывают платежеспособность,реальные: не учитывают финансовое положение, уровень доходности объектаПо способу уплаты:- начисления (декларационный) – уплата налога на основе налоговой декларации– официального заявления о своих налоговых обязательствах- кадастровый – налогообложение имущества производится на основе внешних признаков, его предполагаемой доходности, а момент уплаты налога не связан с моментом получения дохода- удержания (у источника выплаты дохода) – обязанность по исчислению налога возложена на третье лицо, которое в силу закона обязано выступить налоговым агентом

Принадлежность к уровням власти и управления фед,рег,местные Федеральные налоги, которые устанавливает НК РФ и оплачиваются на всей территории РФ. Региональные налоги, которые вводятся законами субъектов РФ и оплачиваются на их территории. Налоговые льготы, ставки, порядок и сроки их уплаты.Местные налоги и сборы вводятся органами местного самоуправления и обязательны к оплате на территории.

4.структура и принципы построения соврем налсис-мы РФ

Налоговая система РФ – совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории РФ, а также принципов, порядка, форм и методов их установления, изменения, взимания, отмены и контроля.

Принципы построения:Всеобщности- Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы;равного налбремени- При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;юр равенст нп-Налоги не могут иметь дискриминационного характера; экон обосн- Должны иметь экономическое основание, не могут быть произвольными; Соразмерности налогообложения конституционно значимым целям ограничения прав и свобод;едиства нал полит- Единство на территории РФ;законности- Только налоги, определённые в НК;определенности-Должны быть определены все элементы налогообложения;Ясности и доступности понимания законодательства;Презумпции правоты собственника при толковании налогового законодательства- Все сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются судом в пользу налогоплательщика

Система:Федеральные налоги и сборы - те, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории.Региональные налоги – налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов.

Местные налоги – налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.Полномочия органов власти различных уровней в области налогообложения

Региональные налоги Законодательные (представительные) органы субъектов РФ:- устанавливают и вводят в действие обязательные к уплате региональные налоги на данной территорииПредусмотренные НК

При установлении налога определяют ТОЛЬКО следующие элементы:ставка,порядок и срок,льгот

Местные налоги Представительные органы МО устанавливают и вводят в действие обязательные к уплате местные налоги на данной территории те же элементы Местные налоги (не только региональные!) в городах федерального значения устанавливаются НК и ЗАКОНАМИ указанных СУБЪЕКТОВ РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ!Специальные налоговые режимы- могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ- определяют порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов- могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов

6.Виды налогов и сборов.Полномочия органов власти

Система:Федеральные налоги и сборы - те, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории.Региональные налоги – налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов.Местные налоги – налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.Полномочия органов власти различных уровней в области налогообложенияРегиональные налоги Законодательные (представительные) органы субъектов РФ:- устанавливают и вводят в действие обязательные к уплате региональные налоги на данной территорииПредусмотренные НК.При установлении налога определяют ТОЛЬКО следующие элементы:ставка,порядок и срок,льгот Местные налоги Представительные органы МО устанавливают и вводят в действие обязательные к уплате местные налоги на данной территории те же элементы.Местные налоги (не только региональные!) в городах федерального значения устанавливаются НК и ЗАКОНАМИ указанных СУБЪЕКТОВ РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ!

5.Нормативное регулирование но в РФ

Законы:- конституция РФ- налоговый кодекс- Федеральные законы о налогах и сборах- законодательство субъектов РФ о налогах- нормативные правовые акты органов муниципальных образований о местных налогах Подзаконные акты:нормативные правовые акты о налогах и сборах- постановления правительства РФ- федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов, таможенного дела- органов исполнительной власти субъектов РФ- исполнительных органов местного самоуправления Издаются только в предусмотренных законодательством случаях, не могут изменять или дополнять законодательство!!!Если международным договором РФ предусмотрены иные правила, чем НК, то применяются нормы международного права.Нарушение законодательства о налогах и сборах-Это противоправное виновное действие или бездействие, которым не исполняются или ненадлежащим образом исполняются обязанности, нарушаются права и законные интересы участников налоговых отношений и за которые установлена юридическая ответственность.Принципы привлечения к ответственности:определ-ть,однократность,перзумпц невин-ти Лицо не может быть привлечено к ответственности при наличии хотя бы 1 обстоятельства:Отсутствие события налогового правонарушения Отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения Совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения физ. лицом, не достигшим 16 лет Истечение сроков давности Виды санкция:- правовостановительные (компенсационные) – обеспечивают исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов, а также возмещение ущерба от их несвоевременной и неполной уплаты;карательные – возлагают в качестве наказания дополнительные выплаты в виде денежных взысканий (штрафов) Правовосстановительные:происходит принудительное взыскание с организаций в бесспорном порядке. Происходит взыскание недоимки и сверх этого взыскание пени по ставке в % от неуплаченной суммы налога. С налогоплательщиков и агентов – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки.

