33.Налог на доходы физических лиц: плательщики и объект обложения.

Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками в календ году: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физ лиц, явл нал резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физ лиц, не явл налоговыми резидентами РФ. ОБЪЕКТЫ ОБЛОЖЕНИЯ: Доходы от источников и доходы за пределами РФ:Дивиденды и проценты Страховые выплатыПолученные от авторских прав От сдачи в аренду От реализации имущества физлицаПенсии, стипендии Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей

От использования любых транспортных средств в связи с перевозками

В РФ: От использования трубопроводов, ЛЭП, линий связи, компьютерных сетей

Выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховани. Если положения НК не позволяют отнести доходы к источникам, то это делает Минфин

Доходами не признаются:

- от операций с имущественными и неимущественными отношениями между близкими родственниками (за исключением случаев, когда между ними гражданско-правовой договор или трудовое соглашение).

Налогоплательщики 1. Налогоплательщиками НДФЛ признаются: 1) физ лица, явл резидентами РФ,а также физ лица, получ доходы от источников в РФ, не явл резидентами РФ. 2)Налоговыми резидентами признаются физ лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в теч 12 след подряд месяцев. Период нахождения физ лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткоср (менее 6месяцев) лечения или обучения. 3) Независимо от фактического времени нахождения в РФ нал резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов гос власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

34.Порядок определения налоговой базы по ндфл. Доходы, не подлежащие налогообложению.

Доходы:В денежной форме, в натуральной (оплата за налогоплательщика ТРУ или имущественных прав), в материальной выгоде (экономия на процентах, взаимозависимые лица, ценные бумаги).от преоб ТРУ у взаимоз лиц,от приобр ЦБ

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Ставка 13% - НБ = Денежное выражение доходов – Сумма налоговых вычетов

Другие ставки – НБ = Денежное выражение доходов

Доход в натуральной форме:

НБ = Стоимость ТРУ исходя из цен в соответствии со ст. 40 НК Р с учётом НДС и акцизов

Доход в виде материальной выгоды:

- от экономии на % за пользование заёмными средствами (превышение суммы % за пользования исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования на дату получения дохода над суммой из условий договора; превышение суммы в иностранной валюте исходя из 9% годовых над суммой по условиям договора)

- от приобретения ТРУ у взаимозависимых лиц (превышение цены идентичных ТРУ, реализуемых этими лицами другим людям)

- от приобретения ценных бумаг (превышение рыночной стоимости)

Имеются особенности определения налоговой базы:

по договорам страхования (213) по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с НПФ (213.1) в отношении доходов от долевого участия в организации (214)

по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (214.1) при получении доходов в виде %, получаемых по вкладам в банках

Не подлежат налогообложению: государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспосоности)государственные и трудовые пенсии компенсационные выплаты. Суточные не более 700 рублей в РФ и 2500 рублей за границей вознаграждения за сданную кровь алименты гранты по перечням правительства премии за достижения единовременные выплаты в виде матпомощи в случае бедствий, при рождении ребёнка, но не более 50000 рублей на каждого ребёнка суммы, уплаченные работодателями за лечение и медобслуживание стипендии доходы, получаемые резидентами от продажи недвижимости, находящейся в собственности 3 года и более

На ценные бумаги положения не распространяются доходы от наследования, кроме авторских гонораров доходы в порядке дарения призы за спортивные соревнования плата за обучение доходы в виде %, получаемые налогоплательщиками по вкладам, если проценты по рублёвым вкладам не более чем на 5 пунктов превышает ставку рефинансирования; ставка не более 9% по вкладам в иностранной валюте; проценты по рублёвым вкладам, которые на дату договора были не более чем на 5 пунктов больше ставки ЦБ, если в течение периода размер % не рос и с момента, когда ставка стала больше, прошло не более 3 лет доходы, не превышающие 4000 рублей (подарки от организаций, призы, матпомощь и т.п.) 50 позиций.список закрыт