Карательные:Административная и уголовная ответственность.Административная – налоговые санкции (гл. 16) Организации предприниматели, физ. лица. Административные санкции – гл. 15 кодекса об административных правонарушениях. Уголовная – должностные лица организаций, предприниматели, физические лица. Уголовные санкции – УК РФ. Мера ответственности за совершение налогового правонарушения – налоговая санкция.Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушенияЧрезвычайные обстоятельства, стихийные бедствияБолезненное или неадекватное состояние Выполнение письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты и т.д. неопределённому кругу лиц органом государственной власти в пределах его компетенции Иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом Обстоятельства, которые смягчают ответственность Совершение правонарушения вследствие стечения тяжёлых личных и семейных обстоятельств Совершение под влиянием угрозы или принуждения либо в силу зависимости:- тяжелое материальное положениОбстоятельства, отягчающие ответственностьСовершение лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушениеНалоговые санкции:Смягчающие обстоятельства – штраф уменьшается не меньше, чем в 2 раза Наличие отягчающих обстоятельств – размер штрафа увеличивается на 100% Совершение одним лицом 2 и более налоговых правонарушений – налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой Очерёдность перечисления штрафа – подлежит перечислению после перечисления в полном объёме суммы задолженности и соответствующих пеней в очерёдности, установленной ГК

Виды налогового правонарушения	Налоговая санкция	Статья НК
Нарушение срока подачи заявления о постановке на учёт на срок менее 90 дней	10 000 руб.	116 п.1
Более 90 дней	Штраф 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.	116 п.2
Нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии/закрытии счёта в каком-либо банке	5 000 руб.	118
Грубое нарушение организацией правил учёта доходов, расходов, объектов налогообложения в течение налогового периода (грубое нарушение – отсутствие первичных документов, регистров, систематические несвоевременное или неправильное отражение на счетах учёта и в отчётности ХО)	10 000 руб.	120 п.1,2,3
Те же деяния более 1 периода	30 000
Если они повлекли занижение налоговой базы	20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000
Неуплата/неполная уплата налога в результате занижение налоговой базы	20% от неуплаченной суммы	122 п.1,2
Те же деяния, но умышленно	40%
Непредставление в срок в налоговые органы документов (сведений), предусмотренных налоговым законодательством	50 руб. за каждый непредставленный дкоумент	126 п.1
Неуплата или неполная уплата в результате осуществления контролируемых сделок	Штраф 40% от неуплаченной суммы, не менее 30 000	129.3
Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках	Штраф 5000	129.4

7.законодательное регулирование ценообразования

I этап. Квалификация сделок II этап. Сравнение цены сделки с рыночной ценой 1.Сделки между взаимозависимыми лицами;Товарообменные операции;Внешнеторговые сделки;При отклонении цен более чем на 20% от уровня;Остальные сделкиСравнение цены с рыночной -Цена, применённая сторонами сделки, отклоняется от рыночной более чем на 20%  для целей налогообложения применяется налоговыми органами  рыночная цена -Цена отклоняется менее чем на 20%  для целей налогообложения применяется налоговыми органами  цена, указанная сторонами сделки. Скидки при определении рыночной цены могут быт вызваны:Сезонные и иные колебания потребительского спроса Потерей товаром качества или иных потребительских свойств Истечением сроков годности или реализацией товаров Маркетинговой политикой ,Реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и(или) результаты сделок совершаемых этими лицами, и(или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц, указанные лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения (ст. 105.1 содержится 11 оснований).НПО,НДПИ,НДФЛ,НДС(в случае, если одной из сторон сделки является организация (ИП), не являющаяся(ийся) налогплательщиком НДС или освобождённая(ый) от исполнения обязанностей по НДС).Если в сделках между лицами, которые взаимозависимы, создаются иные условия, чем по сопоставимым сделкам, то: любые доходы (прибыль, выручка), которые недополучены вследствие сделки, учитываются для целей налогообложения у этого лица.а) определение в целях налогообложения доходов производится федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору (гл. 14.3 НК)б) налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и сумм налогов по истечении календарного года включающего налоговый период. При своевременном погашении пени не начисляются. Федеральный орган для определения цены может использовать следующие методы:- метод сопоставимых рыночных цен- метод цены последующей реализации- затратный- сопоставимой рентабельности- распределения прибыли.При определении доходов в сделках с взаимозависимыми лицами используются следующие показатели рентабельности.

В целях НК сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми. К ним прравниваются: Совокупность сделок с участием лиц, не являющихся взаимозависимыми,- если участники сделки не несут никаких дополнительных функций или не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов-Сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли-Сделки, одной из сторон которой является лицо, местом регистрации, жительства или налогового резидентства является государство или территория в соответствии с перечнем Минфина п.п. 1 п.3 ст. 284. Сделка признаётся контролируемой при наличии хотя бы одного условия.- сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за год превышает 1 млрд. руб. (2012 – 3 млрд., 2013 – 2 млрд.)- одна из сторон является плательщиком НДПИ по процентной ставке, сделка идёт по полезному ископаемому, сумма доходов превышает 60 млн. за год- хотя бы одна из сторон применяет ЕСХН или ЕНВД- хотя бы одна сторона освобождена от налога на прибыль или применяет ставку 0% (сумма доходов более 60 млн.)- сторона сделки является резидентом особой экономической зоны, где есть специальные льготы по налогу на прибыль (60 млн.)Сделки признаются контролируемыми, если предметом таких сделок являются товары:- нефть и нефтепродукты- черные и цветные металлы- минеральные удобрения- драгоценные металлы.Крупнейшие налогоплательщики вправе обратиться в федеральный орган исполнительной власти, чтобы заключить соглашение о ценообразовании. Может быть заключено по 1 или нескольким однородным сделкам на срок не более 3 лет. Можно продлить не более чем на 2 года.